摘要：在預(yù)算管理一體化背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理路徑的優(yōu)化，是保證事業(yè)單位穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文以BD事業(yè)單位為例，結(jié)合基于預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制特征、關(guān)鍵價值、現(xiàn)實需求等，提出“完善財務(wù)內(nèi)控管理制度”“推進內(nèi)控一體化平臺及內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建”等針對性舉措，希望能夠為同類型研究工作的開展提供借鑒與思路。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243620

事業(yè)單位承擔(dān)著宏觀調(diào)控、市場監(jiān)督、社會管理和公共服務(wù)等諸多職能，與社會主義民主法治建設(shè)、市場經(jīng)濟發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。而預(yù)算管理一體化的發(fā)展，主要是將統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)范作為核心要點，并在此基礎(chǔ)之上，依托一體化信息系統(tǒng)，助力多項預(yù)算管理機制的協(xié)同高效、迅速集成。對于該理念模式的采用，對事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升，也有至關(guān)重要的促進意義[1]。

一、基于預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位內(nèi)控的核心要點

一是預(yù)算控制。強化對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，讓預(yù)算管理貫穿單位經(jīng)濟活動的全過程。二是財產(chǎn)保護控制。事業(yè)單位的內(nèi)控，需構(gòu)建資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，以實物保管、資產(chǎn)記錄、賬實核對、定期盤點等方法，保證事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整。三是會計控制。事業(yè)單位內(nèi)控需構(gòu)建完善的事業(yè)單位財會管理制度、強化會計機構(gòu)建設(shè)及會計人員崗位責(zé)任制，以便提升會計人員業(yè)務(wù)水平，在內(nèi)審過程中還需重點關(guān)注財務(wù)會計報告、會計賬簿、會計憑證等處理程序的進一步明確[2]。

二、基于預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵價值

（一）提升單位內(nèi)部財務(wù)管理水平

事業(yè)單位在預(yù)算資金的申請和使用過程當(dāng)中，容易存在忽視量化標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)情況，從而導(dǎo)致資金利用率不高，產(chǎn)生浪費或是閑置現(xiàn)象，這對事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展造成了一定影響。而構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部管理體系，并對體系開展優(yōu)化工作，能夠提升事業(yè)單位各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào)能力，從而促使財務(wù)人員加強信息接收和數(shù)據(jù)采集，集中分析財務(wù)信息并提升數(shù)據(jù)獲取的真實性，對后續(xù)的財務(wù)決策和活動建設(shè)提供科學(xué)依據(jù)。而且體系的建構(gòu)還能夠促使財務(wù)人員加大財務(wù)工作執(zhí)行力度，全面分析各個部門的財務(wù)狀況和資金流向，從而優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部管理手段，明確管理方向，提高事業(yè)單位財務(wù)管理能力[3]。

（二）完善事業(yè)單位管理數(shù)據(jù)

在事業(yè)單位經(jīng)濟活動的開展中，活動是否具備合規(guī)性，受到內(nèi)部管理體系的制約和影響。這表明事業(yè)單位只有建立強有力的內(nèi)控管理體系，才能夠優(yōu)化經(jīng)濟活動，使其規(guī)范在法規(guī)要求范圍之內(nèi)，從而規(guī)避違法行為。事業(yè)單位管理數(shù)據(jù)處理的是否完善、有效，本身屬于事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)性保障。事業(yè)單位內(nèi)控管理體系的構(gòu)建、優(yōu)化，可為此類數(shù)據(jù)的完善處理提供支持。現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控管理體系能夠做到以處理和控制電子信息來處理財務(wù)數(shù)據(jù)，但內(nèi)控體系的出現(xiàn)對于事業(yè)單位的傳統(tǒng)管理模式而言是一個創(chuàng)新優(yōu)化。完善事業(yè)單位管理數(shù)據(jù)處理及內(nèi)控體系，能夠有效地將各項財務(wù)數(shù)據(jù)與信息進行統(tǒng)計與整合，提高事業(yè)單位整體的管理水平，建立完善的數(shù)字管理模型，從而使考核管理質(zhì)量得到提升。

（三）預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理策略分析

為探明預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新路徑，文章將以BD事業(yè)單位為例，展開深入分析。

（一）做好全面預(yù)算考評及上下銜接

在BD事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，相關(guān)負責(zé)人及管理人員需認識到這是一項專業(yè)性、綜合性均較強的工作，在當(dāng)前階段的事業(yè)單位內(nèi)控工作開展中，尚面臨人才匱乏問題，但是內(nèi)控機制建設(shè)，又是保證全面預(yù)算管理考評機制完善構(gòu)建的基礎(chǔ)前提，因此在整體時間較為緊張、任務(wù)量較重的情況下，BD事業(yè)單位就可以結(jié)合自身實際需求，聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)，以便保證內(nèi)控體系的完善建設(shè)，并在此基礎(chǔ)之上，調(diào)動全員積極性，提高預(yù)算項目執(zhí)行率[4]。圖1為該單位全面預(yù)算管理流程。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

在BD事業(yè)單位的發(fā)展中，對于其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的健全來說，要注重強化財務(wù)管理，保證透明度，制定合理的財務(wù)管理政策，結(jié)合自身發(fā)展實際情況，保證各部門能夠在相關(guān)政策的約束、指導(dǎo)下，開展財務(wù)管理與核算，確保收支數(shù)據(jù)的透明，促使資金利用率、資金周轉(zhuǎn)速度等得到有效提升，不斷提升對于審計、財務(wù)監(jiān)督的重視程度，最大限度節(jié)約支出費用?；谶@種現(xiàn)實訴求，需以SWOT分析表的繪制，分析事業(yè)單位發(fā)展過程中的優(yōu)勢、劣勢、機遇、挑戰(zhàn)，以便為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善構(gòu)建提供保證，具體如表1所示。

站在事業(yè)單位實際發(fā)展角度出發(fā)，不斷細化內(nèi)部財務(wù)制度，保證各級上報財務(wù)數(shù)據(jù)的合法、合理、規(guī)范，并在持續(xù)經(jīng)營中，對自身的營運、償債能力等，進行有效評價，進而保證事業(yè)單位資產(chǎn)利用的良性循環(huán)，防范國有資產(chǎn)流失情況的出現(xiàn)，是保證事業(yè)單位發(fā)展過程中內(nèi)控水平提升、有效應(yīng)對挑戰(zhàn)的關(guān)鍵力量[5]。

（三）強調(diào)固定資產(chǎn)管理的重要性

BD事業(yè)單位應(yīng)制定明確的固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的購置、使用、處置、折舊等方面的規(guī)定，明確責(zé)任分工，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的程序和流程，包括資產(chǎn)清查、標(biāo)識和臺賬管理等，確保固定資產(chǎn)的登記準(zhǔn)確性和資產(chǎn)安全；審計機構(gòu)應(yīng)對固定資產(chǎn)進行定期審計監(jiān)督，重點關(guān)注固定資產(chǎn)的登記準(zhǔn)確性、使用合規(guī)性和處置程序的規(guī)范性等內(nèi)容，從中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理的問題，提出改進措施，保障國有資產(chǎn)的安全和有效利用；加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，建立健全的資產(chǎn)管理制度和流程，包括固定資產(chǎn)購置的報批程序、內(nèi)部審批環(huán)節(jié)、資產(chǎn)處置的審批程序等，強化內(nèi)部審計和財務(wù)復(fù)核，確保固定資產(chǎn)管理的規(guī)范性和合規(guī)性；采用信息化手段，建立完善的固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，確保BD事業(yè)單位固定資產(chǎn)的登記、臺賬、折舊等數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，用科技手段如物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等，加強對固定資產(chǎn)的實時監(jiān)測和管理，提高固定資產(chǎn)安全性和利用效率；對固定資產(chǎn)管理人員進行定期培訓(xùn)，增強其專業(yè)能力和責(zé)任意識，建立完善的考核機制，客觀評價固定資產(chǎn)管理人員的表現(xiàn)，并關(guān)聯(lián)其工作業(yè)績與績效考核，激勵管理人員更好地履行固定資產(chǎn)管理職責(zé)。

（四）推進內(nèi)控一體化平臺及內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建

在推進事業(yè)單位內(nèi)控一體化平臺構(gòu)建的過程中，需基于預(yù)算管理一體化，重點強調(diào)事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的加強，整個平臺項目的建設(shè)，需按照“橫向業(yè)務(wù)貫通”“縱向部門聯(lián)通”的目標(biāo)，運用大數(shù)據(jù)、云平臺、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新理念、新方法、新技術(shù)，建設(shè)覆蓋基礎(chǔ)信息管理、電子憑證管理、費用申請、智能報銷、公務(wù)卡管理、合同管理、收入管理和電子會計檔案等經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)的內(nèi)控一體化平臺[6]。通過固化單位業(yè)務(wù)模板、關(guān)鍵審批流程、經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)嵌管控規(guī)則，對單位各類經(jīng)濟行為的全過程留痕管控。整個平臺構(gòu)建的目標(biāo)如圖2所示。

基于上述一體化平臺的構(gòu)建，需事業(yè)單位內(nèi)部管理人員明確，信息化是實施內(nèi)部控制規(guī)范的重要手段，通過信息化手段建設(shè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，建立系統(tǒng)化的內(nèi)部控制管理制度，監(jiān)督內(nèi)控風(fēng)險和相關(guān)業(yè)務(wù)，輔助流程，形成多維、立體的管控體系，有助于實施內(nèi)部控制，能夠保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息的真實完整，實現(xiàn)提高公共服務(wù)的效率和效果的目標(biāo)。而后需以這一一體化平臺為依托，構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)，系統(tǒng)原理如圖3所示。

構(gòu)建整個系統(tǒng)的主要目的，在于逐步提高風(fēng)險控制能力，持續(xù)完善單位標(biāo)準(zhǔn)體系和管理制度，降低單位內(nèi)部管理風(fēng)險，促進單位良性發(fā)展。在該內(nèi)控系統(tǒng)得到有效建設(shè)與落實后，能夠?qū)D事業(yè)單位的內(nèi)控管理、核心業(yè)務(wù)管理有機結(jié)合，形成優(yōu)化、高效的事業(yè)單位內(nèi)控管理業(yè)務(wù)流程，保證每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，均能夠在業(yè)務(wù)流程中得到清晰展現(xiàn)。同時，可從宏觀、微觀角度，做到實時查詢各類業(yè)務(wù)風(fēng)險狀態(tài)、風(fēng)險等級情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策的及時作出提供具體參考依據(jù)。

在此基礎(chǔ)之上，BD事業(yè)單位還可以保證績效評價指標(biāo)體系制定的合理，將其與財務(wù)管理緊密結(jié)合，確保績效評價能夠全面反映資金使用效益和業(yè)務(wù)成果，包括建立合適的績效指標(biāo)、制定明確的績效評估方法、搭建科學(xué)的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)等；制定清晰的績效目標(biāo)，明確可量化的目標(biāo)和期望成果，并將目標(biāo)與資金使用、財務(wù)管理直接關(guān)聯(lián)，衡量單位的運行效率、經(jīng)濟效益和社會效益，采用定期追蹤和評估的方式，及時監(jiān)控績效目標(biāo)的實現(xiàn)情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時進行調(diào)整；績效評價應(yīng)依據(jù)客觀、公平、公正的原則進行，避免主觀性因素和部門利益的干擾；設(shè)立激勵機制，加強約束措施，建立明確的制度規(guī)范和內(nèi)部控制機制，防止濫用資金和浪費情況的發(fā)生；審計機構(gòu)可以通過對績效評價體系進行審查和核查，對績效目標(biāo)的合理性和達成情況進行審計監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)績效評價過程中的問題和不足，提出改進建議，確?？冃гu價的準(zhǔn)確性和可靠性。

（五）構(gòu)建完善的內(nèi)控管理部門

一是強化部門間人員的溝通。溝通是保證事業(yè)單位整體運營有序、科學(xué)、規(guī)范前行的前提，可以說是各項工作落實的核心所在。事業(yè)單位秘書科崗位工作人員，需有針對性地采用有效的手段推進事業(yè)單位內(nèi)部各個部門工作人員間的溝通與交流。二是相關(guān)管理人員需要做好各部門溝通約束機制構(gòu)建。在各部門的實際溝通中，會包含溝通技巧、應(yīng)對措施等內(nèi)容，但還需規(guī)避溝通部門及人員，對溝通內(nèi)容產(chǎn)生個人色彩，作為溝通人員需秉持客觀的態(tài)度，以保證事業(yè)單位內(nèi)部審計的有效性[7]。

（六）強化預(yù)算編制，確保精細全面

BD事業(yè)單位應(yīng)制定完備的預(yù)算編制制度，明確預(yù)算編制的程序和責(zé)任分工，規(guī)定預(yù)算編制的時間節(jié)點和審批流程，提高預(yù)算編制過程的透明度，促進參與預(yù)算編制的各部門和相關(guān)方面實現(xiàn)充分合作與溝通；在預(yù)算編制之前，BD事業(yè)單位應(yīng)進行全面的調(diào)研和分析，了解機構(gòu)和項目的運行情況，掌握實際需求和資源狀況，通過數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型，科學(xué)制定收入和支出的預(yù)算計劃，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性；注重預(yù)算編制的細化和精確性，將預(yù)算分解到具體部門和項目，確保單位每項預(yù)算都能夠被合理審批和監(jiān)督，更好地控制和追蹤資金的使用情況，減少財務(wù)管理中的漏洞和浪費；預(yù)算編制應(yīng)與績效評估相銜接，確保預(yù)算的分配與實際績效目標(biāo)的對應(yīng)，設(shè)定合適的績效指標(biāo)和考核體系，促使各部門和項目在預(yù)算執(zhí)行中更加負責(zé)任和敏銳，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的優(yōu)化和提升。

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（作者單位：東營市政協(xié)機關(guān)）