羅夕榮

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城鎮(zhèn)化的日益推進(jìn)，國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了較快的發(fā)展。施工企業(yè)具有資金占用率高、施工周期長、資金回收慢的特點(diǎn)，容易受到各種因素的干擾，引發(fā)一系列風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)面臨的常見風(fēng)險(xiǎn)之一。文章闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和類型，總結(jié)了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，最后從多個(gè)角度提出了對策。

近年來，城鎮(zhèn)化的穩(wěn)步發(fā)展推動(dòng)了多種建筑經(jīng)營模式的出現(xiàn)，這為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了可選擇性，同時(shí)也容易出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且這種風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在施工企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)階段，比如材料采購、項(xiàng)目預(yù)算、資金使用、成本控制、稅務(wù)籌劃等方面。事實(shí)上，當(dāng)前部分施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還存在一系列的問題，比如資金使用成本較高、稅務(wù)籌劃不合理、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等，因此，基于這種背景開展施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

當(dāng)前存在大量關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論，有研究認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中受到主客觀因素的影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)成果和預(yù)期發(fā)生偏差的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，貫穿于投資活動(dòng)、融資活動(dòng)和運(yùn)營活動(dòng)中。也有研究認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于各種難以預(yù)料或者無法控制因素，導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生損失的可能性，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失金額的大小，這種風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)企業(yè)運(yùn)營的多個(gè)環(huán)節(jié)，比如資金籌集環(huán)節(jié)、項(xiàng)目投資環(huán)節(jié)和利潤分配環(huán)節(jié)等。通常而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

首先，籌資風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于宏觀和微觀環(huán)境的變化，而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來預(yù)期損失的可能性，比如常見的利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)等。其中利率風(fēng)險(xiǎn)主要是指利率變化帶來的籌資成本波動(dòng)。財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)是指高杠桿的融資方式給利益相關(guān)者帶來損失的不確定性。

其次，投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)將資金投入到項(xiàng)目后，因市場環(huán)境變化或者內(nèi)部經(jīng)營管理的不足所導(dǎo)致的投資項(xiàng)目實(shí)際收益同預(yù)期收益存在較大偏差的可能性。如果企業(yè)采取債券投資的方式，那么就可能面臨著被投資者到期無法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，常見的投資風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等。

再次，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。所謂經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)采購、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)受到不確定因素的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值出現(xiàn)波動(dòng)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括原材料采購風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)等。其中應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)是指賒銷業(yè)務(wù)過多，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險(xiǎn)等。

最后，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)無法正常變現(xiàn)或者無法及時(shí)支付債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)，二是企業(yè)支付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

信息化環(huán)境下，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，能提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的水平。對于施工企業(yè)而言，某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是固有的、客觀的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，而且這種風(fēng)險(xiǎn)滲透進(jìn)企業(yè)的投資、融資和運(yùn)營環(huán)節(jié)，極有可能造成資金的浪費(fèi)和投資項(xiàng)目虧損。只有立足信息化的情境，從多個(gè)角度出發(fā)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，比如組建風(fēng)險(xiǎn)管理組織、采用科學(xué)的應(yīng)對機(jī)制，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透進(jìn)企業(yè)運(yùn)營的事前、事中和事后環(huán)節(jié)，從而真正提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的水平。

其次，能夠有效降低財(cái)務(wù)成本。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中始終存在財(cái)務(wù)成本居高不下的問題，比如，因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱而滋生的人為操作成本、因納稅籌劃有效性不足而滋生的稅務(wù)監(jiān)管成本、因投資項(xiàng)目決策失誤而引發(fā)的項(xiàng)目虧損成本等。在信息化環(huán)境下，這些成本會(huì)因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)因素變得更加高昂。如果能夠加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，夯實(shí)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)、提升納稅籌劃有效性、加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性與可行性論證，那就能夠?qū)⒇?cái)務(wù)成本控制在可接受的范圍之內(nèi)。

最后，有利于施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對于施工企業(yè)而言，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要目標(biāo)之一是減少消極因素的阻礙，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)一方面要實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型，另一方面還應(yīng)梳理運(yùn)營中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行堵塞。例如，選擇籌資成本較低的籌資方案，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約大量的資金成本。所結(jié)余的資金能夠充分投入到企業(yè)投資項(xiàng)目當(dāng)中去，從而提升資源配置水平、有利于擴(kuò)大再生產(chǎn)和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 一方面，部分工程項(xiàng)目的施工管理者缺乏足夠的責(zé)任意識(shí)，不具備較高水平的職業(yè)道德，為謀取私利存在著打擦邊球的行為，這嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，同時(shí)也對財(cái)務(wù)管理的安全性造成不良影響。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性，這導(dǎo)致其風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱，很難從客觀公允的角度對施工企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的整個(gè)過程進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)，部分施工企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍，員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的參與性。

管理人員素質(zhì)不足 對風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、評估、判斷是由管理人員進(jìn)行的，然而部分施工企業(yè)的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的素質(zhì)。一方面，部分管理人缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)溯源和定量分析的能力，僅憑個(gè)人主觀經(jīng)驗(yàn)對風(fēng)險(xiǎn)的大小和類型進(jìn)行判斷，無法同單位決策層及時(shí)進(jìn)行溝通，這很容易造成各類財(cái)務(wù)管理問題的爆發(fā)，比如，由于對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力，施工企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)超預(yù)算支出和預(yù)算資金被浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大多數(shù)施工企業(yè)將主要精力和資源放在了項(xiàng)目運(yùn)營方面，未能針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立針對管理人員的長效培訓(xùn)體系，這導(dǎo)致管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力長期無法得到提高。

缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對手段 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心，然而，施工企業(yè)無法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。一方面，施工企業(yè)在日常管理活動(dòng)中缺乏對各種潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和研究，比如，在項(xiàng)目投資活動(dòng)中，不能依據(jù)外部環(huán)境的變化做好充分的市場調(diào)研，無法根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定合理的投資戰(zhàn)略，這為后期投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下伏筆。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的手段過于單一。諸多施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)，習(xí)慣采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)自留的手段，且局限在事中和事后管理階段，這很難將風(fēng)險(xiǎn)控制在容量之內(nèi)。

信息化建設(shè)滯后 信息化環(huán)境能將財(cái)務(wù)活動(dòng)中的手工控制轉(zhuǎn)移到線上，從而降低人為舞弊的概率，實(shí)際上，部分施工企業(yè)的信息化建設(shè)還較為滯后。一方面，缺乏有效的信息化環(huán)境。施工企業(yè)的信息化基本是由各部門推進(jìn)的，即處在“各自為政”的狀態(tài)，無法實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)。另一方面，信息系統(tǒng)的集成性較差。由于各部門對信息系統(tǒng)資源的表達(dá)不夠清晰，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的難度較大，建設(shè)周期較長，各部門信息系統(tǒng)兼容性問題很難得到解決。除此之外，缺乏必要的信息安全機(jī)制建設(shè)。信息系統(tǒng)非常容易遭到第三方繞過物理線路進(jìn)行非法訪問，同時(shí)，部分工作人員習(xí)慣不通過正常程序退出系統(tǒng)，容易為其他人員的非法訪問創(chuàng)造機(jī)會(huì)。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 在信息化環(huán)境下，施工企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。首先，施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)積極發(fā)揮表率作用，仔細(xì)研究在施工企業(yè)改革和信息技術(shù)快速發(fā)展背景下，有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)理論知識(shí)，并學(xué)習(xí)國家下發(fā)的各種關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度文件，比如國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，并認(rèn)真領(lǐng)會(huì)文件精神，在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)控系統(tǒng)。其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮宣傳作用，在單位內(nèi)部大力營造關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的控制環(huán)境，比如可以通過官網(wǎng)、公眾號(hào)的方式向員工積極講解信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)涵、重要性和實(shí)施路徑。最后，應(yīng)定期召開面向基層員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)會(huì)議，明確基層員工在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，提升員工在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與度。

提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì) 施工企業(yè)還應(yīng)從多個(gè)角度出發(fā)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)人員招聘的“質(zhì)量關(guān)”，可以采取“筆試+面試”的方式加強(qiáng)對應(yīng)聘人員財(cái)務(wù)專業(yè)能力、稅務(wù)專業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力和職業(yè)道德水平的考核，確保能招錄高質(zhì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員。其次，施工企業(yè)還應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷，制定針對性的培訓(xùn)課程，比如，對于管理層而言，可以加強(qiáng)內(nèi)控流程優(yōu)化和組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的培訓(xùn)。對于執(zhí)行層而言，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理、科目運(yùn)用、賬務(wù)處理等方面的培訓(xùn)。最后，施工企業(yè)還應(yīng)將財(cái)務(wù)人員接受培訓(xùn)的效果納入績效考核體系當(dāng)中。應(yīng)及時(shí)對財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)際能力進(jìn)行檢查和評估。

健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系 首先，施工企業(yè)應(yīng)該成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織部門，比如，可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，該委員會(huì)的主要職責(zé)是確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、目標(biāo)和方案。其次，要完善風(fēng)險(xiǎn)信息的管理機(jī)制。在信息的收集方面，施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注外部信息和內(nèi)部信息，就外部信息而言，應(yīng)著重收集國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、行業(yè)政策環(huán)境、市場環(huán)境等，就內(nèi)部信息而言，應(yīng)著重收集負(fù)債或有負(fù)債、制造成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等信息。再次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。要實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和評析，可采取定量和定性相結(jié)合的方法，定性方法可以采取問卷調(diào)查、集體討論和情景分析的方式，定量方法可以采取統(tǒng)計(jì)推論和計(jì)算機(jī)模擬的方式等。最后，應(yīng)采取正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。施工企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對沖相結(jié)合的方式等。

加強(qiáng)信息化建設(shè) 首先，施工企業(yè)應(yīng)成立信息化建設(shè)的管理小組，該小組應(yīng)根據(jù)信息化建設(shè)水平和各信息系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃和方案。其次，要加強(qiáng)系統(tǒng)的集成性。為了降低人工控制的不利影響，實(shí)現(xiàn)對基礎(chǔ)性、機(jī)械性和簡單性財(cái)務(wù)工作的集中化處理，施工企業(yè)可構(gòu)建財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)。最后，加強(qiáng)信息安全機(jī)制建設(shè)。企業(yè)可以同第三方信息安全部門建立合作，協(xié)同建立信息安全機(jī)制，比如可以設(shè)置系統(tǒng)身份認(rèn)證機(jī)制、信息加密機(jī)制、防病毒機(jī)制等。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)操作崗位的相互制衡，降低人為泄露數(shù)據(jù)的概率。

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，施工企業(yè)既面臨著風(fēng)險(xiǎn)也面臨著挑戰(zhàn)，一方面，施工企業(yè)以信息化為抓手提升了業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率，另一方面，基于信息技術(shù)的固有風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對產(chǎn)生了新的問題。文章對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與類型進(jìn)行了闡述，總結(jié)了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面存在的問題，最后從多個(gè)角度提出了對策。期望文章的研究能為信息化環(huán)境下施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升提供一定的參考與借鑒。

（作者單位：湖南省郴州建設(shè)集團(tuán)有限公司）