尚怡歌 河南安濟高速公路有限公司

引言

近年來，財務(wù)共享中心模式的出現(xiàn)，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)核算模式，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的高度整合利用，實現(xiàn)財務(wù)信息利用價值的最大化，能夠強化企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理。不過，也對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理提出新要求，帶來了新的管理挑戰(zhàn)。財務(wù)共享模式下，積極探索深化內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施方法，促使財務(wù)共享中心在企業(yè)內(nèi)控風險管理中發(fā)揮作用，有著重要的意義。

一、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控深化的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制深化的必要性，主要歸納以下幾點：（1）基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，積極構(gòu)建財務(wù)共享中心，采用信息化和數(shù)字化手段，不斷提高自身的控制水平，提高財務(wù)管理水平。與此同時，也要實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控標準化、流程化、智能化。通過積極推進企業(yè)內(nèi)控共享、稅務(wù)共享等，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。（2）基于內(nèi)控管理的現(xiàn)實需求。企業(yè)采用財務(wù)共享模式，利用信息技術(shù)手段，助力財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理，實現(xiàn)了同質(zhì)化職能的集中，能夠為各部門提供高質(zhì)量且低成本的服務(wù)，通過采取系列措施，包括優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程和提升流程效率等，為內(nèi)外部客戶提供更為專業(yè)的服務(wù)。不過，財務(wù)共享中心的建設(shè)和應用，使得企業(yè)的組織架構(gòu)、管理職能以及崗位職責等都出現(xiàn)了一定的程度上的變化，容易產(chǎn)生新的風險，帶來新的管理漏洞?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制體系，難以適應企業(yè)發(fā)展的新形勢和新要求，需要完善內(nèi)部管理控制機制。

二、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部管理控制機制建立現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況

組織架構(gòu)：經(jīng)過不斷地進行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，很多企業(yè)都打造了獨立的利潤中心，部門之間、流程之間以及公司之間形成了“市場競爭關(guān)系”。通過流程再造，將企業(yè)的外部市場壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部各個事業(yè)部的內(nèi)部市場壓力，促使企業(yè)保持旺盛的戰(zhàn)斗力和活力，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

人力資源管理：為了實現(xiàn)人力資源的有效控制和開發(fā)利用，助力企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部實施嚴格的人力資源管理制度，對外面向市場，力求實現(xiàn)各類內(nèi)部控制活動合理有序開展。堅持公平、公開、公正的原則，構(gòu)建了完善的人力資源獎懲機制。此外，還對聘用制度、考核制度和激勵制度方面，進行了完善優(yōu)化，積極鼓勵員工努力奮斗。

文化控制建設(shè)：明確文化價值觀的建設(shè)目標，圍繞創(chuàng)新目標采取系列的措施，增強創(chuàng)新力，促進企業(yè)的發(fā)展。

通過組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，構(gòu)建了財務(wù)共享模式下的新流程，通過流程再造，通過組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)在動力。此外，對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都實施嚴格的批準程序，構(gòu)建了完善的監(jiān)督機制，保證經(jīng)營活動有序開展，促進企業(yè)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)化發(fā)展。積極發(fā)揮財務(wù)控制作用，加強對下屬分支結(jié)構(gòu)和相關(guān)部門的監(jiān)督管理。在日常的經(jīng)營管理中，利用ERP 財務(wù)控制系統(tǒng)，支持業(yè)務(wù)操作的高效化開展，同時提高部門的協(xié)作效率，實現(xiàn)外部市場商機與企業(yè)內(nèi)部資源信息的有效結(jié)合。財務(wù)共享系統(tǒng)下，企業(yè)、供應商和交易商等主體，都可以結(jié)合自身的需求獲得支持。

（二）財務(wù)共享模式的構(gòu)建情況

從財務(wù)共享模式的構(gòu)建原因來看，主要如下：（1）財務(wù)組織結(jié)構(gòu)分散，存在很多的分支機構(gòu)。（2）財務(wù)制度未能準確執(zhí)行。（3）財務(wù)信息滯后，難以為決策提供支持。（4）財務(wù)信息系統(tǒng)不完善。例如，企業(yè)內(nèi)部各個財務(wù)部門使用的財務(wù)核算軟件不同，有金蝶、用友等，影響到企業(yè)財務(wù)工作開展的效率，且難以保證準確性。企業(yè)財務(wù)共享模式的構(gòu)建，主要措施如下：（1）設(shè)置財務(wù)共享服務(wù)中心。經(jīng)過綜合分析，將財務(wù)共享中心設(shè)置在適宜的城市，企業(yè)各個分支機構(gòu)將相關(guān)憑證進行全面掃描后再上傳到中心，方便開展財務(wù)核實。（2）財務(wù)流程再造。原來采用的財務(wù)模式，業(yè)財分離，財務(wù)工作的價值未能得到有效展現(xiàn)。建立財務(wù)共享中心后，結(jié)合核算類型，設(shè)置相應的崗位，構(gòu)建了綜合性和統(tǒng)一性的核算工作，能夠在同樣的判定基礎(chǔ)上，全面真實地反映核算情況。在開展核算流程設(shè)計時，結(jié)合每個部門的分支結(jié)構(gòu)特點進行分析，進行合理化的設(shè)計，實現(xiàn)業(yè)財?shù)娜诤希岣哓攧?wù)管理的價值水平。（3）組織架構(gòu)再造。正確認識企業(yè)內(nèi)部控制的價值和重要性，將內(nèi)部結(jié)構(gòu)放到財務(wù)組織架構(gòu)內(nèi)。通過全面梳理財務(wù)流程，實現(xiàn)財務(wù)流程的再造，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，增強內(nèi)控能力。原來的財務(wù)管理模式下，主要是根據(jù)專業(yè)化分工設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，使得財務(wù)人員過多，無法實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置。構(gòu)建財務(wù)共享模式之后，實現(xiàn)財務(wù)工作的集中處理，通過財務(wù)共享中心進行統(tǒng)一核算，能夠?qū)崿F(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，以此避免機構(gòu)重復設(shè)置，解決人員冗余的問題，提高信息的共享水平。（4）遵循相關(guān)政策法規(guī)。企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)的開展中，必須依法依規(guī)開展。在推進財務(wù)共享中心建設(shè)時，同樣需建立專業(yè)的機構(gòu)，配置專業(yè)人才負責此項工作。（5）建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的發(fā)展和應用，為財務(wù)共享模式的構(gòu)建和應用提供了有力的支持。利用財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面采集和分析利用，可深度挖掘財務(wù)信息，提高財務(wù)管理的水平。（6）服務(wù)水平協(xié)議。為保證財務(wù)共享中心順利運行，需要與被服務(wù)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)形成明確的關(guān)系。

（三）財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境

從財務(wù)共享中心的建設(shè)實際來看，早期的建設(shè)工作更多是集中于財務(wù)業(yè)務(wù)，完成財務(wù)信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，將各類電子資料錄入到系統(tǒng)內(nèi)，負責具體的財務(wù)工作。但未能發(fā)揮財務(wù)控制的價值，缺少對業(yè)務(wù)的服務(wù)。此外，財務(wù)共享中心遠離業(yè)務(wù)發(fā)生地，對于合同信息和票據(jù)等的掌握不全面，難以做到精準決策和管理，出現(xiàn)了業(yè)財分離的情況。同時，人員管理機制不健全，人員流失率高，職工的滿意度不高，影響到人力資源的價值發(fā)揮。

2.信息傳遞方面

基于財務(wù)共享模式，相關(guān)業(yè)務(wù)的開展都需要財務(wù)信息系統(tǒng)的配合。當前的財務(wù)信息系統(tǒng)平臺，是在原來的ERP 系統(tǒng)上結(jié)合企業(yè)特點構(gòu)建的GVS 系統(tǒng)，整合了多功能，包括內(nèi)部控制、電子核銷、預算管理等，支持相關(guān)工作的開展。但當前系統(tǒng)的整合能力不高，部分分支機構(gòu)的信息系統(tǒng)未能有效接入，給信息的質(zhì)量帶來影響。此外，部門之間的信息溝通不暢通，影響到數(shù)據(jù)信息的利用價值。

3.控制活動方面

財務(wù)共享模式下，對原來的財務(wù)工作部門進行了精簡，減少了財務(wù)核算人力資源，雖然控制了會計工作的成本，但是部分工作未能得到及時有效處理，比如憑證上傳，如果遇到訂單暴增的情況，那么會影響到業(yè)務(wù)的正常開展。與此同時，缺少專業(yè)復合型人才，難以適應智能財務(wù)的發(fā)展，需加快人才隊伍的建設(shè)。此外，財務(wù)人員對流程優(yōu)化的參與度不高，難以實現(xiàn)財務(wù)共享模式對流程優(yōu)化的目標?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度實施不到位，影響到財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制優(yōu)化的方法

1.改善內(nèi)部環(huán)境

首先，改善人才培養(yǎng)機制。一方面，強化人才的培訓。結(jié)合智能財務(wù)發(fā)展的趨勢，對采用的信息化與數(shù)字化技術(shù)，立足于財務(wù)工作實際，組織人才的培訓，使其可以掌握相關(guān)知識與技能，適應財務(wù)共享模式下的工作要求。另一方面，助力人才進行職業(yè)規(guī)劃。企業(yè)業(yè)財融合度的不斷提高，加之會計工作的轉(zhuǎn)型，能夠為財務(wù)人員提供更多的個人發(fā)展機會，培養(yǎng)人員的財務(wù)分析能力，助力經(jīng)營管理決策，可提高人力資源價值水平[1]。

其次，完善績效考核體系。為更好地推動財務(wù)共享模式的構(gòu)建，同時強化內(nèi)部控制的效果，離不開人力資源的支持。當前，人員的積極性不強，缺少對內(nèi)部控制的認識，完善績效考核體系，有助于激發(fā)人員的動力，助力財務(wù)共享工作的高質(zhì)量開展[2]。

2.提高信息共享水平

一方面，積極完善財務(wù)信息系統(tǒng)。基于財務(wù)共享模式，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，對信息的需求不斷增加，需要完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，支持各項工作的開展[3]。在具體建設(shè)中建設(shè)智能財務(wù)共享中心，完善基礎(chǔ)設(shè)施的同時，還應該解決各部門系統(tǒng)接入的問題，保證財務(wù)和業(yè)務(wù)信息得到有效搜集，助力相關(guān)業(yè)務(wù)的開展。

另一方面，構(gòu)建完善的信息溝通機制。認真梳理業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)信息的使用需求，掌握當前各部門信息溝通的問題，同時考慮到信息安全問題，構(gòu)建信息溝通機制，助力各項工作的開展。企業(yè)為保障數(shù)據(jù)信息的溝通有效性和安全性，可以對信息系統(tǒng)的操作與修改權(quán)限，提出了明確的規(guī)定[4]。

3.優(yōu)化控制活動

財務(wù)共享中心積極發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的功能，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為依據(jù)，進行業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計與分析，事前預測可能出現(xiàn)爆單的時間，進而提前調(diào)配資源加以應對，防范財務(wù)風險的發(fā)生。很多企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)和運行時，對財務(wù)流程進行了再造，但后期運行時依舊存在問題，比如費用報銷復雜，執(zhí)行兩套審核流程，包括線上和線下，使得工作量巨大，影響到業(yè)務(wù)處理的效率。因此，再次進行了審核流程的優(yōu)化。優(yōu)化后，有費用申報需求的人員，可通過財務(wù)信息平臺在線申請，按照流程進行操作即可，將申報的單據(jù)和原始憑證，上傳到財務(wù)共享中心，系統(tǒng)便能夠進行自動審核。當通過審核之后，再進行信息的核實，以此確保準確性。采取線上申請與審批的方式，對于關(guān)鍵審核流程執(zhí)行線下核實，既可以保證業(yè)務(wù)處理的效率，還能夠避免弄虛作假的問題發(fā)生[5]。

三、財務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部管理控制機制建立策略

（一）內(nèi)控管理標準化

為了能夠促進企業(yè)更好的發(fā)展，實現(xiàn)對各類風險的有效防范和應對，必須不斷提高業(yè)務(wù)、財務(wù)融合的水平。在推動財務(wù)共享模式時，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機制，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理標準化。目前來說，財務(wù)共享業(yè)務(wù)的運行中，在業(yè)務(wù)層面關(guān)于內(nèi)部控制和風險防范的管理主要是基于核算業(yè)務(wù)風險點，未能實現(xiàn)與業(yè)務(wù)端的緊密聯(lián)系，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財務(wù)分離的情況，需要充分地發(fā)揮財務(wù)共享中心的價值和作用，實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，將其納入到共享范疇內(nèi)[6]。在企業(yè)端內(nèi)部控制管理共享端風險集合以及流程優(yōu)化等方面，積極地推進內(nèi)部控制共享建設(shè)工作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和核算流程的相互配合，將風險評估納入到業(yè)務(wù)流程，充分利用內(nèi)部控制手冊，結(jié)合運用信息化和數(shù)字化手段，實現(xiàn)對各類風險的全面可視化梳理和分析，進而能夠助力企業(yè)更好地掌握業(yè)務(wù)風險，實現(xiàn)業(yè)務(wù)風險的有效防范和應對，逐步地推進內(nèi)部控制標準化，并且提高內(nèi)部控制的智能化水平。

（二）內(nèi)部控制長效化

財務(wù)共享模式下，企業(yè)開展內(nèi)部控制的建設(shè)，應該注重構(gòu)建長效化機制，通過完善的管理制度、專業(yè)的人才力量支持以及信息化技術(shù)的應用，全面提高內(nèi)部控制的水平[7]。根據(jù)當前內(nèi)部控制流程的情況以及存在的問題，積極推進制度建設(shè)，通過對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度進行全面的梳理和診斷，形成制度修訂責任清單，由專門的人員負責做好制度優(yōu)化工作。企業(yè)方面積極推進內(nèi)部控制管理制度化、制度流程化、流程信息化模式，全面提高內(nèi)部控制的科學化、規(guī)范化和制度化水平。日常的工作中應該注重營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，配置充足的人力資源，負責內(nèi)部控制工作，并且做好內(nèi)部的宣傳，使得更多的人員能夠參與到內(nèi)部控制中，形成強大的內(nèi)部控制力量，推進企業(yè)更好的發(fā)展。深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價值，利用信息技術(shù)，并且構(gòu)建完善的信息溝通與風險評估機制，進一步提高信息溝通水平，強化風險的管理能力[8]。值得一提的是，財務(wù)共享中心的建設(shè)以及業(yè)務(wù)、財務(wù)的深度融合也會帶來一定的風險點。例如信息安全風險，需要注重信息安全的建設(shè)，全面提高信息安全保護能力。采用大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)手段，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價值，識別業(yè)務(wù)和各類經(jīng)濟活動中存在的風險，圍繞決策和運營管理等方面，實施有效的控制措施，最大程度上保障經(jīng)營的效益，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享模式下，帶來了很多的變化，也對企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出高要求，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理機制。通過完善人才培養(yǎng)機制、完善績效考核體系、建立信息溝通機制等，強化內(nèi)部控制效果，提高財務(wù)共享水平。未來，財務(wù)共享模式會不斷優(yōu)化完善，需要持續(xù)同步更新內(nèi)部控制機制。