王敏

本文主要探討高新技術(shù)企業(yè)如何通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的方式進(jìn)行稅收籌劃。文章首先對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的定義和特點(diǎn)進(jìn)行了介紹，其次詳細(xì)闡述了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策和操作方法。再次文章分析了高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)需要注意的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。最后文章總結(jié)了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的重要意義，以及企業(yè)在實(shí)際操作中應(yīng)該如何合理利用這一政策。

隨著科技的不斷進(jìn)步和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，高新技術(shù)企業(yè)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是一項(xiàng)重要的政策措施。本文將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收籌劃進(jìn)行探討，以期為高新技術(shù)企業(yè)提供有益的參考。

高新技術(shù)企業(yè)的定義與特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)具有以下特點(diǎn)。

高投入 高新技術(shù)企業(yè)需要投入大量的資金進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，以保持技術(shù)領(lǐng)先地位。這是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)所處的行業(yè)通常具有高技術(shù)門檻和高競(jìng)爭(zhēng)壓力，只有不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，才能在市場(chǎng)上立足并獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)往往需要長(zhǎng)時(shí)間的投入和持續(xù)的努力，因此需要有充足的資金支持。此外，高新技術(shù)企業(yè)還需要承擔(dān)研發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要有足夠的資金來承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)。

高風(fēng)險(xiǎn) 高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，成功率不高。這是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)所處的行業(yè)通常具有高技術(shù)門檻和高競(jìng)爭(zhēng)壓力，只有不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，才能在市場(chǎng)上立足并獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而技術(shù)創(chuàng)新本身就是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，同時(shí)還需要面對(duì)技術(shù)難題、市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等多種不確定性因素的影響。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要在研發(fā)活動(dòng)中保持高度的警惕性和謹(jǐn)慎性，制定科學(xué)的研發(fā)策略和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高研發(fā)成功率。

高收益 高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)具有較高的附加值，一旦成功，可以獲得較高的收益。這是因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)通常擁有先進(jìn)的技術(shù)和創(chuàng)新的產(chǎn)品或服務(wù)，能夠滿足市場(chǎng)的需求，從而獲得更高的價(jià)格和利潤。高新技術(shù)企業(yè)的高收益還體現(xiàn)在其產(chǎn)品或服務(wù)的獨(dú)特性和領(lǐng)先性上。高新技術(shù)企業(yè)的高收益是其高投入和高風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)，也是其技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品或服務(wù)領(lǐng)先的體現(xiàn)。高新技術(shù)企業(yè)需要不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品或服務(wù)升級(jí)，以保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和高收益水平。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策

扣除范圍 第一，人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

第二，直接投入費(fèi)用。研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

第三，折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)也是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的重要組成部分。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，這些折舊費(fèi)可以在計(jì)算研發(fā)費(fèi)用時(shí)予以扣除。在扣除折舊費(fèi)用時(shí)，企業(yè)需要按照相關(guān)規(guī)定對(duì)儀器、設(shè)備進(jìn)行分類，并按照不同的折舊年限進(jìn)行計(jì)算。同時(shí)，企業(yè)還需要保留相關(guān)的購置憑證和折舊計(jì)算表，以備稅務(wù)部門查驗(yàn)。

第四，無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用也是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的重要組成部分。這些無形資產(chǎn)通常是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所必需的，而且價(jià)格較高，因此其攤銷費(fèi)用也相應(yīng)較高。

第五，其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

扣除比例 第一，制造業(yè)企業(yè)。自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

第二，科技型中小企業(yè)。自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

申報(bào)流程 第一，企業(yè)登錄稅務(wù)部門的網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策申報(bào)表》，并上傳相關(guān)證明材料。第二，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)提交的申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核通過后，企業(yè)即可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。需要注意的是，具體的申報(bào)流程和所需材料可能因地區(qū)、時(shí)間等因素有所不同，建議企業(yè)在申報(bào)前詳細(xì)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的相關(guān)規(guī)定。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收籌劃要點(diǎn)

合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的研發(fā)戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目，明確研發(fā)目標(biāo)和技術(shù)路線，確保研發(fā)項(xiàng)目符合國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域。

規(guī)范研發(fā)費(fèi)用管理：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用管理制度，明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和核算方法，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

合理選擇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方式：高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方式，如按實(shí)際發(fā)生額的75%或100%在稅前加計(jì)扣除。

合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用，確保每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用分?jǐn)偤侠怼?zhǔn)確。

合理利用稅收優(yōu)惠政策：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)合理利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確 企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用管理制度，明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和核算方法，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。為了避免研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，企業(yè)應(yīng)該建立完善的研發(fā)費(fèi)用管理制度，明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和核算方法。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審核和監(jiān)督，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算符合相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理和控制，合理控制研發(fā)費(fèi)用的支出，提高研發(fā)費(fèi)用的使用效率。

研發(fā)項(xiàng)目不符合規(guī)定 企業(yè)應(yīng)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)前，充分了解國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，確保研發(fā)項(xiàng)目符合規(guī)定。為了確保研發(fā)項(xiàng)目符合規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的研究和了解，了解相關(guān)的政策法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的策劃和管理，確保研發(fā)項(xiàng)目符合國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的要求。企業(yè)可以通過制定科學(xué)的研發(fā)計(jì)劃和預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，確保研發(fā)項(xiàng)目的順利進(jìn)行和成功實(shí)施。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例不準(zhǔn)確 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方式，準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)扣除比例。為了確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，了解不同扣除方式和比例的適用條件和計(jì)算方法。企業(yè)可以通過參加相關(guān)的培訓(xùn)和研討會(huì)，閱讀相關(guān)的文獻(xiàn)和資料，以及與相關(guān)的專家和機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流和合作，來提高對(duì)政策法規(guī)的認(rèn)識(shí)和理解。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理和核算，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算符合相關(guān)的政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況，選擇適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方式，準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)扣除比例，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，以及加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理和核算，以確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的準(zhǔn)確性和合法性。

申報(bào)材料不齊全 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定要求，準(zhǔn)備齊全相關(guān)的申報(bào)材料，確保申報(bào)材料的真實(shí)性和完整性。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，了解申報(bào)材料的具體要求和流程，及時(shí)準(zhǔn)備和提交申報(bào)材料，避免因申報(bào)材料不齊全而導(dǎo)致的麻煩和損失。企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定要求，準(zhǔn)備齊全相關(guān)的申報(bào)材料，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)材料的管理和審核，確保申報(bào)材料的真實(shí)性和完整性，以提高申報(bào)材料的審核通過率，享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政支持。

稅務(wù)部門審查不通過 企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)部門溝通，了解審查要求和流程，提供所需的資料和證明，配合稅務(wù)部門的審查工作。如果審查不通過，企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行整改和完善，爭(zhēng)取下次審查通過。為了避免稅務(wù)部門審查不通過，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身研發(fā)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，建立健全研發(fā)費(fèi)用管理制度，明確研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍和核算方法，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審核和監(jiān)督，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，了解稅務(wù)部門審查的具體要求和流程，及時(shí)準(zhǔn)備和提交所需的資料和證明，積極配合稅務(wù)部門的審查工作。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入而出臺(tái)的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，合理利用這一政策可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而，要想成功享受這一政策，高新技術(shù)企業(yè)需要加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集和核算，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重要性，加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集和核算，確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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