摘要：在新的時(shí)代背景下，鄂爾多斯市昊華精煤有限責(zé)任公司在財(cái)務(wù)管理方面面臨了諸多挑戰(zhàn)。具體問題包括預(yù)算系統(tǒng)信息化程度不足，成本管理體系需進(jìn)一步精細(xì)化，以及部門間溝通模式存在障礙。為應(yīng)對(duì)這些問題，公司采取了一系列創(chuàng)新措施。首先，引入SAP-BPC系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算系統(tǒng)信息化建設(shè)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和協(xié)同數(shù)據(jù)采集工作。其次，細(xì)化財(cái)務(wù)成本管理體系，通過嚴(yán)格控制采購材料數(shù)量和優(yōu)化成本核算方法，實(shí)現(xiàn)降本增效。最后，提升部門溝通效率，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合概念，培養(yǎng)復(fù)合型人才，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的緊密合作。這些措施的實(shí)施，不僅提高了公司的財(cái)務(wù)管理水平，還促進(jìn)了企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展，為其他相似煤炭企業(yè)提供了一些可供參考的意見和建議。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；業(yè)財(cái)融合；精益財(cái)務(wù)管理；創(chuàng)新

DOI：10.12433/zgkjtz.20243622

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，煤炭資源在我國經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的戰(zhàn)略性地位，國家各項(xiàng)政策的實(shí)施和推進(jìn)促進(jìn)了煤炭工業(yè)企業(yè)機(jī)械化、自動(dòng)化、信息化和智能化建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場激烈競爭的環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已無法滿足當(dāng)下煤炭企業(yè)的運(yùn)營與管理需求，而業(yè)財(cái)融合有助于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營與發(fā)展。在當(dāng)前形勢下，業(yè)財(cái)融合下的精益財(cái)務(wù)管理體系能為煤炭企業(yè)帶來更多的益處，從而助推企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、公司創(chuàng)新前財(cái)務(wù)管理模式的分析

鄂爾多斯市昊華精煤有限責(zé)任公司（以下簡稱“昊華精煤”），地處我國產(chǎn)煤大市鄂爾多斯市，于2004年正式成立，注冊(cè)資金為6.75億左右，主營業(yè)務(wù)包括煤炭生產(chǎn)和銷售，煤炭及制品批發(fā)銷售等。

自我國提出“碳達(dá)峰”“碳中和”目標(biāo)后，昊華精煤積極響應(yīng)國家號(hào)召，積極轉(zhuǎn)型，以“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”為新發(fā)展理念，將注意力集中在煤炭安全生產(chǎn)、綠色開采、精益化管理方面，同時(shí)實(shí)施以人為本和人才創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)煤炭產(chǎn)品質(zhì)量更精、貿(mào)易產(chǎn)業(yè)更廣、資本運(yùn)營更優(yōu)的目標(biāo)[1]。

二、公司創(chuàng)新前財(cái)務(wù)管理的表現(xiàn)

（一）創(chuàng)新前預(yù)算管理的表現(xiàn)

昊華精煤以全面預(yù)算控制為突破口，形成了一個(gè)多層次的全面預(yù)算管理體系，主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面。公司預(yù)算管理組織體系自上而下分為三個(gè)層次：第一是預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，第二是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，第三是預(yù)算責(zé)任單位。股東大會(huì)是公司全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)；黨委會(huì)研究討論是經(jīng)理層決策重要預(yù)算事項(xiàng)的前置程序；預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組是公司全面預(yù)算管理的管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)科為全面預(yù)算管理的預(yù)算責(zé)任單位，為預(yù)算的編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（二）創(chuàng)新前成本管理的表現(xiàn)

在煤炭生產(chǎn)領(lǐng)域，昊華精煤一直將成本控制視為企業(yè)管理體系的核心要素，一直在優(yōu)化成本管理策略，發(fā)揮低成本管理的潛力。同時(shí)，公司對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一配置和分配，最大限度地利用資源，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)利用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。此外，公司還重視培訓(xùn)員工煤礦安全生產(chǎn)理念，制定精細(xì)的安全責(zé)任管理體系機(jī)制，以正向激勵(lì)的方式激發(fā)員工的工作熱情，推動(dòng)公司實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

公司積極與客戶保持溝通，深入了解客戶對(duì)煤炭品種和特性的需求，始終將客戶需求放在首要位置，通過及時(shí)溝通和了解，確保產(chǎn)品的準(zhǔn)確交付，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這種做法不僅提高了工作效率，也降低了運(yùn)輸成本。

（三）創(chuàng)新前各部門之間的溝通的表現(xiàn)

財(cái)務(wù)部門是公司每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的終端部門。通過會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)監(jiān)督，要求各業(yè)務(wù)部門收集成本費(fèi)用，并將其匯總給財(cái)務(wù)部門，在出具月度報(bào)表、半年報(bào)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門主要通過每月公司生產(chǎn)經(jīng)營情況，每月報(bào)銷情況來進(jìn)行溝通。業(yè)務(wù)部門在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，整理相關(guān)紙質(zhì)憑據(jù)和發(fā)票，并將其匯總后交給公司的財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門則進(jìn)行審核憑據(jù)，編制賬簿，編制報(bào)表等工作。公司管理層可以通過每月的財(cái)務(wù)月報(bào)等，對(duì)公司的營業(yè)收支狀況進(jìn)行了解和掌握[2]。

三、公司創(chuàng)新前財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）預(yù)算系統(tǒng)信息化需進(jìn)一步加強(qiáng)

在開展精益財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新之前，昊華精煤在全面預(yù)算管理體系中已經(jīng)比較完善，但是信息化管理的建設(shè)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性不言而喻。因此，把當(dāng)代信息技術(shù)融入預(yù)算管理是一大進(jìn)步。

（二）成本管理體系需進(jìn)一步完善

業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)采掘、煤炭處理和運(yùn)輸?shù)热蝿?wù)。業(yè)務(wù)部門的員工大多是技術(shù)嫻熟的工程師和工人，但他們對(duì)成本管理的理解還僅限于成本核算層面，認(rèn)為只需在生產(chǎn)過程中列出收支和利潤情況，就能夠獲得正面的工作反饋，而且成本管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。因此，他們并沒有從增加利潤和降低成本的角度不斷改進(jìn)和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，僅僅關(guān)注如何減少自身的工作量。此外，業(yè)務(wù)部門過于關(guān)注當(dāng)前的成本效益，忽略了工程推進(jìn)過程中有可能出現(xiàn)的隱性支出，如環(huán)境和安全成本，這使得實(shí)際生產(chǎn)總成本居高不下。

（三）部門間溝通模式需進(jìn)一步優(yōu)化

雖然昊華精煤部室設(shè)置較為完善，但部門之間需要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)作。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，必須加強(qiáng)與各部門之間在財(cái)務(wù)層面的溝通和交流，確保全面了解業(yè)務(wù)支出的細(xì)節(jié)。在各部門之間，業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃實(shí)施應(yīng)事先向管理層報(bào)備，并在費(fèi)用產(chǎn)生后及時(shí)向財(cái)務(wù)部門匯總。這有助于激發(fā)業(yè)務(wù)部門對(duì)成本管理的積極性，并提高數(shù)據(jù)傳遞的效率，避免成本核算的滯后問題。同時(shí)，加強(qiáng)部門間的合作與協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)良好的管理，提升公司的財(cái)務(wù)管理水平[3]。

（四）創(chuàng)新前財(cái)務(wù)管理的問題原因分析

1.預(yù)算管理

過去，昊華精煤公司在預(yù)算管理方面，對(duì)信息化應(yīng)用偏重預(yù)算編制。這一現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下方面：在預(yù)算管理中，存在臨時(shí)性決策和多頭決策的情況，而長期規(guī)劃方面存在稍顯不足。此外，預(yù)算信息化管理技術(shù)的掌握程度還有待提高，目前僅應(yīng)于在預(yù)算編制環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)預(yù)算管理中上級(jí)與下級(jí)之間的聯(lián)系需要保持信息的對(duì)稱性和準(zhǔn)確性，這也依賴于信息化技術(shù)在預(yù)算中的應(yīng)用程度[4]。

2.成本管理

昊華精煤更加關(guān)注整體收益，所以其尤為注重兩個(gè)方面，即戰(zhàn)略管理和投資決策，管理職能部門和業(yè)務(wù)部門僅執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層的決策。在組織結(jié)構(gòu)中，公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)即董事會(huì)和股東大會(huì)，經(jīng)過決策后，由董事長和總經(jīng)理委派任務(wù)給各部門負(fù)責(zé)人，各部門按計(jì)劃進(jìn)行內(nèi)部管控。這種組織形式能夠推動(dòng)企業(yè)持續(xù)成長和發(fā)展，同時(shí)能夠使企業(yè)管理層有更多時(shí)間來對(duì)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析。然而，該形式難以為各業(yè)務(wù)部門分配管理成本，同時(shí)具有一定的主觀性[5]。

3.部門間溝通

昊華精煤之所以出現(xiàn)部門間溝通的問題，是由于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的目標(biāo)存在差異。業(yè)務(wù)部門專注于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)指標(biāo)，主要關(guān)注業(yè)績完成狀況和個(gè)人績效獎(jiǎng)金，對(duì)與其關(guān)聯(lián)度較低的指標(biāo)不太重視，而且關(guān)注程度也不一致。相反，財(cái)務(wù)部門關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，通過預(yù)算控制、經(jīng)濟(jì)效益分析和合規(guī)性審查等手段進(jìn)行管控。由于雙方側(cè)重點(diǎn)不同，存在一定的對(duì)立性，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)面臨困難，而且不利于財(cái)務(wù)精細(xì)管理工作的開展[6]。

四、昊華精煤創(chuàng)新后精益財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)容及創(chuàng)新成果

（一）精益財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1.引入SAP-BPC系統(tǒng)

SAP-BPC系統(tǒng)是一套高效率的應(yīng)用系統(tǒng)，企業(yè)可以存取可靠的資料，通過全面的預(yù)算規(guī)劃，企業(yè)能夠確保各方面的目標(biāo)和計(jì)劃與SAP策略管理應(yīng)用系統(tǒng)中定義的企業(yè)目標(biāo)、動(dòng)機(jī)和指標(biāo)數(shù)字相一致。這種方式能夠使企業(yè)的作業(yè)計(jì)劃與整體目標(biāo)相互匹配，從而更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營管理的一體化。

SAP-BPC系統(tǒng)可自動(dòng)分析歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整計(jì)劃進(jìn)行擬定。此解決方案能將之前有所不足的預(yù)算規(guī)劃，轉(zhuǎn)變成高效率的協(xié)同作業(yè)程序，而且可使調(diào)整決策更為精準(zhǔn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中更有的放矢，并對(duì)未來整體的企業(yè)經(jīng)營結(jié)果做出更大的貢獻(xiàn)。

2.細(xì)化財(cái)務(wù)成本管理體系

第一，發(fā)揮煤炭企業(yè)采掘區(qū)隊(duì)的作用，采取嚴(yán)格的措施控制采購材料的數(shù)量，以防止資源浪費(fèi)，并采用優(yōu)化成本核算的材料定額工作方法。具體而言，采掘區(qū)隊(duì)需要全面分析現(xiàn)場作業(yè)情況，綜合考慮質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求，制定科學(xué)合理的采購計(jì)劃，明確相關(guān)費(fèi)用。目標(biāo)是通過最低成本的材料投入獲取良好的產(chǎn)出回報(bào)，嚴(yán)格避免過度采購或過度消耗材料的狀況出現(xiàn)[6]。

第二，在經(jīng)營管理上也落實(shí)精細(xì)化管理理念，強(qiáng)調(diào)“開源節(jié)流”，從源頭處著手進(jìn)行成本控制工作，將成本控制延伸到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。昊華精煤的管理層深刻認(rèn)識(shí)到，為了實(shí)現(xiàn)有效的成本核算，一定要構(gòu)建有效的目標(biāo)成本責(zé)任體系，以激發(fā)員工對(duì)成本的自覺關(guān)注。同時(shí)，配合獎(jiǎng)懲機(jī)制來激發(fā)員工在成本核算中的主動(dòng)性，有效打擊成本管理中的投機(jī)取巧行為。

3.提升部門溝通效率，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合概念

管理層要求財(cái)務(wù)部門積極融入業(yè)務(wù)部門，深入了解其工作流程、工作目標(biāo)，并通過積極宣傳和引導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)部門對(duì)公司整體戰(zhàn)略方向有正確認(rèn)識(shí)，明確強(qiáng)調(diào)對(duì)成本預(yù)算和資金運(yùn)用等指標(biāo)的有效控制。因?yàn)闃I(yè)務(wù)部門專注于績效的實(shí)現(xiàn)，注重結(jié)果，所以對(duì)公司的成本費(fèi)用預(yù)算和公司的資金使用狀況并不十分敏感。而運(yùn)用精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理方法，靈活管理整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)營，及時(shí)溝通并解決發(fā)展過程中的各種問題，這與加強(qiáng)與公司整體的戰(zhàn)略發(fā)展要求相一致。

（二）精益財(cái)務(wù)管理的成果

1.提高預(yù)算的精確性，協(xié)同數(shù)據(jù)采集工作

精益財(cái)務(wù)管理要想達(dá)到一定的效果，需要進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。昊華精煤應(yīng)集團(tuán)和上級(jí)公司要求引入SAP-BPC系統(tǒng)，其針對(duì)精準(zhǔn)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，協(xié)同集團(tuán)數(shù)據(jù)采集工作有著進(jìn)一步的提升[7]。

2.增強(qiáng)精細(xì)成本管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步降本增效

通過強(qiáng)化各業(yè)務(wù)部門對(duì)精細(xì)成本管理的認(rèn)識(shí)，各生產(chǎn)和經(jīng)營單位都真正意識(shí)到了成本管控的重要性，通過精細(xì)各業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)和經(jīng)營成本，企業(yè)成本得以進(jìn)一步降低，各項(xiàng)相關(guān)材料工費(fèi)得以更加合理有效的利用，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益也得到了進(jìn)一步提升，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步增加[8]。

3.強(qiáng)化部門溝通，培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才

經(jīng)過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步的交流與溝通，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加有效對(duì)接，使各個(gè)業(yè)務(wù)部門更加深入了解。這種合作改變了過去各部門各自為政的狀況，形成了一種和諧的企業(yè)文化，促使彼此之間相互配合和幫助，共同推進(jìn)管理工作。同時(shí)，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門之間通過溝通和交流，相互了解對(duì)方的管理技術(shù)，培養(yǎng)了大量具有綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才。除此之外，也加強(qiáng)了各個(gè)部門和崗位在財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)控建設(shè)等方面之間的合作與協(xié)調(diào)。

五、結(jié)語

本文結(jié)合昊華精煤的實(shí)際創(chuàng)新情況，運(yùn)用業(yè)財(cái)融合思想，在財(cái)務(wù)體系和業(yè)務(wù)體系中結(jié)合創(chuàng)新前財(cái)務(wù)管理機(jī)制存在的待改善的地方與創(chuàng)新后的實(shí)際改善情況進(jìn)行分析，確認(rèn)精益財(cái)務(wù)管理這一創(chuàng)新具有可行性，能夠?yàn)槠渌禾科髽I(yè)提供參考。本文研究認(rèn)為精益財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新研究結(jié)論主要體現(xiàn)為以下三點(diǎn)：

第一，在預(yù)算管理方面，加強(qiáng)預(yù)算系統(tǒng)信息化建設(shè)。信息技術(shù)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理工具，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算系統(tǒng)信息化建設(shè)，做到以數(shù)據(jù)為支撐，集成企業(yè)預(yù)算大量數(shù)據(jù)的存取，為數(shù)據(jù)分析和信息挖掘提供數(shù)據(jù)保障，進(jìn)而加強(qiáng)部門和關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)，協(xié)同集團(tuán)企業(yè)數(shù)據(jù)采集，進(jìn)而優(yōu)化全面預(yù)算管理工作。

第二，在成本控制方面，增強(qiáng)成本管理精細(xì)化管控。煤炭企業(yè)盈利的前提是成本的精細(xì)化核算管理。通過精細(xì)對(duì)成本管理的認(rèn)知，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)，使得生產(chǎn)和經(jīng)營人員在采購、生產(chǎn)、銷售的過程中有意識(shí)地避免不必要的損耗和浪費(fèi)，有助于煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步降本增效的成果。

第三，在部門溝通方面，完善業(yè)財(cái)部門溝通效率。通過業(yè)財(cái)部門在業(yè)務(wù)交流和信息溝通的過程中，可以促進(jìn)彼此之間的業(yè)務(wù)往來緊密度，提高財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門的信息共享程度，使之可以有效地培養(yǎng)大批復(fù)合型人才，有效提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展。

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（作者單位：鄂爾多斯市昊華精煤有限責(zé)任公司）