王曉如

(杭州惠合食品科技有限公司，浙江 杭州 310022)

0 引言

近年來，我國制造業(yè)發(fā)展速度受到諸多因素干擾，企業(yè)面臨的競爭壓力愈發(fā)激烈。 為了能夠保障企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路，制造企業(yè)必須重視資金管理，構(gòu)建完善的資金內(nèi)部控制機制，對內(nèi)部資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃、合理配置，維持資金收支平衡，為企業(yè)各項業(yè)務開展提供充足資金。 基于此，加強對新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化措施的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

1 新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控意義

1.1 有助于開展經(jīng)營活動

制造企業(yè)生產(chǎn)運營中涉及原材料采購、車間生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)，資金投入量相對較大，且部分產(chǎn)品生產(chǎn)從研發(fā)設計到生產(chǎn)銷售周期較長，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，必然對企業(yè)正常經(jīng)營活動造成影響，給企業(yè)帶來資金風險[1]。 制造企業(yè)各項經(jīng)營活動開展離不開資金支持，資金作為企業(yè)發(fā)展重要的物質(zhì)基礎，保障資金充足、安全才能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。 當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，制造企業(yè)融資難度相對較大，如何解決資金短缺問題是部分制造企業(yè)發(fā)展必須重視的因素。 通過強化資金內(nèi)控活動，對企業(yè)內(nèi)部資金進行合理管控，保證資金安全性，為企業(yè)正常經(jīng)營活動開展奠定基礎。

1.2 有助于維持資金收支平衡

加強資金內(nèi)控管理是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要基礎。 在制造企業(yè)原材料采購環(huán)節(jié)中涉及大量資金流動，同時該環(huán)節(jié)也是制造企業(yè)重要經(jīng)營節(jié)點，強化資金內(nèi)控工作，對資金流動主要節(jié)點進行管控，便于企業(yè)管理者隨時了解企業(yè)資金流動狀態(tài)，了解企業(yè)資金使用情況，及時調(diào)整資金配置規(guī)劃等，有利于維持資金收支平衡。

1.3 有助于保持資金結(jié)構(gòu)合理

制造企業(yè)在運營發(fā)展過程中，保持資金存量合理是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎，若企業(yè)閑置資金過多容易導致資金浪費；如果企業(yè)資金存量過低，則企業(yè)支付能力降低，對正常運營造成不利影響，也會給企業(yè)帶來嚴重的資金風險。 加強資金內(nèi)控管理工作，可以保證各項資金使用規(guī)范，約束不合理的資金支出或資金留存，按照規(guī)定展開投融資活動，避免資金閑置浪費，并通過行之有效的資金預算管理活動，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金風險。

2 新形勢下制造企業(yè)資金內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1 對資金內(nèi)控重視不足

現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)決策者對資金管理工作不夠重視，未能樹立現(xiàn)代化資金管控意識，忽視了資金內(nèi)控工作重要性，將更多精力放在產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中。 部分財務人員盡管已經(jīng)意識到資金管理的重要作用，但由于財務人員在資金管控中所發(fā)揮作用有限，資金管理局限于財務分析、會計核算等方面，以至于制造企業(yè)資金管理統(tǒng)籌規(guī)劃性不足，無法保障資金管理效果，甚至給企業(yè)帶來一定資金風險。

2.2 資金管理理念落后

在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，制造企業(yè)業(yè)務范圍不斷擴大，產(chǎn)品種類繁多，企業(yè)整體管理難度有所增加。 而傳統(tǒng)的資金管理理念無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求，勢必會對企業(yè)資金管理造成阻礙，甚至帶來負面影響。 制造企業(yè)日常營收、項目投資、利益分配等都離不開資金管理，部分企業(yè)資金管理理念滯后，無法發(fā)揮資金管理與業(yè)務發(fā)展的協(xié)同優(yōu)勢，影響資金使用效率[2]。

2.3 資金管理制度有待完善

當前，部分制造企業(yè)缺乏完善的資金管理制度，對企業(yè)長遠發(fā)展缺乏規(guī)劃，相關資金管控措施不合理，容易造成資金風險。 一方面，在企業(yè)資金存量充足時，盡管能夠事先對資金如何使用做出規(guī)劃，但由于規(guī)劃不合理、執(zhí)行偏差、管控制度缺失等，資金使用效率低下；另一方面，在企業(yè)遇到資金缺口時，企業(yè)經(jīng)營決策難度增加，一旦資金管控不到位，則容易導致資金籌措難度增加，或者面臨嚴峻的融資風險，資金使用與管理脫節(jié)，對企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

3 新形勢制造企業(yè)資金內(nèi)控優(yōu)化建議

3.1 增強資金管理意識

通過財務管理能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，在經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展過程中這種理念在會計界早已成為共識，但對部分制造企業(yè)決策者而言，對財務會計工作認識存在偏差，更多地將其局限在做賬、核算、報稅層面，未能對財會工作給予重視。 在時代發(fā)展過程中，制造企業(yè)業(yè)務范圍不斷擴大，企業(yè)資金量更多，強化資金管理顯得尤為迫切[3]。 因此，制造企業(yè)管理層必須樹立強烈的責任意識、資金管理意識，積極學習先進的資金管理理念，加強對新理念、新技術(shù)的學習，做好企業(yè)資金統(tǒng)籌規(guī)劃工作。 制造企業(yè)需進一步建立健全資金管理中心，發(fā)揮信息化技術(shù)優(yōu)勢，保證企業(yè)各項資金信息完整性、全面性，同時增強業(yè)務信息、財務信息的透明度，加快業(yè)財融合發(fā)展，便于企業(yè)開展銷售業(yè)務信息與資金管理信息同步管理。 同時，在企業(yè)日常運營過程中，企業(yè)應該重視宣傳教育活動，將資金管理重要性滲透各業(yè)務環(huán)節(jié)當中，讓全體員工都能夠認識到資金管理的重要性，自覺配合并參與資金管理工作當中。 制造企業(yè)還可以將資金管理、資金風險控制等滲透企業(yè)文化建設環(huán)節(jié)中，定期開展資金安全會議、資金管理交流會等，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金管控氛圍，為企業(yè)資金內(nèi)部控制工作實施創(chuàng)造良好條件[4]。

3.2 完善資金管理制度

第一，建立科學的資金預算制度。 制造企業(yè)應重視資金預算編制工作，制訂科學的資金預算管理制度，保證資金預算編制全面性、細致性。 由于大多數(shù)制造企業(yè)固定資產(chǎn)占比高，加上新時期制造企業(yè)生產(chǎn)線更新?lián)Q代頻繁，企業(yè)資金需求量較大。 對企業(yè)固定資產(chǎn)更新項目，除了需要做好項目論證，還需要優(yōu)化資金管控，避免出現(xiàn)項目爛尾等問題，保證各項項目順利實施。 第二，在資金控制方面，制造企業(yè)應構(gòu)建科學的財務管理制度。 具體制度制訂中，必須明確資金支出、網(wǎng)銀支付、銀行賬戶、收支結(jié)算、票據(jù)管理等具體內(nèi)容，堅持不相容崗位分離原則，明確企業(yè)財務管理人員上崗資質(zhì)標準、關鍵環(huán)節(jié)控制觸發(fā)條件及標準、缺陷認定標準等，將內(nèi)部控制工作嵌入整個資金活動流程中，體現(xiàn)精細化資金管理理念。第三，在資金監(jiān)督層面，制造企業(yè)應重視資金安全性，對企業(yè)資金進行定期檢查，保證資金周轉(zhuǎn)速率。企業(yè)應建立定期檢查制度，對企業(yè)現(xiàn)金庫存狀況進行定期檢查，確保賬實相符、賬賬相符，尤其是對大額款項，必須落實跟蹤檢查，對資金支出審批權(quán)限、審批程序等進行檢查，保證資金支出執(zhí)行合規(guī)合法性。 嚴格執(zhí)行資金預算，對資金預算、統(tǒng)計、報表、分析等環(huán)節(jié)實施全面監(jiān)督，保證各項資金使用規(guī)范、安全。 第四，在資金考核層面，制造企業(yè)應制訂科學的資金考核指標體系。 根據(jù)企業(yè)實際情況，可以以資金利潤率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售現(xiàn)金比率等作為核心指標，針對每個指標設置相應權(quán)重，對資金管理效率進行全面考核。 配合相應的獎懲機制，保證各項資金管理活動順利落實。

3.3 嚴控營運資金風險

第一，加強對采購渠道風險管控。 ①構(gòu)建財務數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)庫存情況實時監(jiān)控，采購計劃制訂中必須結(jié)合庫存情況、采購需求等情況，保證采購計劃科學合理性。 制造企業(yè)應建立完善的采購審批程序，嚴格控制企業(yè)庫存量，避免過多占用資金。 同時，為了避免企業(yè)資金鏈斷裂，應建立緊急物資采購與定價機制，積極開展市場調(diào)研活動，針對采購業(yè)務制訂激勵考核機制，促進采購人員主動追求最佳性價比。 ②做好供應商管理，根據(jù)自身工作需求建立供應商管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建完善的供應商評估準入制度，對供應商資質(zhì)、信用等進行評估，必要時委托第三方中介機構(gòu)對供應商資質(zhì)進行審查。 同時，需要注重企業(yè)供應商信息庫的維護與更新，全面保證企業(yè)采購物資穩(wěn)定性，能夠結(jié)合供應商綜合考評數(shù)據(jù)進行相應調(diào)整。 ③建立招標采購制度，根據(jù)市場發(fā)展動態(tài)制訂采購計劃，合理選擇采購方式，如直接購買、定向采購、談判采購以及招標采購等，切實保障企業(yè)利益。 第二，強化銷售渠道風險管控。 ①構(gòu)建科學的資金內(nèi)控機制。 對當前企業(yè)資金管控體系進行認真梳理，對各項資金賬目進行有效控制。 制造企業(yè)應針對具體部門制訂資金管控計劃，對資金使用過程進行評價考核，根據(jù)評價結(jié)果優(yōu)化資金內(nèi)控體系，提升對各項資金的管控力度，配合相應資金內(nèi)控審計工作，對資金內(nèi)控執(zhí)行情況實施檢查評價。②制造企業(yè)應強化對流動資金的管控，包括應收票據(jù)、短期投資、貨幣資金、應收賬款等，在確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)基礎上盡可能減少現(xiàn)金持有量，避免資金閑置浪費。 對應收賬款進行科學控制，對欠款方財務動向?qū)嵤﹦討B(tài)化監(jiān)督，做好應收賬款的及時催收。③針對銷售環(huán)節(jié)存在的資金風險，企業(yè)必須樹立風險防范意識，對各項資金進行統(tǒng)籌管理，對銷售環(huán)節(jié)中用資代價、機會成本等進行關注，能夠善于借助資金杠桿把握市場機遇，切實提升企業(yè)的市場競爭力[5]。

3.4 加強資金預算管理

進一步強化資金預算管理，堅持以收定支、量入為出的基本原則，制訂科學的資金預算方案。 制造企業(yè)需要建立科學的預算控制系統(tǒng)，對企業(yè)各項資金使用預算、編制、審批以及監(jiān)督工作實施有效控制，保障企業(yè)現(xiàn)金流通暢、安全。 在預算編制過程中，制造企業(yè)應該根據(jù)不同部門及經(jīng)營目標，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略設置資金預算目標。 為了保證預算準確性，企業(yè)各部門年度預算上報時，還應該由專業(yè)預算人員進行核算，避免發(fā)生超預算問題。 對大型制造企業(yè)來說，由于自身經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務復雜等特點，會增加內(nèi)部控制的難度，嚴格按照預算執(zhí)行，同時定期按照實際情況進行相應調(diào)整，保證預算調(diào)整能夠嚴格按照企業(yè)財務內(nèi)控流程。 通過合理的預算調(diào)整，保證資金預算符合制造企業(yè)實際情況，提升預算、決算統(tǒng)一性。 制造企業(yè)進一步強化資金預算管理工作，按照資金預算執(zhí)行收支，落實資金管理責任管控機制，確保企業(yè)能夠適應復雜多變的市場環(huán)境。

3.5 重視資金使用關鍵環(huán)節(jié)

制造企業(yè)必須加強資金管理，提高資金使用規(guī)范性，切實保障資金使用效率，避免資金浪費。 對制造企業(yè)來說，在積極推行資金管理過程中，需要能夠?qū)Y金使用關鍵環(huán)節(jié)進行把握。 第一，重視資金籌措環(huán)節(jié)管控工作。 制造企業(yè)在資金籌措時，必須對企業(yè)市場競爭力進行全面評估，明確自身資金籌措需求，把控資金籌措力度，選擇合理的資金籌措方式，確保資金籌措過程合法、安全、穩(wěn)定。 第二，面對激烈的市場競爭，制造企業(yè)應該發(fā)揮自身優(yōu)勢業(yè)務，選擇具有良好市場發(fā)展?jié)摿Φ闹鳂I(yè)，著眼于企業(yè)長遠發(fā)展，注重項目商業(yè)價值，確保企業(yè)所選擇項目能夠給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。 第三，對資金使用關鍵節(jié)點實施全面監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用中出現(xiàn)異常，則必須及時分析異常出現(xiàn)的原因，并針對異常流程做出根源性調(diào)整，避免企業(yè)資金冗余、資金鏈鍛煉等問題。 第四，對企業(yè)投資活動來說，資金管理人員必須能夠?qū)ν顿Y項目進行全面分析，評估項目經(jīng)濟效益、市場風險等內(nèi)容，保證投資方案合理性，同時降低投資風險，增加企業(yè)投資收益。

3.6 構(gòu)建資金管理信息系統(tǒng)

根據(jù)財政部下發(fā)的關于會計改革與發(fā)展規(guī)劃綱要，進一步推動會計數(shù)據(jù)標準化建設，在保證財務會計安全可控基礎上，探索跨部門會計信息交換機制及共享平臺，實現(xiàn)不同部門之間信息共享，避免會計“信息孤島”引發(fā)的財務風險。 因此，制造企業(yè)應該積極構(gòu)建財務共享服務平臺，將資金管理納入共享平臺體系中，借助財務共享平臺實現(xiàn)對企業(yè)各項資金的實時監(jiān)管，同時打通資金管理與業(yè)務環(huán)節(jié)壁壘，落實數(shù)據(jù)對接，全面提升企業(yè)資金管理質(zhì)量與效率[6]。 當前，諸如長虹、海爾、TCL 等制造業(yè)巨頭構(gòu)建“司庫型”資金集中管理模式，開展資金池管理模式，對各項資金實施集中管理。 例如，海爾集團以往在外匯管理中采用各下屬企業(yè)單獨核算、自主收付匯模式，但由于企業(yè)外匯資金余缺以及幣種不同，對外幣缺少風控管理，增加了企業(yè)外匯風險。 采用資金集中管理模式后，海爾集團借助內(nèi)部交易對沖匯率風控模式，大大降低了外匯風險，避免了高達數(shù)億人民幣的匯率損失。 當然，對中小制造企業(yè)來說，其在資金管理方面還無法達到海爾、長虹等巨頭企業(yè)高度，但這些企業(yè)資金管理模式無疑給予其明確的方向。 制造企業(yè)應能夠根據(jù)自身實際情況，逐漸構(gòu)建滿足自身需求的資金集中管理模式，以成本效益為原則，吸收先進的資金管理經(jīng)驗。

4 結(jié)論

綜上所述，在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展過程中，制造企業(yè)迎來了重大發(fā)展機遇。 但當前制造企業(yè)財務管理工作實施中還存在一定不足，尤其是資金管理方面有所欠缺，不利于企業(yè)健康發(fā)展。 為了能夠在激烈競爭中占據(jù)主動地位，要求制造企業(yè)能夠加強對資金管理的重視，構(gòu)建資金管理內(nèi)控機制，對企業(yè)資金使用關鍵節(jié)點實施有效把控，發(fā)揮資金預算管理作用，充分利用信息化技術(shù)構(gòu)建資金管控系統(tǒng)，不斷提升企業(yè)財務管理人員綜合素質(zhì)，滿足資金管理內(nèi)控需求，為制造企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。