李彥 華電伊犁煤電有限公司

引言

新時代背景下，國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，作為維護我國國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，市場運行體制改革及社會經(jīng)濟飛速發(fā)展給國有企業(yè)帶來了全新的發(fā)展機遇[1]。在國有企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)與收入規(guī)模擴張過程中，各類經(jīng)營風險及財務(wù)風險層出不窮，并且呈現(xiàn)出一定難以應(yīng)對性、復(fù)雜性等特點。面對這一情況，國有企業(yè)進一步加強內(nèi)控風險管理顯得尤為重要。多數(shù)財務(wù)風險都是由內(nèi)部因素與外部因素合力作用下所產(chǎn)生的，如果不及時加以治理，勢必會給國有企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營及高質(zhì)量發(fā)展帶來嚴重危害?；诖?，國有企業(yè)需要明確好風險的成因及危害程度，然后加強內(nèi)控風險管理，真正提高企業(yè)經(jīng)營效益。

一、內(nèi)部風險管理對于國有企業(yè)經(jīng)營效益的影響

第一，面對經(jīng)濟全球一體化發(fā)展趨勢及市場經(jīng)濟體制改革，處于經(jīng)濟環(huán)境中的每一個企業(yè)其運營發(fā)展狀態(tài)都會受到大環(huán)境、相關(guān)政策因素等影響和制約。而國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，在其實際運營發(fā)展過程中經(jīng)常會面對各種各樣的內(nèi)部及外部風險問題[2]。為了確保國有企業(yè)可以穩(wěn)定經(jīng)營及高質(zhì)量發(fā)展，提升國有企業(yè)的競爭競爭實力與經(jīng)濟效益水平，從實際出發(fā)及時做好內(nèi)控風險管理工作是十分必要且關(guān)鍵的。國有企業(yè)通過內(nèi)部風險管理工作，可以有效應(yīng)對企業(yè)存在的各類財務(wù)風險及資金周轉(zhuǎn)壓力問題。部分國有企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)償債務(wù)壓力大、預(yù)期經(jīng)濟效益回報低等問題，而加強內(nèi)控風險管理可以及時發(fā)現(xiàn)和精準識別各類風險，最大限度上保障國有企業(yè)資金正常運行。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部各部門在運營過程中處于相對獨立的狀態(tài)，進一步加大內(nèi)控風險管理，可以拉近企業(yè)各部門的距離，有效防范各類市場風險、經(jīng)營風險、投資風險、工程項目管理風險、戰(zhàn)略合作伙伴風險等，從而為國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境[3]。如此一來，國有企業(yè)就可以在經(jīng)營管理過程中實現(xiàn)資源合理配置與有效利用，朝著高質(zhì)量發(fā)展目標大踏步邁進。

二、當前國有企業(yè)內(nèi)控風險管理中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控框架設(shè)置不合理

就現(xiàn)階段國內(nèi)多數(shù)國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況進行分析，內(nèi)部風險控制與管理工作所涉及的內(nèi)容較多，會在一定程度上受到內(nèi)部及外部不確定因素影響，最終降低國有企業(yè)內(nèi)部控制風險管理效果。財務(wù)風險內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理就是當前影響國有企業(yè)內(nèi)控風險管理水平及最終效果的重要制約因素。為了進一步推動國有企業(yè)內(nèi)控風險管理工作順利開展，降低各類財務(wù)風險對于國有企業(yè)經(jīng)營效益的不利影響，企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)控風險框架結(jié)構(gòu)。然而當前多數(shù)國有企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，更多地將工作重點及資金投入到了提升工作質(zhì)量、擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模等領(lǐng)域上，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控風險管理工作流于形式。例如，當前部分國有企業(yè)所使用的直線型管理結(jié)構(gòu)框架加劇了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通割裂性，一旦出現(xiàn)風險問題，勢必會因為溝通不暢給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失[4]。

（二）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不足

新時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)控風險管理工作的順利開展具有較強的現(xiàn)實意義，可以極大程度上提高國有企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性與發(fā)展可持續(xù)性。但是當前部分國有企業(yè)在組織開展內(nèi)控風險管理工作中卻存在以下幾方面問題：第一，全面預(yù)算管理工作“不全面”，尚未結(jié)合實際情況設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制管理制度；第二，部分國有企業(yè)雖然在經(jīng)營發(fā)展過程中構(gòu)建了財務(wù)預(yù)算機制，但是在實際工作中卻對其中存在的問題視而不見，最終導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理機制與實際情況嚴重脫節(jié)，無法發(fā)揮應(yīng)有作用；第三，尚未設(shè)置適合國有企業(yè)發(fā)展需求的財務(wù)管理標準、財務(wù)工作考核方案等，從而導(dǎo)致內(nèi)部風險管理過程中缺乏對應(yīng)的制度支撐與保障，相關(guān)工作人員較為可能利用職務(wù)之便謀取私利，損害國有企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）尚未健全財務(wù)風險預(yù)警與評估機制

國有企業(yè)在組織開展內(nèi)部風險管理工作過程中，設(shè)置財務(wù)風險預(yù)警與評估機制可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各類風險問題，進而提高內(nèi)控風險管理效果。由于財務(wù)風險預(yù)警及評估工作涉及內(nèi)容較為復(fù)雜，為了確保這項工作的順利開展，國有企業(yè)需要結(jié)合實際情況完善好財務(wù)風險預(yù)警及評估機制?，F(xiàn)階段，部分國有企業(yè)由于長期受到傳統(tǒng)管理思維及管理模式的影響，因此在財務(wù)風險預(yù)警及評估機制設(shè)置上存在較多不足[5]。例如，一些國有企業(yè)主要以事后財務(wù)審計手段為主，缺乏事前與事中審計管理，最終導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部各項資金配置不合理、應(yīng)用效率低下。國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會涉及諸多環(huán)節(jié)，而每一項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都對應(yīng)著一定的資金收支。但是當前一些國有企業(yè)員工的財務(wù)風險防范意識較為薄弱，因此無法在業(yè)務(wù)工作中及時發(fā)現(xiàn)和解決各類風險問題。

（四）信息化建設(shè)進程緩慢

我國科技領(lǐng)域在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的帶動下取得了顯著成就，其中大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)等日趨成熟并被各行業(yè)廣泛應(yīng)用于管理工作中。面對這一全新的發(fā)展趨勢，國有企業(yè)也應(yīng)該充分意識到現(xiàn)代化信息技術(shù)對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，確保信息技術(shù)可以在內(nèi)控風險管理中發(fā)揮最大化效能。根據(jù)當前國有企業(yè)內(nèi)控管理、風險防范等工作開展情況進行分析，一些國有企業(yè)并未形成科學(xué)完善的內(nèi)控風險管理信息化系統(tǒng)，也沒有制定內(nèi)控信息化管理策略。例如，部分國有企業(yè)不同部門之間存在“信息孤島”問題，相關(guān)工作人員無法在內(nèi)控風險管理中掌握全面信息，難以保障企業(yè)內(nèi)控風險管理效果。

（五）風險防范意識有待提高

國有企業(yè)全體員工只有在實踐工作中形成正確的內(nèi)控風險管理與防范意識，方可自覺規(guī)范自身的工作行為及工作態(tài)度，精準識別風險、有效應(yīng)對風險，最大限度上保障好國有企業(yè)經(jīng)營效益[6]。然而現(xiàn)階段部分國有企業(yè)在運營過程中存在較多員工財務(wù)風險意識薄弱的問題，如對企業(yè)內(nèi)控風險管理、風險防范等存在一定認知偏差，將經(jīng)濟效益作為各項業(yè)務(wù)活動的核心，并未通過全面風險管理精準識別企業(yè)運營中存在的各類問題，最終增加了各類財務(wù)風險的發(fā)生概率。此外，缺乏財務(wù)風險防范意識還會導(dǎo)致企業(yè)無法有效抵御各類外部風險，給國有企業(yè)長遠發(fā)展帶來嚴重阻礙。

三、國有企業(yè)內(nèi)控風險管理的對策

（一）完善好財務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)框架

新時代背景下，國有企業(yè)在實際經(jīng)營與發(fā)展進程中要想進一步加強內(nèi)控風險管理、合理規(guī)避各類風險問題，減少各種不確定性因素對于企業(yè)內(nèi)部控制框架、風險防范與應(yīng)對的不利影響，就需要結(jié)合實際情況逐步完善好內(nèi)控層級框架結(jié)構(gòu)，為內(nèi)控風險管理工作的順利實施提供基礎(chǔ)保障。

（1）以往國有企業(yè)主要使用直線型內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)，這種管理結(jié)構(gòu)在國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模及收入規(guī)模擴大化的進程中逐漸暴露出了諸多問題[7]?；诖?，不同類型及產(chǎn)業(yè)規(guī)模的國有企業(yè)都應(yīng)該從實際出發(fā)不斷優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)。例如，國有企業(yè)業(yè)務(wù)部門需要依據(jù)業(yè)務(wù)類型、難易程度等進行充分劃分，同時在業(yè)務(wù)工作中科學(xué)融入財務(wù)管理工作，確保財務(wù)人員可以在實際工作中全面掌握好企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況，從而制定更具針對性和可行性的風險防范與應(yīng)對措施。

（2）國有企業(yè)在進一步完善內(nèi)控風險管理框架結(jié)構(gòu)過程中，需要充分考慮企業(yè)的實際運營情況、市場環(huán)境對于企業(yè)提出的發(fā)展新要求等，對現(xiàn)行的層次框架進行科學(xué)優(yōu)化與調(diào)整。在這一過程中可以參照不同部門及崗位員工的意見，或者從外部聘請專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)控風險管理框架進行綜合分析，從而建立科學(xué)完善的內(nèi)控風險管理框架結(jié)構(gòu)，提升國有企業(yè)經(jīng)營效益。

（二）完善好財務(wù)內(nèi)控機制

新時代背景下，國有企業(yè)從實際出發(fā)進一步加強內(nèi)控風險管理對于企業(yè)發(fā)展而言意義重大。但是從部分國有企業(yè)內(nèi)控風險管理情況來看，在內(nèi)部控制管理、財務(wù)風險防范及應(yīng)對等環(huán)節(jié)中仍然存在執(zhí)行力不足的問題。要想切實解決好這些問題，提高內(nèi)控風險管理水平，增加企業(yè)經(jīng)營效益，可以從以下幾方面著手開展工作：

（1）國有企業(yè)全體員工應(yīng)該全面認識到做好內(nèi)部風險管理工作的必要性及重要性。企業(yè)管理層應(yīng)該加大對于內(nèi)控風險管理工作的政策及資金支持力度，確保內(nèi)控風險管理工作順利開展。在具體內(nèi)控風險管理過程中，財會部門需要履行好自身的工作職能，委派專業(yè)人員負責內(nèi)控風險管理工作、全面預(yù)算管理工作、資金流向監(jiān)管工作等[8]。與此同時，相關(guān)工作人員在全面掌握了資金預(yù)算情況以后結(jié)合企業(yè)實際對各類資金進行細分，從而確保資金合理分配，減少不必要資金損耗。

（2）國有企業(yè)財會部門還應(yīng)該將投資管理與控制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槌B(tài)化工作內(nèi)容，在掌握好當前企業(yè)內(nèi)部資金運行情況的基礎(chǔ)上，提高各部門的資金使用效率。在這一過程中較為可能產(chǎn)生諸多風險問題，對此需要逐步構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警與評估機制，并專門委派人員分析風險成因、類型、危害程度等，保障國有企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）完善好財務(wù)內(nèi)部審計制度

任何工作的順利開展都需要以科學(xué)完善的管理制度作為基礎(chǔ)保障與支撐，新時代背景下國有企業(yè)的內(nèi)控風險管理工作也是如此。

（1）內(nèi)部審計工作對于國有企業(yè)進一步落實和實現(xiàn)內(nèi)控風險管理及有效防范和應(yīng)對具有重要意義。在國有企業(yè)運營過程中應(yīng)該結(jié)合當前實際情況及企業(yè)發(fā)展需求，建立更為完善、系統(tǒng)化、全面性的內(nèi)部審計管理制度，從而真正解決好國有企業(yè)各類運營問題[9]。國有企業(yè)在內(nèi)部審計制度建設(shè)過程中，應(yīng)該深度貫徹落實好公開性、客觀性、透明性原則，專門設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，避免內(nèi)部審計工作受到外部不利因素的影響，為內(nèi)控風險管理工作的順利開展奠定堅實基礎(chǔ)。例如，企業(yè)內(nèi)部審計部門可以直接上最高領(lǐng)導(dǎo)進行工作匯報，以此減少外部因素對于審計結(jié)果的干擾。

（2）為了進一步提高國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效果，還應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計管理方法，嚴格執(zhí)行好崗位輪換機制，確保內(nèi)部審計工作的公平性與客觀性。國有企業(yè)可以積極借國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部審計成功經(jīng)驗、審計模式等，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)輔助內(nèi)部審計工作，真正做好及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，保障國有企業(yè)經(jīng)營效益。

（四）完善好監(jiān)督管理機制

（1）國有企業(yè)在內(nèi)部風險管理過程中需要從合同訂立之日開始委派專業(yè)人員對業(yè)務(wù)項目進行全過程、全要素監(jiān)督與管理。同時深化落實好相關(guān)部門及工作人員的工作責任，不斷深化財務(wù)人員的風險防范與應(yīng)對意識，促使其可以積極配合好國有企業(yè)內(nèi)控風險管理工作[10]。

（2）在合同簽訂過程中，相關(guān)工作人員還應(yīng)該加大對合同條款的審核力度，最大限度上減少合同條款內(nèi)容中存在的語義表達不清晰情況，確保國有企業(yè)的經(jīng)營效益。針對不同類型的合同，國有企業(yè)應(yīng)該委派不同人員進行專門管理，合理規(guī)避合同管理不到位所引發(fā)的內(nèi)控風險問題。

（五）深化財務(wù)風險意識

（1）定期對財務(wù)工作相關(guān)崗位員工進行專業(yè)化培訓(xùn)，著重培養(yǎng)和提高其財務(wù)風險識別及靈活應(yīng)對能力，在實際工作中積極配合好相關(guān)部門的內(nèi)控風險管理與防范工作。

（2）國有企業(yè)運營中所涉及的業(yè)務(wù)項目種類繁多，每一項業(yè)務(wù)都有對應(yīng)的資金收支。對此，國有企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)做好內(nèi)控風險管理概念、重要性等宣傳工作，加大各部門的溝通合作力度，降低各類風險的發(fā)生概率，從而借助科學(xué)的風險管理意識保障好企業(yè)經(jīng)營效益。

結(jié)語

綜上所述，面對我國社會主義市場經(jīng)濟體制深化改革及日趨激烈的行業(yè)競爭，國有企業(yè)在實際經(jīng)營與發(fā)展過程中同樣面臨著不小的生存發(fā)展挑戰(zhàn)。要想真正在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，謀求一條持續(xù)、穩(wěn)定、長遠的發(fā)展路徑，國有企業(yè)就應(yīng)該及時做好內(nèi)控風險管理工作。從企業(yè)實際經(jīng)營情況及發(fā)展需求角度出發(fā)，進一步強化內(nèi)部控制管理工作效能，有效防范和應(yīng)對好經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各類財務(wù)風險問題，從而最大限度上提高國有企業(yè)的綜合管理水平與質(zhì)量。在具體實踐過程中，國有企業(yè)需要充分認識到內(nèi)控風險管理工作是一項循序漸進、長期性、系統(tǒng)化的工作，應(yīng)該具體問題具體分析，從而針對性做好內(nèi)控風險防范工作，提升國有企業(yè)綜合實力，助力其高質(zhì)量發(fā)展。