李蓮蓮

國有企業(yè)是國民經濟增長的核心支撐，面臨瞬息萬變的環(huán)境，要想在眾多企業(yè)中增強核心競爭力、脫穎而出，就必須強化內部控制建設，尤其對一些大型的國有集團企業(yè)亦是如此，其內部組織架構復雜、運營規(guī)模較大、面臨風險呈現(xiàn)多元化，通過強化內部控制，有利于保證財務會計信息完整準確、防范財務風險、規(guī)范各項活動操作，幫助國有企業(yè)集團創(chuàng)造更為可觀的利潤?；诖耍疚闹饕U述國有企業(yè)集團強化內部控制建設必要性，著重分析在實踐中所面臨的困境和不足，提出改進策略和方法，提升內控有效性。

隨著國有企業(yè)改革不斷深入，傳統(tǒng)的管理模式較為滯后，缺少適用性，急需結合自身實際情況，建立完善的內控體系，并且執(zhí)行到位，發(fā)揮其制約、監(jiān)督等作用，使得國有企業(yè)集團內部各項操作合法、合規(guī)。但事實上，部分國有集團企業(yè)實務中，由于多重因素的影響，使得內控管理效果不盡如人意，無法發(fā)揮內控對國有企業(yè)集團發(fā)展的作用，嚴重制約了國有企業(yè)良性發(fā)展。因此，國有企業(yè)集團必須主動做好定位，梳理內部控制建設、實施中的問題，有針對性地提出解決策略和方法，保障國有企業(yè)集團做大做強。

國有企業(yè)集團加強內部控制建設必要性

首先，保證財務會計信息完整、可靠。財務會計信息是否完整、可靠，直接影響國有企業(yè)集團各項決策和運營，只有提供準確的財務會計信息，才能使得各項活動順利、有序地開展。通過加強內部控制建設，將其融入財務會計操作各環(huán)節(jié)，約束專業(yè)人員操作和行為，避免財務會計信息失真或失效，確保財務會計信息更加準確、可靠，及時傳遞到管理層，科學制定每項決策。其次，有效防范財務風險。對于國有企業(yè)集團而言，財務風險是不可避免的風險，只有主動識別、防范這些風險，才能營造較佳的工作環(huán)境，助力各項活動順利開展。因此，加強內部控制建設，是有效防范財務風險的重要工具，能夠對各項活動實施中隱藏的風險予以排查，主動做好防范和應對，真正實現(xiàn)財務風險可控化。

國有企業(yè)集團加強內部控制建設問題分析

內控組織架構不健全 事實上，部分國有企業(yè)集團內控建設過程中，沒有充分考量自身實際，也無法主動參考優(yōu)秀企業(yè)的經驗，內控組織架構不健全，或者設置組織架構流于形式，不能嚴格遵循崗位不相容的基本原則，科學設置各項崗位，造成內控建設、執(zhí)行實施效果不佳，嚴重阻礙了國有企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展。除此之外，國有企業(yè)集團內控建設不斷深化，應用逐步成熟，對內控組織架構十分嚴格，必須做好靈活調整和改進，促使其具有可操作性，但有些國有企業(yè)集團忽視了這項工作，沒有靈活改進和修訂內控組織架構，導致內控建設和推進進度緩慢。

內控執(zhí)行力不夠 首先，內控執(zhí)行責任制有待完善。內控執(zhí)行過程中缺少完善的責任制，不能按照各項任務明確相關人員的工作權限和職責，造成各項活動開展不能具體到人，在實踐中一旦產生問題無法立即問責，這大大制約了內控執(zhí)行力的提升，阻礙了國有企業(yè)集團良性發(fā)展。其次，忽視內控執(zhí)行績效考核。加強績效考核有利于調動職工工作積極性，但部分國有企業(yè)集團在實踐中，沒有注重績效考核，具體表現(xiàn)在缺少完善的內控績效考核指標，也沒有結合業(yè)務實際靈活調整，不能明確績效考核的對象、范圍和內容，不能全面、客觀評估不同責任部門內控執(zhí)行的效果，難以發(fā)揮績效考核激勵等作用，無法提升內控執(zhí)行力。

溝通和交流不暢通 良好的溝通和交流是國有企業(yè)集團內控建設的關鍵要素，保證內部各部門、職工間交流暢通，便可確保相關信息傳輸更為通暢，進一步加快內控建設和實施速度。但是，有些國有企業(yè)集團在實務中，忽視了內部溝通和交流，最為關鍵的是忽視內控信息化建設，沒有主動應用最新的信息技術，建立相適應的內控信息系統(tǒng)，不能真正突破部門間信息壁壘，造成各類信息交流和溝通滯后，無法快速傳遞各類信息，無法提升內控效率及質量。同時，內控信息系統(tǒng)的缺位，難以動態(tài)、實時追蹤和收集相關信息和數據，也沒有對其進行全方位分析，從而確定管理中的不足和薄弱點，使得內控管控效果不理想，無法充分展示內控信息化的優(yōu)勢。此外，內控信息系統(tǒng)與國有企業(yè)集團其他業(yè)務系統(tǒng)聯(lián)動，不能加深業(yè)財融合，難以快速將相關信息高效傳遞，輔助集團科學做好決策，難以提升決策水平，弱化了內控信息系統(tǒng)的使用功能。

忽視內控風險評估 國有企業(yè)集團內控建立和實施中，可能存在諸多風險，做好內控風險評估、應對，盡可能減少風險帶來的不良后果，營造較好的工作氛圍和環(huán)境，是目前關注的焦點。由于部分國有企業(yè)集團內控推進中，忽視了對內控風險的評估和應對，沒有按照內控推進基本內涵和特征，制定內控風險評估和應對機制，難以高效實施“地毯式”風險排查，主動辨識各類內控風險，沒有及時做好分析，掌握各類風險在實際中產生的概率、影響后果等，也難以根據這些特征制定相應的解決策略和方法，導致內控建設和實施中仍受風險的影響和制約，嚴重阻礙了內控的順利推進，不利于國有企業(yè)集團高質量發(fā)展。

國有企業(yè)集團加強內部控制建設策略和方法

健全內控組織架構 國有企業(yè)集團內控建立、實施的成效，主要取決于內控組織架構是否完善，要激發(fā)全體職工的責任心，正確認識內控對集團生存和發(fā)展的重要作用，確保內控管理效用得以發(fā)揮。所以，要想充分展示內控管理的成效，國有企業(yè)集團應主動分析自身業(yè)務開展特征、運營規(guī)模，搭建相匹配的內控組織架構，并且及時遵循崗位相互分離的原則，合理設置每項崗位，主動撰寫各崗位的具體工作職責，以及明確各崗位權限，真正將這項工作交由該機構實施，保證逐層壓實內控相關任務和職責，以便于獲取較為理想的內控成效。尤為關鍵的是，國有企業(yè)集團內控的推進，內控組織架構并非固定的，要主動迎合實際現(xiàn)狀，以及應用狀況靈活調整，保證整體組織架構更具有可行性、適用性，保證其始終為內控高效推進夯實基礎。

確保內控執(zhí)行到位 一方面，明確內控執(zhí)行責任制。國有企業(yè)集團通過結合自身經營管理、內控現(xiàn)狀及特征，制定一套嚴密、完善的內控執(zhí)行責任制，將各項責任拆分到具體的崗位和職工，明確領導分工，主動落實責任，在實踐過程中一旦出現(xiàn)問題立即問責，真正扎實做好內控落實，確保各項業(yè)務、制度有人管，通過持續(xù)加強內控執(zhí)行，提升內控管理水平。另一方面，注重內控績效考評。為了提高內控執(zhí)行力，必須要注重績效考評，嚴格參考相關考評文件和標準，設定多維度、立體化的考評指標，客觀、全面評估各責任部門實施內控的進度和質量，切實發(fā)揮績效考評風向標、指揮棒的作用，并且調動廣大職工的積極性，形成“人人重內控，個個抓管理”的良好氛圍。同時，還可以重視內控績效考評結果的利用率，將其作為職工崗位調整、薪酬發(fā)放的參考，并且配置相應的獎懲機制，真正做到獎懲分明，使得全體職工正確認識內控的重要性，全身心參與到這項工作中，提升內控有效性。

注重內部信息和溝通 信息與溝通在內控要素中扮演著紐帶的作用，要想真正將各大要素主動聯(lián)合，獲取較佳的內控效果，實現(xiàn)內控既定目標，首要任務是疏通信息與溝通的渠道，保持國有企業(yè)集團內部、外部、橫縱向信息傳遞和溝通暢通，才能穩(wěn)定推進各項活動。要想達成這一目標，最為關鍵的是加快內控信息化建設，為各類信息傳輸創(chuàng)設較佳的平臺，所以國有企業(yè)集團必須借助最新的信息技術，搭建完善的內控信息系統(tǒng)，保證內部信息傳遞暢通，從根本上消除信息孤島，各部門、職工做好協(xié)同參與到內控活動中，展示內控的效用。同時，使用內控信息系統(tǒng)，可以自動化收集相關信息，對這些信息做好分析，主動掌握各類管理中的困境和不足，及時改進和調整，并且將這些信息轉變?yōu)樨攧請蟊?，輔助集團科學、合理的決策，避免主觀決策和經驗決策。除此之外，國有企業(yè)集團要從整體層面做好統(tǒng)籌，主動將內控信息系統(tǒng)與其他業(yè)務系統(tǒng)集成，加深業(yè)財融合，快速將相關信息傳遞到各層級，高質量開展財務、業(yè)務活動。

例如，某國企集團主要負責園區(qū)土地一級開發(fā)及資源開發(fā)經營；負責園區(qū)基礎設施建設，重大項目投資、建設及運營管理等。本企業(yè)在實際運營和發(fā)展中，尤為重視內部控制，特別是在信息化背景下，加快內控信息系統(tǒng)的建設，使用標準化、規(guī)范化的工作流程，順利開展各項活動，提升內控管理效率及質量，推動企業(yè)良性發(fā)展。通過建立完善的內控信息系統(tǒng)，可以在實踐中獲取較佳的應用效果：一是提升管理效率，實現(xiàn)橫向協(xié)同。集團通過與多個子公司進行交流，對內控進行深入了解，梳理多個關鍵控制活動，系統(tǒng)排查業(yè)務領域間銜接接口，明確業(yè)務在不同部門運行環(huán)節(jié)的漏洞和不足，真正打通集團部門、子公司間的協(xié)同壁壘，提高橫向協(xié)同能力。二是系統(tǒng)謀劃，提高技防技控制。集團使用內控信息系統(tǒng)，主動完善內控系統(tǒng)權責設置和關鍵環(huán)節(jié)信息化覆蓋，將內控重要節(jié)點、要求嵌入到信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)審批線上流轉、控制實時跟進，從而實現(xiàn)內控體系向技防技控升級轉型。三是輔助集團科學決策。內控信息系統(tǒng)自動化掌握相關信息，并且將其轉變?yōu)槎嘣呢攧請蟊?，主動反饋到管理層，為其科學決策提供準確的信息，提高決策水平。

落實內控風險評估 內部控制建設需要持續(xù)調整、適時優(yōu)化，定期排查內控活動中的各類風險，主動識別和防范風險，創(chuàng)設較為理想的工作氛圍，幫助內控順利開展。所以，國有企業(yè)集團推進內控時，必須建立完善的內控風險評估、應對機制，保證其全方位覆蓋內控活動，真正實現(xiàn)“無死角”排查，快速識別各環(huán)節(jié)中隱藏的內控風險，尤其是緊扣關鍵節(jié)點易產生的風險，構建完善的內控風險清單，主動進行分析和評估，明確風險影響程度和發(fā)生概率，逐一采取措施和防范方法，實現(xiàn)內控風險可控化，幫助國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，國企必須要主動收集常見風險、突發(fā)風險等，對這些風險進行分析，形成可復制的經驗，為后續(xù)各類風險防范提供參考。

當前，國有企業(yè)集團內部運營規(guī)模大、面臨風險多，急需加強內部控制建設，以便于規(guī)范各項活動、保證會計信息真實、提升核心競爭力，推動國有企業(yè)集團高質量發(fā)展。由于內部控制建立、實施并非一蹴而就，涉及多個部門和職工，但在實踐過程中面臨諸多困境，具體表現(xiàn)在內控組織架構不健全、內控執(zhí)行不到位、內控信息化建設不到位。因此，國有企業(yè)集團要從思想上重視內部控制建設，明確其對集團生存、發(fā)展的重要作用，及時梳理實踐中所面臨的困境，分別從多維度、多視角提出改進措施，真正提升內控有效性，幫助國有企業(yè)集團做大做強。

（作者單位：山東省黃河三角洲建設投資集團有限公司）