歐陽(yáng)敏

（鄭州海昌海洋公園旅游發(fā)展有限公司，河南 鄭州 451452）

在以往企業(yè)管理模式的配置上，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)一般都是分離的，受限于業(yè)務(wù)界面與專業(yè)區(qū)域的差別，兩者并不融通且各自為政，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)管理與數(shù)據(jù)核算并不重視，而財(cái)務(wù)部門也對(duì)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)采集與量化分析沒有抓手。但是隨著企業(yè)與產(chǎn)業(yè)的信息化迅速發(fā)展，在數(shù)據(jù)分析與采集基礎(chǔ)上，運(yùn)用業(yè)財(cái)融合手段為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航并提供決策支持的需要已顯得越來越迫切。

一、業(yè)財(cái)融合概述

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)管理中財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相互融合的一種模式，它通過將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程有機(jī)地結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的高效化、精益化和持續(xù)增長(zhǎng)。在這種模式下，財(cái)務(wù)不再只是單純地負(fù)責(zé)核算和統(tǒng)計(jì)工作，而是成為企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。同時(shí)，業(yè)務(wù)也需要充分考慮財(cái)務(wù)因素，以保證企業(yè)的盈利能力和可持續(xù)性發(fā)展。

就某種程度而言，業(yè)財(cái)融合是未來財(cái)務(wù)管理的必然方向，財(cái)務(wù)管理思維模式亟須轉(zhuǎn)型，必須由以往的事后控制、事后核算，只注重經(jīng)營(yíng)成果核算轉(zhuǎn)向切入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的事中與事前預(yù)判上，同時(shí)通過對(duì)歷史業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和判斷，為決策層的指令下達(dá)提供參考與依據(jù)，讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策更加合情合理。

二、主題公園企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合的重要意義

（一）主題公園企業(yè)業(yè)財(cái)融合的實(shí)施必要性

首先，盈利方面，主題公園營(yíng)業(yè)收入主要是第一道門票收入及入園后的園內(nèi)二次消費(fèi)收入，收入營(yíng)銷方案的落定與實(shí)施決定著后期營(yíng)收的規(guī)模與結(jié)果，而營(yíng)銷方案的草擬過程，是財(cái)務(wù)業(yè)財(cái)融合介入的有效結(jié)合，財(cái)務(wù)可以在方案中根據(jù)歷史數(shù)據(jù)以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)給予克制或促進(jìn)，避免無(wú)效方案落定后帶來實(shí)行中的營(yíng)私舞弊、促進(jìn)有效方案利好政策的擴(kuò)大收益的影響，為擴(kuò)大效益及增加營(yíng)收保駕護(hù)航。

其次，涉稅方面，一個(gè)主題公園或樂園的建成，需要經(jīng)過三個(gè)階段：工程建設(shè)期、經(jīng)營(yíng)籌備期、正式經(jīng)營(yíng)期。

工程建設(shè)期，涉及稅收征納體系的梳理與建立，需要在工程建設(shè)期初段就與成本造價(jià)相關(guān)人員就工程成本給予明確的分割，結(jié)合招標(biāo)及合同的簽訂做到一一對(duì)應(yīng)，盡量與構(gòu)筑物主體不構(gòu)成附屬關(guān)系，為在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)后，公園實(shí)際開始經(jīng)營(yíng)時(shí)的房產(chǎn)稅繳交做好起始稅籌工作，主題公園投資體量大、資金密集度高，房產(chǎn)稅的稅籌工作可以直接幫助企業(yè)增加大塊利潤(rùn)，故財(cái)務(wù)與成本造價(jià)上的業(yè)財(cái)融合在此階段顯得迫切需要。

經(jīng)營(yíng)籌備期，主要的就是增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣與業(yè)務(wù)部門做好供應(yīng)商的選擇與確認(rèn)，需要財(cái)務(wù)人員就餐飲、商品、二次聯(lián)營(yíng)商等就開票資質(zhì)提前做好劃分，原則上為了做好增值稅進(jìn)銷相抵的涉稅籌劃，財(cái)務(wù)主要要求供應(yīng)商需具備一般納稅人資格且需開具增值稅專票用于后期經(jīng)營(yíng)抵扣，但涉及各業(yè)務(wù)部門的采購(gòu)物料的品種繁多，故需業(yè)財(cái)融合，掌握業(yè)務(wù)部門核心成本的供應(yīng)屬性與規(guī)模，避免造成過多小規(guī)模納稅人資格供應(yīng)商介入，造成大面積增值稅普通發(fā)票入賬成本，使后期銷項(xiàng)無(wú)法抵扣，徒增資金的支出。

正式經(jīng)營(yíng)期，主題公園涵蓋博物館、科技館、海洋館等文旅業(yè)態(tài)類型，其中重點(diǎn)消費(fèi)人群針對(duì)的是有孩子的家庭市場(chǎng)，孩子的教育科普已成為家庭消費(fèi)階段性剛需，這就需要我們?cè)诙愂照吲c產(chǎn)品設(shè)計(jì)上給予業(yè)財(cái)融合的體現(xiàn)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第10號(hào)）文件精神，具備科普基地認(rèn)證單位，可以就科普收入門票免征增值稅，這就需要財(cái)務(wù)部門從業(yè)務(wù)出發(fā)，與營(yíng)銷及產(chǎn)品部門就科普類產(chǎn)品做好界面劃分與營(yíng)收板塊的確認(rèn)，結(jié)合產(chǎn)品業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)收入占比，就科普收入做好經(jīng)營(yíng)期的稅務(wù)籌劃，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)起到輔助保障，進(jìn)而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

再次，資金方面，從預(yù)算層面出發(fā)，主要是收入與成本雙向管控，進(jìn)而壓實(shí)日常資金流入流出額度，以便財(cái)務(wù)部門隨時(shí)準(zhǔn)確地掌握資金情況，從而為企業(yè)做好資金籌劃方案，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，讓資金增值實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

最后，內(nèi)控方面，一個(gè)不懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)，或者是不能夠?qū)⒇?cái)務(wù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)層面的財(cái)務(wù)是做不好內(nèi)控的，內(nèi)控的本身就是利用財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與要求對(duì)業(yè)務(wù)部門約束底線與紅線，做好業(yè)務(wù)發(fā)展時(shí)的踩剎車行為，但是不懂業(yè)務(wù)的話，內(nèi)控就無(wú)從談起了。好的內(nèi)控體系，本身就是業(yè)財(cái)融合的具體表現(xiàn)，一方面起到財(cái)務(wù)監(jiān)管作用、不踩紅線，另一方面能夠支持業(yè)務(wù)、提質(zhì)增效。

（二）主題公園企業(yè)業(yè)財(cái)融合的戰(zhàn)略意義

第一，有助于數(shù)據(jù)量化分析。因主題公園企業(yè)淡旺季特性突出，往往在入冬后，由于氣溫降低導(dǎo)致入園客流減少，從而收入降低，為保障日常收支避免在淡季虧損，大量中間商會(huì)要求公園企業(yè)在門票和園內(nèi)二次消費(fèi)給予大幅讓利政策，而作為公園企業(yè)的管理者需要在價(jià)格中找到平衡，既能保證收支平衡度過淡季，又不能產(chǎn)生低價(jià)傾銷導(dǎo)致影響后期旺季市場(chǎng)。

在業(yè)財(cái)融合之下，可抓取相關(guān)渠道市場(chǎng)在年度業(yè)績(jī)所占權(quán)重，并就中間商年度業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)給予梳理排名，且結(jié)合市場(chǎng)區(qū)域畫像判斷市場(chǎng)的深淺與大小，就會(huì)比較合理地得出相關(guān)讓利政策市場(chǎng)是屬于增量還是主力市場(chǎng)，進(jìn)而幫助決策者快速評(píng)判合適的政策，通過定量與定性相結(jié)合的方式，使決策更加科學(xué)合理。

第二，有助于企業(yè)提質(zhì)增效。業(yè)財(cái)融合是提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、重塑企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的新階段強(qiáng)有力舉措，可融合到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程中，不但在戰(zhàn)略制定、預(yù)算編制、細(xì)化執(zhí)行、成本節(jié)降、業(yè)績(jī)考核等方面，亦可在內(nèi)部決策與前景預(yù)判上為企業(yè)提前做好規(guī)劃，通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的梳理與趨勢(shì)分析，可有效針對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)決策及管理手段提供合理化支持，從而在加強(qiáng)過程管控的基礎(chǔ)上為企業(yè)朝著年度業(yè)績(jī)目標(biāo)達(dá)成、為生產(chǎn)決策糾偏提供更多保障，達(dá)到提質(zhì)增效的目標(biāo)。

第三，有助于為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)均迎來日新月異的新階段，新的業(yè)務(wù)模式、新的管理方式層出不窮，為了匹配經(jīng)濟(jì)方面的多樣化發(fā)展，國(guó)家稅收政策也在不斷地更新迭代，這就要求我們財(cái)務(wù)人員要不斷革新財(cái)務(wù)管理模式且與新的稅收政策匹配起來，為企業(yè)及時(shí)掌握好行業(yè)的最新稅務(wù)政策運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，結(jié)合業(yè)財(cái)融合思維，將政策與實(shí)際相聯(lián)合，實(shí)現(xiàn)良好稅收效益、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、主題公園業(yè)財(cái)融合過程中的困境

（一）財(cái)務(wù)要求與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)的問題

在主題公園企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，尤其是在前端營(yíng)銷以及內(nèi)部產(chǎn)品調(diào)整及工程改造方面，很多情況下業(yè)務(wù)部門都是從自身角度出發(fā)，忽略了財(cái)務(wù)在事前、事中的介入，導(dǎo)致總是出現(xiàn)需要支出付款的時(shí)候，才找到財(cái)務(wù)部門給予確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員只能被動(dòng)地配合相關(guān)的結(jié)算程序，造成財(cái)務(wù)要求與業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)嚴(yán)重的時(shí)間上、流程上的脫節(jié)問題，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)，為企業(yè)在招標(biāo)采購(gòu)、合同簽訂、物資入庫(kù)、驗(yàn)收結(jié)算等事前階段埋下了很多涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（二）信息傳遞存在壁壘與難兼容的問題

在旅游綜合體項(xiàng)目中，主題公園經(jīng)營(yíng)猶如一個(gè)萬(wàn)能插座，可以涵蓋門票、商品、餐飲、娛樂以及各項(xiàng)異業(yè)合作等經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，以海洋類主題公園為例，其經(jīng)營(yíng)上除了產(chǎn)品矩陣廣泛，且合作模式也是多樣性的，有自營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、代銷等多種方式。尤其在餐商聯(lián)營(yíng)、餐商代銷模式上因?yàn)橛械谌胶献鳎又婕叭粘９珗@經(jīng)營(yíng)過程中，客流密集，為了促進(jìn)消費(fèi)的即時(shí)轉(zhuǎn)化，第三方公司會(huì)在開園運(yùn)營(yíng)中直接越過管理方采取即時(shí)、靈活的產(chǎn)品及相關(guān)政策，其間受制于經(jīng)營(yíng)的需要，不會(huì)第一時(shí)間將相關(guān)信息反饋財(cái)務(wù)部門，從而讓財(cái)務(wù)內(nèi)控失去第一時(shí)間的抓手，淪為事后流程的添補(bǔ)，為后期的經(jīng)營(yíng)隨意性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂埋下隱患。

（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)及口徑不統(tǒng)一的問題

主題公園的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，尤其是在銷售收入的相對(duì)指標(biāo)的權(quán)重比較中，通常都會(huì)將入園人次與售票人次混同，造成相對(duì)指標(biāo)的弱化，進(jìn)而降低數(shù)據(jù)指標(biāo)的參考性。財(cái)務(wù)人員在從事財(cái)務(wù)分析中，注重實(shí)質(zhì)性，著重客流人次與收入的配比度，故而在數(shù)據(jù)的基數(shù)層面采取售票人次優(yōu)先原則。

但是，因?yàn)橐话闱闆r下，游客入園即算作入園客流，在入園口徑中日常免票接待、往來贈(zèng)票、促銷活動(dòng)優(yōu)惠人員等因消費(fèi)目的不強(qiáng)，在財(cái)務(wù)口徑中給予剔除，未算在售票人次內(nèi)，但類似免費(fèi)客流雖然消費(fèi)欲望不強(qiáng)，卻是算在二次消費(fèi)衡量客單價(jià)基數(shù)內(nèi)，園內(nèi)二次消費(fèi)及衍生消費(fèi)的客單價(jià)基數(shù)是以入園人次為主的，從而讓業(yè)務(wù)部門在自身日常管理與口徑上與財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生了不統(tǒng)一，尤其是當(dāng)大批量預(yù)售票及大型免票促銷產(chǎn)生，會(huì)造成入園人次與售票人次差距巨大，從而讓人次不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)對(duì)比造成相關(guān)問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析失真。

四、主題公園實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的措施

（一）頂層設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)執(zhí)行的統(tǒng)一

從公司領(lǐng)導(dǎo)層在制度上就必須確立財(cái)務(wù)內(nèi)控的底線與紅線思維，按照統(tǒng)收統(tǒng)支原則，公司的任何進(jìn)項(xiàng)收入必須進(jìn)入財(cái)務(wù)賬戶，對(duì)應(yīng)的公司的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的支出都必須前端性的與財(cái)務(wù)確認(rèn)并參與。

在營(yíng)銷層面，任何促銷活動(dòng)設(shè)計(jì)產(chǎn)品端必須就活動(dòng)細(xì)則與財(cái)務(wù)內(nèi)控做細(xì)致的研判，評(píng)判活動(dòng)的周期以及預(yù)期收益，同時(shí)就活動(dòng)執(zhí)行中的收銀細(xì)則、促銷政策的落地要點(diǎn)要做細(xì)致的分析，要符合成本效益原則，同時(shí)避免優(yōu)惠促銷政策執(zhí)行中的營(yíng)私舞弊事項(xiàng)產(chǎn)生；同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門在涉及任何支出立項(xiàng)方面，必須嚴(yán)格按照立項(xiàng)申請(qǐng)、招標(biāo)詢價(jià)、合同簽訂等流程確認(rèn)，其間涉及財(cái)務(wù)人員必須簽字參與的，不得漏項(xiàng)、不得以事情緊急為借口，繞過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)而定論后讓財(cái)務(wù)人員執(zhí)行事后流程簽批與補(bǔ)充事項(xiàng)的情況。

（二）業(yè)務(wù)前置與財(cái)務(wù)內(nèi)控的結(jié)合

在主題公園的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，涉及衍生產(chǎn)品的多種經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)于第三方公司的力創(chuàng)營(yíng)收的逐利欲望要給予前置化的考慮。

首先，在聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)、代銷等模式確立之初，必須按照招標(biāo)采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行細(xì)致性的研討，針對(duì)銷售明細(xì)清單要?jiǎng)澏ǚ秶?，不得游離于公司確定的銷售范圍之外，如有新品研發(fā)與投放，必須經(jīng)過審批與業(yè)務(wù)部門的市場(chǎng)研判與圈定，同時(shí)根據(jù)銷售排名，不定期和定期進(jìn)行淘汰與修正，同時(shí)在擬定合作協(xié)議時(shí)要同步約束好對(duì)賬期間、結(jié)算方式以及違反合作規(guī)則后的相關(guān)懲處，針對(duì)違規(guī)事項(xiàng)給予處罰。

其次，在架構(gòu)設(shè)置上，針對(duì)第三方公司的人員配置納入公司整體管理，就第三方公司的日常促銷獎(jiǎng)勵(lì)政策必須與業(yè)務(wù)部門溝通，報(bào)公司批準(zhǔn)方能執(zhí)行，以免與公司整體促銷政策與員工利益相沖突，影響整體員工薪酬管理。

最后，針對(duì)第三方公司的存貨管理比照自有存貨進(jìn)行進(jìn)銷存?zhèn)浒讣氨P點(diǎn)，實(shí)時(shí)對(duì)第三方公司的進(jìn)銷存數(shù)據(jù)給予監(jiān)控，并做到事中過程的嚴(yán)控，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)在程序與流程流轉(zhuǎn)過程中，實(shí)時(shí)傳送至業(yè)務(wù)部門，由公司業(yè)務(wù)部門再及時(shí)傳遞到公司層面及財(cái)務(wù)內(nèi)控層級(jí)，避免因本位主義造成信息壁壘而產(chǎn)生的傳遞障礙，從而解決掉雙方因各為其利造成的難兼容問題。

（三）計(jì)數(shù)依據(jù)與有效基數(shù)的融合

作為主題公園非常重要的指標(biāo)：售票人次、入園人次，二者受到季節(jié)性營(yíng)銷活動(dòng)的影響，有時(shí)候會(huì)產(chǎn)生比較大的差異，當(dāng)差異比較大的時(shí)候就會(huì)影響業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門針對(duì)客單價(jià)計(jì)算口徑的一致性。

數(shù)據(jù)分析的主要目的就是在搜集有效數(shù)據(jù)的前提下，有針對(duì)性地梳理出可以綜合性評(píng)價(jià)并比較準(zhǔn)確的相對(duì)指標(biāo)，所以就人次而言，要從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)出發(fā)，要確定有效人次計(jì)入計(jì)數(shù)依據(jù)。有效人次的評(píng)定，應(yīng)該主要是跟消費(fèi)掛鉤，能夠通過游客的門票取得途徑確定其是否為目的消費(fèi)客群，進(jìn)而入園后產(chǎn)生基本可能性的二次消費(fèi)。

譬如，在主題公園日常接待中，有一些涉及政府項(xiàng)目考察或者公務(wù)接待的團(tuán)體，其門票全免的同時(shí)并不會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的二次消費(fèi)，因其公務(wù)接待特性，實(shí)質(zhì)上是一種無(wú)消費(fèi)行為，故在人次上應(yīng)給予剔除或調(diào)整，否則就會(huì)影響當(dāng)日客單價(jià)核算的精準(zhǔn)性。

因此，一方面在售票人次和入園人次的口徑上，要確定兩個(gè)人次維度的評(píng)價(jià)邊界，日常涉及票務(wù)、二次消費(fèi)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)應(yīng)以售票人次為基數(shù)依據(jù)，而入園人次大多時(shí)候是比較抽象與宏觀的給予接待客流的規(guī)模的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并不涉及經(jīng)濟(jì)利益指標(biāo)，更多的是從接待管理與運(yùn)營(yíng)安全角度去做評(píng)價(jià)。

另外，在確定售票人次為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)、入園人次為管理安全方向的定性指標(biāo)后，要與各數(shù)據(jù)使用部門做好日常數(shù)據(jù)的搜集與整理，并就數(shù)據(jù)口徑做好統(tǒng)一，避免數(shù)據(jù)匯報(bào)混亂影響數(shù)據(jù)分析可靠性。

五、結(jié)束語(yǔ)

在主題公園的發(fā)展中，業(yè)財(cái)融合是一個(gè)不可忽視的重要方面。通過業(yè)財(cái)融合，主題公園可以更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏，同時(shí)也可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。在業(yè)財(cái)融合方面，主題公園需要注重創(chuàng)新和變革，積極探索新的商業(yè)模式和經(jīng)營(yíng)理念，不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和品牌價(jià)值。同時(shí)，政府和社會(huì)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)主題公園的支持和監(jiān)管，促進(jìn)主題公園的健康發(fā)展。只有在共同努力下，主題公園的業(yè)財(cái)融合才能取得更加顯著的成果，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。