時海燕

（文登創(chuàng)業(yè)水務(wù)有限公司，山東 威海 264400）

有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)核心競爭力。現(xiàn)代企業(yè)管理中面臨著各種各樣的問題，如何通過內(nèi)部控制強化企業(yè)管理水平是當前企業(yè)管理應(yīng)該重點考慮的問題。內(nèi)部控制不到位，可能會引發(fā)經(jīng)營風險，從而讓企業(yè)陷入經(jīng)營管理困境，因此，污水處理企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善、科學的內(nèi)部控制管理機制，以實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意義分析

（一）有利于加強各部門之間的溝通協(xié)作

污水處理企業(yè)開展內(nèi)部控制，可以明確各部門、崗位的職責分工，將工作責任落實到具體的部門和崗位，促進各部門的有效溝通。同時，各部門通過協(xié)作配合，進行互相監(jiān)督、互相促進，確保各項工作的有效落實。

（二）有利于提升企業(yè)風險防控能力

污水處理企業(yè)在發(fā)展中會遇到各種各樣的風險，內(nèi)部控制的有效實施可以加強對各環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，有效預(yù)測工作過程中存在的風險因素，并進行有效控制，從而提高企業(yè)的風險防控能力。

二、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)重點與難點問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

當前，污水處理企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題之一便是內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾點。

第一，員工缺乏內(nèi)部控制意識。由于企業(yè)員工主要在生產(chǎn)一線，而且很多員工的學歷比較低，對新理念的接受能力較弱，對內(nèi)部控制的認識不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以落實。

第二，內(nèi)部控制相關(guān)管理制度不完善。部分污水處理企業(yè)管理者由于對內(nèi)部控制不夠重視，對內(nèi)部控制制度工作的支持力度不足，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)進度緩慢，很多管理制度不完善，無法有效約束和規(guī)范員工的工作行為，影響內(nèi)部控制的實施效果。

（二）風險管理意識有待增強

風險管理意識缺乏是很多污水處理企業(yè)普遍存在的問題。由于風險管理意識缺乏，多數(shù)污水處理企業(yè)沒有完善的風險管理組織機構(gòu)，缺乏專業(yè)的風險管理人員，無法對企業(yè)內(nèi)外部的風險因素進行分析和識別，在風險管理中主要依靠企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗判斷，可能導(dǎo)致決策失誤，由此給企業(yè)帶來更大的風險。

同時，污水處理企業(yè)的風險管理制度不完善，無法對風險因素進行有效識別、預(yù)警和應(yīng)對，或者部分企業(yè)建立了風險管理機制，但是由于各部門職責分工不明確，風險防控責任沒有具體落實到部門和崗位上，導(dǎo)致風險管理流于形式。

（三）控制活動有待優(yōu)化

首先，部分污水處理企業(yè)職能履行不到位。企業(yè)現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)下，財務(wù)部門是內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)之一，但是實際情況中，財務(wù)部門的主要工作是資金收付核算、對賬、憑證核對等，沒有發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的職能。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，財務(wù)部門只能按照企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指示執(zhí)行。

其次，缺乏有效的審核流程。在采購活動中，很多污水處理企業(yè)的采購審批流程過于簡單，采購申請審批和采購需求審核不完善，部分采購需求不符合實際情況，可能導(dǎo)致物資積壓，造成資源浪費。此外，在材料采購?fù)瓿珊?，材料驗收不到位，缺乏科學的驗收流程和標準，無法保證材料質(zhì)量和性能。

（四）信息溝通路徑不完整

當前，很多污水處理企業(yè)主要的內(nèi)部信息溝通方式為經(jīng)營例會。通過例會，企業(yè)管理層可以了解企業(yè)的運營情況，并部署下階段工作，不過在這種溝通方式下，信息傳遞僅限于企業(yè)管理層，基層員工無法了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營情況以及發(fā)展目標，無法調(diào)動員工的工作積極性。缺乏橫向及縱向的信息溝通渠道，企業(yè)管理層無法了解基層員工工作中存在的問題，員工的需求和想法無法傳遞給領(lǐng)導(dǎo)層，影響企業(yè)的長期發(fā)展。

此外，多數(shù)污水處理企業(yè)沒有建立完善的信息交流系統(tǒng)，生產(chǎn)、銷售、采購等環(huán)節(jié)的信息無法有效傳遞，無法給內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持。而且，企業(yè)各部門的管理系統(tǒng)相互獨立，財務(wù)部門無從獲知業(yè)務(wù)中的信息數(shù)據(jù)，財務(wù)部門難以有效對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風險進行識別和預(yù)測，給企業(yè)帶來風險。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，內(nèi)部監(jiān)督是其中重要的環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部監(jiān)督，不僅可以保證內(nèi)部控制工作的有序推進，還能提升員工的工作積極性。但是當前，部分污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督方面還存在很多問題。

其一，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)部控制監(jiān)督工作難以實施。其二，監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)較低，對財務(wù)、審計以及相關(guān)法律法規(guī)等知識了解不夠，甚至部分企業(yè)的監(jiān)督人員是從各部門抽調(diào)的，專業(yè)能力不足，影響內(nèi)部監(jiān)督工作效率和質(zhì)量。

三、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)重點與難點優(yōu)化策略

（一）夯實內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制工作提供保障

首先，完善法人治理機構(gòu)，明確董事會、監(jiān)事會、股東會以及總經(jīng)理的職責。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，完善董事會、監(jiān)事會的機構(gòu)設(shè)置和議事程序，合理劃分各機構(gòu)的權(quán)利和義務(wù)。

其次，明確各部門、崗位職責，避免出現(xiàn)管理漏洞，并編制崗位說明書，完善業(yè)務(wù)流程。其中，關(guān)鍵崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位分離制度，例如財務(wù)審核和執(zhí)行人員應(yīng)分離，特殊崗位要實行定期輪崗，在崗位之間形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，確保企業(yè)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。

再次，加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是獲得全體員工認可的價值觀，能夠約束和引導(dǎo)員工的工作。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立積極向上、和諧的文化環(huán)境，讓全體員工認識到企業(yè)文化的重要性，增強員工的思想意識。

最后，加強員工素質(zhì)培養(yǎng)。污水處理企業(yè)應(yīng)重視員工專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，以滿足崗位需求。完善員工激勵約束機制，保證員工的教育、晉升權(quán)益，為員工規(guī)劃個性化職業(yè)發(fā)展路徑，從而調(diào)動員工的工作積極性，確保各項工作的有效落實。

（二）強化風險管理控制意識，構(gòu)建常態(tài)化風險管控機制

強化風險管理意識，構(gòu)建常態(tài)化風險控制機制，從而提升污水處理企業(yè)風險管理水平。

第一，將風險管理上升到戰(zhàn)略管理層面，創(chuàng)新風險管理方式，增強全員風險管理意識，推動風險控制工作的落實。

第二，加強對風險管理人員的培養(yǎng)，組建高質(zhì)量風險管理團隊，明確風險管理職責，確保風險管理工作有序開展。

第三，加強風險識別、評估和應(yīng)對，總結(jié)風險管理經(jīng)驗，為后續(xù)風險控制工作奠定基礎(chǔ)。在風險識別方面，要充分利用信息技術(shù)手段，加強數(shù)據(jù)分析，提高風險識別準確性；在風險評估方面，可以組建風險評估小組，全面評估企業(yè)各項風險；在風險應(yīng)對方面，根據(jù)風險評估結(jié)果，建立風險應(yīng)對策略，用以指導(dǎo)和規(guī)范風險管理工作，具體操作如下。

1.建立完善的風險評估機制

風險管理人員應(yīng)全面評估企業(yè)的各種風險，建立風險清單和風險數(shù)據(jù)庫，制定風險等級，對已經(jīng)識別的風險建立常態(tài)化申報、動態(tài)化監(jiān)測及控制機制，編制風險應(yīng)對方案。

2.健全風險防范體系

為進一步提升風險防控水平，增強憂患意識，污水處理企業(yè)應(yīng)重視潛在風險的防范，做好各類風險的預(yù)判工作。

首先，建立重大風險防控領(lǐng)導(dǎo)機制。設(shè)立風險防控領(lǐng)導(dǎo)小組，在全面負責財務(wù)資金、生產(chǎn)技術(shù)、運營管理、投資拓展、安全生產(chǎn)等方面的風險的防控。

其次，建立重大風險分析評估機制。風險防控小組應(yīng)做好各類風險信息的收集、風險識別、風險分析以及風險預(yù)測等工作，全面評估風險因素，及時召開分析會議，并提出防范措施，形成重大風險研究報告；風險防控領(lǐng)導(dǎo)小組定期對風險進行研判，并提出防控策略，做出方向性決策。

最后，建立常態(tài)化風險監(jiān)測機制，對各類風險進行常態(tài)化監(jiān)測，并完善監(jiān)測臺賬，記錄風險監(jiān)測、應(yīng)對措施和實施效果的具體情況，提高風險防控水平。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程，規(guī)范內(nèi)部控制活動

我國財政部出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》以及新能源相關(guān)產(chǎn)業(yè)的特殊管理條例中對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行了明確，污水處理企業(yè)可以根據(jù)這些政策文件，對內(nèi)部控制活動和流程進行優(yōu)化和完善，以提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

第一，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。當前，污水處理企業(yè)的業(yè)務(wù)交易比較頻繁，業(yè)務(wù)量大，導(dǎo)致企業(yè)費用報銷、應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)比較多，為提高內(nèi)部控制效率，污水處理企業(yè)應(yīng)全面梳理業(yè)務(wù)流程，對業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化。

例如，在費用報銷方面，可以對關(guān)鍵控制節(jié)點加強控制。員工在費用報銷過程中，要根據(jù)費用報銷填報標準填寫費用報銷申請，經(jīng)部門負責人審批后，將報銷申請單交給預(yù)算管理部門進行審批，審查該費用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，是否符合預(yù)算要求等，審批通過后，紙質(zhì)報銷申請單由經(jīng)辦人直接交給行政部門；財務(wù)人員審查費用報銷手續(xù)及發(fā)票等原始資料的合規(guī)性和真實性，然后由財務(wù)核算人員進行賬務(wù)處理，形成記賬憑證。在費用支付過程中，應(yīng)對支付指令上的數(shù)據(jù)進行檢驗，審核通過后才能進行支付。報銷人員在收到報銷費用資金后，系統(tǒng)會自動生成收款單據(jù)，并將單據(jù)流轉(zhuǎn)至財務(wù)部門完成賬務(wù)處理。

第二，加強對重點風險的控制。首先，污水處理企業(yè)要加強對供應(yīng)商的管理，建立供應(yīng)商信用檔案，將所有供應(yīng)商的信息登記在冊，包括供應(yīng)商企業(yè)基本信息、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、口碑信用等，通過分析，對供應(yīng)商的信用等級進行分類，并定期對供應(yīng)商的信用進行復(fù)核和更新。

其次，實行不相容崗位分離制度。財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門開展聯(lián)合審查，特別是高風險職能的審查，根據(jù)審查結(jié)果，明確各業(yè)務(wù)的權(quán)限。對不相容的崗位要實行分離制度，防控風險。

最后，加強應(yīng)付賬款管理。在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中建立應(yīng)付賬款管理界面，對未結(jié)清的應(yīng)付賬款，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員可以通過系統(tǒng)查看具體的應(yīng)付情況，并根據(jù)合同約定進行處理，降低賬款管理風險。

（四）加快信息化建設(shè)，以信息技術(shù)支撐企業(yè)內(nèi)部信息共享

污水處理企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)投入力度，推進信息化建設(shè)，提高企業(yè)工作效率，保證企業(yè)信息的時效性和準確性，從而提升內(nèi)部控制效率。

首先，污水處理企業(yè)應(yīng)加大對信息化建設(shè)的資金投入，應(yīng)用信息技術(shù)手段，構(gòu)建信息管理平臺，全面收集企業(yè)管理信息，完善內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，提高企業(yè)內(nèi)部信息共享和共同效率。

其次，污水處理企業(yè)應(yīng)立足現(xiàn)狀，根據(jù)實際需求，加大對信息技術(shù)人員和內(nèi)部控制人員的招聘力度，加強內(nèi)部控制與信息技術(shù)的融合，推動內(nèi)部控制信息化發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。

再次，污水處理企業(yè)還應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)外部信息的收集和整合能力，利用信息技術(shù)加強預(yù)算管理，確保企業(yè)信息化建設(shè)中資金的有效應(yīng)用。同時，污水處理企業(yè)還可以設(shè)立信息化管理部門，以內(nèi)部控制和信息化管理為核心對績效考核制度進行完善，提高企業(yè)信息的及時性和準確性，確保內(nèi)部控制工作和信息化建設(shè)的有效推進。

例如，A企業(yè)在信息化建設(shè)工作中，派遣專人對市場情況進行調(diào)查分析，并收集和整合有用的信息，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供數(shù)據(jù)參考，提高信息化建設(shè)的科學性和可行性。

最后，污水處理企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，還應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部公示信息、新聞、政策、制度等文件上傳至系統(tǒng)，便于員工查閱學習，同時，員工還可以在系統(tǒng)中發(fā)表自己對工作、企業(yè)經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等工作的想法，對于有價值的建議，企業(yè)應(yīng)適當采納，并對相關(guān)員工進行獎勵，從而提高員工參與內(nèi)部控制管理的積極性。而且員工可以通過該系統(tǒng)進行工作經(jīng)驗交流和分享，以增進員工之間的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良好的工作氛圍。

（五）健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，拓展監(jiān)督范圍

新時期，污水處理企業(yè)開展內(nèi)部控制是為了提升內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)風險防控能力。而完善內(nèi)部監(jiān)督機制可以提高內(nèi)部控制效率，確保內(nèi)部控制各項工作的有效落實。因此，污水處理企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建立和完善，加大落實力度。在內(nèi)部審計監(jiān)督機制建立過程中，應(yīng)注意以下幾點。

第一，強化董事會、監(jiān)事會對內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)作用，確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和權(quán)威性。

第二，設(shè)立內(nèi)部審計部門，保證審計部門的獨立性，提高審計監(jiān)督工作效率和質(zhì)量。

第三，加強專業(yè)化審計人員的招聘和培養(yǎng)，構(gòu)建專業(yè)化審計監(jiān)督團隊，確保審計工作的有效執(zhí)行。同時，還應(yīng)定期對審計人員進行專業(yè)化培訓，提升審計人員的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)，確保審計人員可以客觀應(yīng)對各種審計工作。

第四，擴大審計監(jiān)督范圍。傳統(tǒng)的審計工作主要面對財務(wù)管理工作，審查財務(wù)工作的合規(guī)性、合法性和有效性。為提高監(jiān)督有效性，污水處理企業(yè)可以適當拓展審計范圍，內(nèi)部控制、經(jīng)濟活動和財務(wù)審計納入審計監(jiān)督范圍，強化審計監(jiān)督作用。同時，污水處理企業(yè)還應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評估，以保證內(nèi)部控制的實施效果。

第五，引入外部監(jiān)督力量。污水處理企業(yè)可以邀請第三方專業(yè)的審計監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作進行審計評估，優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督機制，提升審計監(jiān)督的全面性和可靠性。如果單純依靠內(nèi)部審計監(jiān)督來審查企業(yè)管理情況，容易因為人員主觀性而出現(xiàn)“燈下黑”的情況，審計結(jié)果不夠客觀、全面。因而為提高監(jiān)督有效性，污水處理企業(yè)應(yīng)聘請外部會計事務(wù)所對內(nèi)部控制工作進行審查，并對存在的問題提出改進建議，從而完善內(nèi)部控制機制，提升內(nèi)部控制效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，給污水處理企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，污水處理企業(yè)應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，創(chuàng)新管理方式，提高管理水平。內(nèi)部控制作為當前企業(yè)管理的重要手段，可以從風險管理層面出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)管理流程，強化控制力度，從而提升企業(yè)管理水平。但是內(nèi)部控制是一項負責、系統(tǒng)的工作，涉及企業(yè)管理的各個方面，在實施過程中還存在一些問題，對此，污水處理企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部控制管理目標，對現(xiàn)存問題進行梳理，并采取有效措施優(yōu)化改進，規(guī)范管理行為，從而確保各項工作合規(guī)、有序進行，提高企業(yè)管理能力，最終促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。