納月佳

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的持續(xù)進(jìn)行，如何建立健全、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，已成為我國(guó)事業(yè)單位亟待解決的重要課題。高效的內(nèi)部控制不但可以提高事業(yè)單位本身的服務(wù)質(zhì)量，還可以對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范，但現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)部分地區(qū)事業(yè)單位在實(shí)際開展此項(xiàng)工作時(shí)存在較多的問題，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏重視、制度不合理等現(xiàn)象的普遍發(fā)生，這對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成了不良影響。所以，事業(yè)單位應(yīng)該主動(dòng)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制工作的觀念，將其作為工作重點(diǎn)，為目前的內(nèi)控工作提供更標(biāo)準(zhǔn)、更合理的管理制度，充分保證內(nèi)部控制的成功開展，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展?；诖耍疚膭t深入分析了事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)的問題，并針對(duì)各項(xiàng)問題提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制 內(nèi)部控制主要指事業(yè)單位相關(guān)管理人員在開展事務(wù)管理實(shí)踐中進(jìn)行創(chuàng)造，并在經(jīng)過相關(guān)審計(jì)工作人員的總結(jié)分析之后逐漸得到完善的自我監(jiān)督以及自我調(diào)整的體系。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)并沒有制定出較為完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性等多個(gè)方面缺乏較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)部分事業(yè)單位在發(fā)展過程中依然運(yùn)用以往的思維分析問題，缺乏對(duì)新事物的接受能力，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制存在錯(cuò)誤認(rèn)知，甚至還有部分事業(yè)單位對(duì)于并不了解內(nèi)部控制的相關(guān)理念，不如相關(guān)企業(yè)健全，再加上開展內(nèi)部控制受到人員、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等多方面不良因素的影響，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位所開展的內(nèi)部控制工作始終無(wú)法取得較為顯著的效果，這將在一定程度上影響到事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制工作的重要意義 實(shí)施內(nèi)部控制能夠更好地保證事業(yè)單位在進(jìn)行各種管理工作時(shí)的高效性、科學(xué)性。作為一類不具備營(yíng)利性質(zhì)的部分，開展內(nèi)部控制工作有著較高的重要性。同時(shí)通過建設(shè)內(nèi)部控制，可以成功實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位在發(fā)展過程中所制定出的各項(xiàng)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，是國(guó)家相關(guān)部門在新時(shí)期下落實(shí)各項(xiàng)政策的保障。因此，持續(xù)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，可以進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位中的開展的科學(xué)性。

運(yùn)用此項(xiàng)管控措施，可以對(duì)權(quán)力進(jìn)行約束，使得事業(yè)單位能夠規(guī)范使用各項(xiàng)權(quán)力。事業(yè)單位要充分結(jié)合自身的發(fā)展情況，依據(jù)執(zhí)行、決策等多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，明確實(shí)際授權(quán)范圍以及職工相關(guān)職責(zé)的劃分，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的約束效果。最終，在事業(yè)單位的不斷發(fā)展下，逐漸形成不能腐、不敢腐的氛圍，以此提升事業(yè)單位抵御違規(guī)違紀(jì)的能力，進(jìn)而有效防止事業(yè)單位在發(fā)展過程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)、人民生活等各方面都有著較高的作用。

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作面臨的挑戰(zhàn)分析

內(nèi)部控制工作的重視程度不夠 盡管強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作已逐漸成為社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)事業(yè)單位的管理層大多缺乏對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，甚至還有部分地區(qū)對(duì)內(nèi)部控制存在錯(cuò)誤理解。如部分事業(yè)單位的管理人員受到自身思維的影響，只是將此項(xiàng)工作劃分為財(cái)務(wù)管理部門的工作，將整項(xiàng)工作作為財(cái)務(wù)部門的專屬工作內(nèi)容，和其他部門不存在任何聯(lián)系。而部分基層職工也不了解內(nèi)部控制的目的，僅僅是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求開展各項(xiàng)工作，缺乏一定的積極性，無(wú)法充分發(fā)揮此項(xiàng)控制措施的作用。

內(nèi)部控制體系不完善 在針對(duì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容以及相關(guān)制度展開設(shè)計(jì)工作時(shí)要運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)人員，由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，使得事業(yè)單位在招聘人才時(shí)要開展多方面的審核工作，實(shí)際操作程序較為復(fù)雜，因此事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)主要由財(cái)務(wù)相關(guān)工作人員展開設(shè)計(jì)以及制定相應(yīng)的管理制度，整體缺乏一定的專業(yè)性質(zhì)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度始終處于不完善的狀態(tài)。

由于國(guó)內(nèi)的內(nèi)部控制實(shí)際發(fā)展的時(shí)間相對(duì)較短，部分地區(qū)的事業(yè)單位在針對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)制度展開設(shè)計(jì)時(shí)太過簡(jiǎn)單，沒有充分結(jié)合自身的發(fā)展情況，實(shí)際制定的監(jiān)督制度以及約束條例有著許多漏洞，甚至還有部分單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)存在一定的違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。

內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后 伴隨著科技的發(fā)展，信息化技術(shù)的運(yùn)用可以為管理工作的開展、事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展提供一定幫助。但是，現(xiàn)階段部分事業(yè)單位在此項(xiàng)工作中，并沒有引入信息化管理平臺(tái)，依然沿用以往的管控方式。盡管以往的管控方式可以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的成功開展，但是受到技術(shù)的影響，在對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時(shí)存在較多的安全隱患。

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)檢查脫節(jié) 一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在與財(cái)務(wù)檢查相脫節(jié)的情況，特別是對(duì)財(cái)務(wù)的事前、事中和事后的審計(jì)監(jiān)督，更是敷衍了事。一些單位沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)組織也沒有起到其應(yīng)有的職能。但是，更多的事業(yè)單位仍然存在著有章可循的現(xiàn)象，他們將已制定的制度說(shuō)到嘴上，但未真正落實(shí)到行動(dòng)上，僅僅用來(lái)應(yīng)付有關(guān)部門的稽查，然而，內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)施卻受到了很大的影響。在具體問題上過于強(qiáng)調(diào)“彈性”，使得內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，喪失了其應(yīng)有的剛性與嚴(yán)肅性。

優(yōu)化與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效對(duì)策

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí) 首先，對(duì)于單位的管理層以及相關(guān)工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)積極組織此類工作人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使得所有工作人員都能夠深入了解到內(nèi)部控制的思想理念，進(jìn)而提升事業(yè)單位所有部門對(duì)此項(xiàng)工作的了解程度。同時(shí)還要強(qiáng)化和其他單位之間的交流，以此實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)的效果。其次，還需要針對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人開展此方面的培訓(xùn)教育工作，提升相關(guān)負(fù)責(zé)人員對(duì)此項(xiàng)工作的認(rèn)知，得到對(duì)此項(xiàng)工作的支持。通過運(yùn)用多種宣傳措施進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的宣傳，為單位開展此項(xiàng)工作營(yíng)造良好的氛圍，良好的工作環(huán)境能夠讓各個(gè)部門的相關(guān)工作人員嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)操作流程開展各項(xiàng)工作。最后，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要積極發(fā)揮帶頭作用。在此前提下，相關(guān)部門以及相關(guān)工作人員都要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的了解程度，主動(dòng)配合相關(guān)管理人員開展各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，并針對(duì)內(nèi)部控制制度、相關(guān)操作流程實(shí)施優(yōu)化，確保內(nèi)部控制工作可以在事業(yè)單位中成功開展。

完善內(nèi)部控制體系 首先，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，要向社會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的技術(shù)人員充分結(jié)合自身的發(fā)展情況，針對(duì)內(nèi)部控制制度展開科學(xué)地設(shè)計(jì)，制定出合理的內(nèi)部控制體系。從單位層面上，要設(shè)計(jì)出與本單位相符合的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門；建設(shè)執(zhí)行、決策等相互分離的制度，同時(shí)還需要建設(shè)相應(yīng)的責(zé)任制度；在對(duì)內(nèi)部控制的重要工作崗位進(jìn)行選拔時(shí)要將專業(yè)能力、職業(yè)道德素質(zhì)等多方面內(nèi)容納入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分配時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)基礎(chǔ)工作的管控制度；并合理地運(yùn)用各類信息化操作技術(shù)進(jìn)一步強(qiáng)化此項(xiàng)管理工作，跟隨時(shí)代的步伐，積極開展創(chuàng)新、完善，保證當(dāng)前內(nèi)部控制制度能夠充分適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的變化。在業(yè)務(wù)層面上，需要針對(duì)收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制等操作環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范的設(shè)計(jì)。

其次，相關(guān)部門在開展此項(xiàng)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)制定出科學(xué)合理的考核制度，保證各項(xiàng)制度能夠得到落實(shí)。在評(píng)價(jià)體系中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員要積極建設(shè)評(píng)價(jià)部門，需要以內(nèi)部審計(jì)相關(guān)部門為主，再聯(lián)合其他部門開展各項(xiàng)工作；要結(jié)合自身發(fā)展情況，制定更規(guī)范的評(píng)價(jià)方案，針對(duì)內(nèi)部控制工作展開全面的評(píng)價(jià)；選擇擁有豐富專業(yè)知識(shí)的技術(shù)人才成立相應(yīng)的評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，以進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)價(jià)部門要將所有評(píng)價(jià)進(jìn)行匯總，仔細(xì)分析當(dāng)前內(nèi)部控制工作的不良現(xiàn)象，并針對(duì)不良現(xiàn)象制定出相應(yīng)的預(yù)防措施。

最后，開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作。事業(yè)單位相關(guān)部門要針對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展情況制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，以便工作人員能夠在短時(shí)間內(nèi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的解決措施進(jìn)行規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身的影響程度。

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè) 在開展此項(xiàng)工作時(shí)，要積極完善信息化建設(shè)工作，摒棄以往的人工管理方式，強(qiáng)化信息化、自動(dòng)化的控制方式，整合單位內(nèi)的各項(xiàng)資源，及時(shí)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)工作。事業(yè)單位要充分結(jié)合自身發(fā)展情況，將資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程，合理地整合至信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理流程實(shí)施全程監(jiān)控；同時(shí)還要針對(duì)各項(xiàng)工作流程展開梳理，使得內(nèi)部控制工作能夠依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的管理需求成功開展。在早期階段開展信息化系統(tǒng)建設(shè)工作時(shí)，相關(guān)技術(shù)人員就應(yīng)當(dāng)對(duì)信息系統(tǒng)展開深入分析以及規(guī)劃，要在運(yùn)用、測(cè)試等多個(gè)操作環(huán)節(jié)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善。在初次運(yùn)行時(shí)，對(duì)于能夠滿足需求的操作流程進(jìn)行保留，并持續(xù)展開完善；而對(duì)于無(wú)法充分滿足工作需求的部分則需要展開深入分析，并進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)。

強(qiáng)化內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)稽查之間的聯(lián)系 在事業(yè)單位內(nèi)部，如果條件允許，應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織，或者配備一支專職的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督人員隊(duì)伍。要對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行完善，明確自身職責(zé)，提升責(zé)任感，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行，并對(duì)支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。同時(shí)，還要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，全面審核部門的財(cái)政收入和支出，將檢查結(jié)果報(bào)告給單位管理層或在職工會(huì)議中作出通報(bào)，并提出改進(jìn)意見，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題與缺陷進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別與改正。

在強(qiáng)化內(nèi)部控制的同時(shí)，事業(yè)單位也要積極地接受來(lái)自外界的監(jiān)督。要意識(shí)到，內(nèi)部監(jiān)督存在著一定的局限性。從外部來(lái)的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)檢以及上級(jí)部門的財(cái)經(jīng)監(jiān)督，可以督促事業(yè)單位的管理變得更規(guī)范，更合乎相關(guān)的規(guī)章制度，從而彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的缺陷。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督檢查，既要把常規(guī)的檢查與專項(xiàng)的檢查工作結(jié)合起來(lái)，也要對(duì)各類專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤反饋，加強(qiáng)監(jiān)管，把握好資金的流向，使各項(xiàng)專項(xiàng)資金得到有效的管理和使用。而對(duì)于各類金融違規(guī)現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律從嚴(yán)查處，堵塞各類漏洞，防止違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。尤其要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管和檢查，核實(shí)預(yù)算外資金的來(lái)源、金額和去向等是否合理，此外還要對(duì)預(yù)算外資金的使用效率展開考核，防止預(yù)算外資金濫收和違法使用等現(xiàn)象發(fā)生。

綜上所述，新時(shí)期下，各個(gè)地區(qū)的事業(yè)單位都要將內(nèi)部控制進(jìn)行全面的落實(shí)，以此全面提升對(duì)各個(gè)部門的管理能力。事業(yè)單位的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的思想建設(shè)工作，定期規(guī)劃一段時(shí)間組織相關(guān)工作人員參與培訓(xùn)，以此為事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展?fàn)I造出良好的工作環(huán)境。事業(yè)單位要科學(xué)合理地運(yùn)用內(nèi)部控制制度，充分結(jié)合單位的發(fā)展特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出規(guī)范的管理制度、操作模式等。對(duì)于管控效果較差的工作環(huán)節(jié)，要及時(shí)組織管理人員展開深入的分析，要將各項(xiàng)制度的作用實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮，進(jìn)而將內(nèi)部控制進(jìn)行全面落實(shí)，進(jìn)而提升事業(yè)單位對(duì)各個(gè)部門、基層工作人員的管理水平，保障事業(yè)單位的發(fā)展不會(huì)受到各方面不良因素的影響。

（作者單位：紅河州人才服務(wù)中心）