魏惠宇

隨著國(guó)家財(cái)政體制的不斷完善，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中的地位日益凸顯，作為國(guó)家財(cái)政管理的重要組成部分，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)管理對(duì)于保障資金安全、使用合規(guī)及提高資金利用率具有積極作用。為進(jìn)一步提升財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理水平，本文將圍繞財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的重要性、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理現(xiàn)狀展開(kāi)探討，并從加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化外部監(jiān)督、建立信息化平臺(tái)、完善問(wèn)責(zé)機(jī)制等幾方面入手，制定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理的完善措施，旨在為相關(guān)從業(yè)人員提供參考。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金指上級(jí)人民政府根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，為本行政區(qū)域和本級(jí)人民政府撥付的資金，主要用于社會(huì)管理、公共事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金獨(dú)立于一般財(cái)政預(yù)算資金，具有明確的用途和目標(biāo)，需單獨(dú)核算，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁挪用。為避免財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金被浪費(fèi)、濫用，我國(guó)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，積極開(kāi)展財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作，雖已有所成效，但依然存在些許問(wèn)題。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合工作現(xiàn)狀探索問(wèn)題所在，并制定針對(duì)性解決方案，確保資金安全和有效使用。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的重要性

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金常涉及重要領(lǐng)域和關(guān)鍵項(xiàng)目，容易成為濫用的對(duì)象，開(kāi)展資金審計(jì)工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保護(hù)公共利益。且通過(guò)審計(jì)可以保證專(zhuān)項(xiàng)資金按照特定目標(biāo)和要求使用，避免資金、資源浪費(fèi)，同時(shí)保證資金的使用符合相關(guān)法規(guī)及政策。另外，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)需評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行情況，提供對(duì)資金使用情況的客觀評(píng)價(jià)，并將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)，增加政府財(cái)政透明度，提升公眾對(duì)政府財(cái)政管理的信任度。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理現(xiàn)狀

審計(jì)制度不健全 審計(jì)制度中應(yīng)明確規(guī)定財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)范圍、審計(jì)機(jī)構(gòu)主體、審計(jì)程序、責(zé)任分工等事項(xiàng)。部分地區(qū)相關(guān)政策和規(guī)定不夠清晰具體，與相關(guān)法律法規(guī)的銜接度不足，導(dǎo)致審計(jì)管理的執(zhí)行存在模糊性，影響財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理中，監(jiān)管與審計(jì)應(yīng)為相輔相成的關(guān)系，但實(shí)際上監(jiān)管與審計(jì)部門(mén)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)管理嚴(yán)重不足，審計(jì)機(jī)構(gòu)未能充分獲取監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供的資料和信息，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒(méi)有及時(shí)、全面地了解審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)結(jié)果。此種不完善的銜接會(huì)影響監(jiān)管與審計(jì)的有效融合，阻礙財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)和解決效率。

審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不足 一些審計(jì)人員缺乏正確的政治方向和思想觀念，對(duì)審計(jì)工作的重要性和職責(zé)認(rèn)識(shí)不足，也未充分了解和掌握國(guó)家政策、法律法規(guī)相關(guān)內(nèi)容。有些審計(jì)人員則存在業(yè)務(wù)能力不足的問(wèn)題，尤其是新入職不久的審計(jì)人員，因其審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有充分融合，且不熟悉財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)流程和方法，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。同時(shí)，個(gè)別審計(jì)人員工作中存在違規(guī)操作、泄露機(jī)密等問(wèn)題，影響了審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。另外，審計(jì)人員需要與政府機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)方進(jìn)行有效溝通，但部分審計(jì)人員溝通及協(xié)調(diào)能力不高，審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，甚至可能因協(xié)調(diào)不善而出現(xiàn)矛盾。

財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理的完善措施

完善審計(jì)管理制度 明確財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)目標(biāo)和范圍，包括審計(jì)的具體內(nèi)容、方法、流程、審計(jì)人員配置等，為審計(jì)人員提供明確的指導(dǎo)和依據(jù)。根據(jù)具體審計(jì)工作內(nèi)容制定詳細(xì)的審計(jì)程序，如審計(jì)計(jì)劃的細(xì)節(jié)、審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)報(bào)告的編制和審核等，避免重復(fù)或遺漏，提高審計(jì)工作效率。依次完善內(nèi)部控制制度、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制等方面，使一應(yīng)事宜均能做到有章可循，且需保證所有管理制度落地，以免管理制度流于形式。

積極引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù) 引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)能夠增強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，但應(yīng)用相關(guān)技術(shù)時(shí)應(yīng)確保技術(shù)應(yīng)用的可行性和合規(guī)性，并做好信息安全保護(hù)工作。目前應(yīng)用效果較為突出的新技術(shù)包括但不限于以下幾種：一是大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘和模型建立，分析財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用中的異常情況、趨勢(shì)和規(guī)律，幫助審計(jì)人員快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是遠(yuǎn)程審計(jì)技術(shù)。通過(guò)遠(yuǎn)程訪問(wèn)和數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使審計(jì)人員不再受限于時(shí)間、空間上的限制，以更便捷的方式獲取被審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息，提高審計(jì)效率。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)。引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化和分析，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的解決措施，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四是區(qū)塊鏈技術(shù)。建立不可篡改的分布式賬本，實(shí)現(xiàn)資金流向和使用記錄的可追溯和驗(yàn)證，提高審計(jì)管理的透明度和防篡改能力。五是云技術(shù)。該技術(shù)主要用于審計(jì)數(shù)據(jù)的云端存儲(chǔ)和處理，通過(guò)云端平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和協(xié)同操作。

加強(qiáng)內(nèi)部控制 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定完善的內(nèi)部控制制度，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保內(nèi)部控制制度覆蓋財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的各個(gè)方面，包括資金撥付、使用、核算等環(huán)節(jié)，劃分各崗位的職責(zé)和權(quán)限，保證不相容職務(wù)相互分離，通過(guò)崗位責(zé)任制的落實(shí)，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防止權(quán)力濫用和違規(guī)操作。同時(shí)，建立健全的審批流程，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)均應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，強(qiáng)化審批流程的管理可以加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)控和把關(guān)，避免未經(jīng)授權(quán)的操作。審計(jì)機(jī)構(gòu)需設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)崗位，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理情況進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。另外，完善信息溝通機(jī)制，提升各部門(mén)之間信息共享效率，以便全面掌握被審計(jì)單位財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，以及各部門(mén)審計(jì)工作的進(jìn)展，合理規(guī)劃后續(xù)工作，減少不必要的人力、資源、時(shí)間上的消耗。若要全面提升內(nèi)控效率，還應(yīng)融入獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)遵守內(nèi)部控制制度的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和表彰，而違反內(nèi)部控制制度的人員，則要按照規(guī)章制度予以處罰，激勵(lì)審計(jì)人員自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

強(qiáng)化外部監(jiān)督 政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督和檢查，通過(guò)定期巡查和審計(jì)的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正工作中存在的問(wèn)題，確保資金的安全和合規(guī)使用。引入社會(huì)監(jiān)督力量，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所等，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。融合社會(huì)力量增加資金的透明度和公正性，防止違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生。建立信息公開(kāi)制度，及時(shí)向社會(huì)公眾公開(kāi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況和審計(jì)結(jié)果。增加公眾對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的了解和信任，或制定舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)公眾對(duì)不正當(dāng)使用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的行為進(jìn)行舉報(bào)，加大懲處力度。另外，媒體是強(qiáng)化外部監(jiān)督的重要力量，由媒體報(bào)道和曝光財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果，能夠利用公眾關(guān)注度和輿論壓力，促使相關(guān)部門(mén)重視問(wèn)題、高效解決問(wèn)題。

建立信息化平臺(tái) 信息化平臺(tái)可以提高審計(jì)效率、降低人為錯(cuò)誤、加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，為審計(jì)工作提供更全面、準(zhǔn)確的信息支持。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和整理，通過(guò)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，減少人為操作和錯(cuò)誤。同時(shí)引入數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，對(duì)采集到的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的規(guī)律和異常情況，為審計(jì)工作提供更準(zhǔn)確、全面的參考依據(jù)。開(kāi)發(fā)智能審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審計(jì)和數(shù)據(jù)分析，利用智能化軟件系統(tǒng)自動(dòng)審核財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)準(zhǔn)確性和效率。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，確保信息化平臺(tái)的安全性和穩(wěn)定性，可采取加密技術(shù)、防火墻等措施，防止數(shù)據(jù)泄露和黑客攻擊，保障財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)信息、結(jié)果的安全。

優(yōu)化人才隊(duì)伍建設(shè) 一支高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的有力保障。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)工作的需要，制定人才培養(yǎng)計(jì)劃，明確培養(yǎng)目標(biāo)、培養(yǎng)內(nèi)容和培養(yǎng)方式，通過(guò)人才培養(yǎng)計(jì)劃，系統(tǒng)地提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和綜合素質(zhì)。定期組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)課程，邀請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家和學(xué)者進(jìn)行授課，為審計(jì)人員提供最新的審計(jì)理論、方法和技術(shù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷更新知識(shí)、提高技能水平。審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)積極引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)技能的優(yōu)秀人才，補(bǔ)充和壯大審計(jì)人才隊(duì)伍。強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員之間互相學(xué)習(xí)、互相幫助，定期組織審計(jì)人員開(kāi)展交流和研討活動(dòng)，分享工作經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，通過(guò)交流和研討，促進(jìn)審計(jì)人員之間的思想碰撞和知識(shí)共享，推動(dòng)團(tuán)隊(duì)整體水平的提升。

完善問(wèn)責(zé)機(jī)制 明確問(wèn)責(zé)的對(duì)象和范圍，包括各級(jí)政府、財(cái)政部門(mén)、銀行等相關(guān)部門(mén)和人員，確保問(wèn)責(zé)機(jī)制覆蓋財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的各個(gè)方面，不留死角。制定詳細(xì)的問(wèn)責(zé)程序，包括問(wèn)責(zé)啟動(dòng)、調(diào)查、處理和反饋等環(huán)節(jié)，保證問(wèn)責(zé)程序的科學(xué)性和規(guī)范性，使問(wèn)責(zé)工作有章可循、有據(jù)可查。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)嚴(yán)格按照問(wèn)責(zé)程序進(jìn)行責(zé)任追究，形成有效的威懾力。完善問(wèn)責(zé)機(jī)制不應(yīng)是一時(shí)的行為，而是要建立長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)定期對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理進(jìn)行審計(jì)和檢查，不斷改進(jìn)和完善問(wèn)責(zé)機(jī)制，提高其針對(duì)性和有效性。

合理利用審計(jì)結(jié)果 審計(jì)結(jié)果可以為政府決策提供重要的參考依據(jù)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整政策和措施，優(yōu)化資源配置，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率和質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果能夠明確問(wèn)題和隱患的存在，被審計(jì)單位需根據(jù)審計(jì)結(jié)果制定整改措施，確保問(wèn)題的徹底解決。另外，審計(jì)結(jié)果可以為今后的專(zhuān)項(xiàng)資金管理提供寶貴經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真總結(jié)和分析審計(jì)結(jié)果，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善審計(jì)管理制度和流程，提高管理水平和效果。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)結(jié)果的利用，深入分析審計(jì)結(jié)果，并將其及時(shí)反饋給相關(guān)部門(mén)，反饋中體現(xiàn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、建議和改進(jìn)措施等。

綜上所述，通過(guò)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理及其完善路徑的研究發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)財(cái)政資金審計(jì)管理不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金使用過(guò)程中的問(wèn)題，保障資金安全，還能確保資金用于規(guī)定的項(xiàng)目和領(lǐng)域，提高資金利用率。然而，由于種種因素影響，我國(guó)部分地區(qū)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理中存在審計(jì)技術(shù)落后、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力不足等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)管理效率低下。若要解決上述問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化外部監(jiān)督、優(yōu)化人才隊(duì)伍建設(shè)等，全面提高審計(jì)機(jī)構(gòu)效能。

（作者單位：右玉縣審計(jì)局）