趙麗萍

合理的財(cái)稅體制不僅能保證我國(guó)財(cái)政資金的合理配置，還能提高民眾的生活水平，進(jìn)一步縮小貧富差距，協(xié)調(diào)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)進(jìn)入新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，在這一形勢(shì)下，深化財(cái)稅體制改革尤為必要和關(guān)鍵。鑒于財(cái)稅體制改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行和財(cái)政收支的重要性，本文將分析財(cái)稅體制改革的重要性、運(yùn)行現(xiàn)狀，而后重點(diǎn)探求財(cái)稅體制改革的有效路徑，在明確財(cái)稅體制問(wèn)題的基礎(chǔ)上，解決問(wèn)題，完善上層建筑，激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力和動(dòng)力。

財(cái)政稅收是政府財(cái)政收入的重要組成部分，也是社會(huì)建設(shè)的關(guān)鍵資金來(lái)源。財(cái)稅體制要有效發(fā)揮其在政府財(cái)政收支中的有效作用，就要依據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)、實(shí)際需求的變化狀況，滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在新形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)和結(jié)構(gòu)發(fā)生了部分變化，傳統(tǒng)階段使用的財(cái)稅體制已經(jīng)逐漸不適用于當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這就需要政府財(cái)政部門要依據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，對(duì)原有的財(cái)稅體制進(jìn)行改革、創(chuàng)新，深化財(cái)稅體制改革，解決財(cái)稅體制運(yùn)行階段存在的問(wèn)題，構(gòu)建穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境。

財(cái)政稅收體制的概述

財(cái)政稅收體制簡(jiǎn)稱財(cái)稅體制，是政府財(cái)政運(yùn)行和稅收工作的主要依據(jù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)的變化而不斷改革，以提高政府財(cái)稅體制運(yùn)行的有效性，維護(hù)財(cái)政收支平衡，通過(guò)財(cái)稅收支調(diào)節(jié)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)高質(zhì)量建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，為民眾提供高質(zhì)量的服務(wù)。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，從供給端口依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展需求，對(duì)稅收工作進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。

財(cái)稅體制改革的重要性

加強(qiáng)財(cái)政支出管理 中央和地方財(cái)政之間的關(guān)系較為復(fù)雜，中央從地方政府的財(cái)政稅收中收取一定比例的財(cái)政資金，組成中央政府財(cái)政收入的關(guān)鍵部分。中央與地方財(cái)政之間關(guān)系的復(fù)雜性，給財(cái)政管理工作帶來(lái)一定的阻礙，財(cái)政管理問(wèn)題隨之出現(xiàn)。針對(duì)中央和地方政府財(cái)政部門之間關(guān)系的復(fù)雜性和財(cái)政管理中存在的問(wèn)題，深化財(cái)稅體制改革，強(qiáng)化財(cái)政稅收管理，解決財(cái)政收入和支出中存在的問(wèn)題。

財(cái)政支出以購(gòu)買和成本轉(zhuǎn)移為主要方式，國(guó)有資產(chǎn)貫穿其中。維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性是保障國(guó)家安全的關(guān)鍵工作。在財(cái)政支出方面，要完善財(cái)政支出體系，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，將財(cái)政支出對(duì)象、方式和數(shù)量控制在合理的范圍內(nèi)，保證財(cái)政資金的安全性和有效性，防止財(cái)政資金被無(wú)效浪費(fèi)，為納稅人提交滿意的工作答卷，接受納稅人的社會(huì)監(jiān)督。

完善預(yù)算管理體系 財(cái)稅體制改革是以政府財(cái)政稅收工作為對(duì)象的改革工作，政府財(cái)政部門是財(cái)稅體制改革的主要對(duì)象。在財(cái)稅體制改革的背景下，政府財(cái)政部門內(nèi)部建設(shè)水平逐漸提高，工作流程愈發(fā)完善。例如，政府預(yù)算編制內(nèi)容更為完善、預(yù)算執(zhí)行力度加大、預(yù)算績(jī)效水平得以提高，政府財(cái)政資金在社會(huì)建設(shè)方面的應(yīng)用效用相應(yīng)提升，發(fā)揮財(cái)政稅收資金反哺納稅人的作用。政府強(qiáng)化預(yù)算管理工作，更新預(yù)算管理體制。

促進(jìn)稅收體制轉(zhuǎn)型 財(cái)稅體制是納稅人和國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制，一方面，國(guó)家通過(guò)稅收工作，對(duì)達(dá)到征稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人征收相應(yīng)稅收資金，用于社會(huì)建設(shè)等公共事業(yè)，通過(guò)財(cái)政支出，以具體的建設(shè)成果反饋給納稅人，提高納稅人生活的幸福感和豐富性，滿足民眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化需求，提高社會(huì)建設(shè)水平；另一方面，地方政府將部分資金上繳中央財(cái)政部門，中央財(cái)政部門依據(jù)工作的實(shí)際需求，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行具體分配，發(fā)揮財(cái)政資金的社會(huì)再分配效用。

新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制運(yùn)行現(xiàn)狀

財(cái)政稅收工作是維持國(guó)家有序運(yùn)行和政府職能有效發(fā)揮的基礎(chǔ)性工作，政府依據(jù)財(cái)政稅收體制針對(duì)社會(huì)企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展征收工作，企業(yè)和個(gè)人依據(jù)個(gè)人收入水平，作為納稅人與政府建立經(jīng)濟(jì)互動(dòng)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，稅收收入在政府財(cái)政中的占比顯著增加，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。促進(jìn)財(cái)稅體制改革，是維護(hù)政府收支平衡的關(guān)鍵工作。對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下，政府開(kāi)展的財(cái)政稅收工作和財(cái)稅體制進(jìn)行分析可知，現(xiàn)行的財(cái)稅體制存在部分問(wèn)題，運(yùn)行狀態(tài)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，致使政府財(cái)政資金在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中的有效性得不到良好發(fā)揮。

稅收體制不完善 稅收體制是政府開(kāi)展稅收工作的主要依據(jù)，尤其是在稅收工作逐漸向電子化和信息化轉(zhuǎn)化的背景下，稅收體制在稅收工作中的作用愈發(fā)突出。對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)稅體制進(jìn)行分析，其體制結(jié)構(gòu)存在一定的不協(xié)調(diào)性，稅收體制不完善在實(shí)際運(yùn)行中的問(wèn)題愈發(fā)突出。財(cái)稅體制存在的滯后性主要表現(xiàn)在財(cái)稅管理與實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在的差異性?，F(xiàn)階段施行的財(cái)稅體制在一定程度上弱化了財(cái)政稅收在收入分配方面的作用，與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和需求不匹配。在部分稅收工作中或存在重復(fù)征收的問(wèn)題。雖然“營(yíng)改增”稅收改革的背景下，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的重復(fù)征收問(wèn)題得到有效解決，但是不乏其他稅種存在重復(fù)征收的問(wèn)題，不僅加劇了社會(huì)民眾的納稅負(fù)擔(dān)和生活壓力，還在一定程度上弱化了政府財(cái)政的社會(huì)服務(wù)效用。

財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性有待強(qiáng)化 在財(cái)稅分配中，政府主要采用分稅方式進(jìn)行，或在財(cái)稅利用環(huán)節(jié)存在非法行為，政府財(cái)政資金被非法挪用，危及政府財(cái)政資金的安全性。在分稅制的運(yùn)行方式下，企業(yè)和個(gè)人在納稅環(huán)節(jié)的可操作性較強(qiáng)，財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性較弱，有待強(qiáng)化；否則，將不利于我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

財(cái)稅監(jiān)管力度較小 財(cái)稅預(yù)算工作的隨意性較強(qiáng)，例如，在年度預(yù)算外出現(xiàn)額外撥款，政府財(cái)政部門對(duì)該部門多余的資金的監(jiān)管力度較小，未進(jìn)行全面審核和審查。事業(yè)單位或政府工作人員在撥款審核力度小的影響下，逐漸忽視對(duì)年度財(cái)政資金進(jìn)行細(xì)致分配和預(yù)算監(jiān)管工作，政府內(nèi)部財(cái)稅監(jiān)管力度較小。同時(shí)，社會(huì)民眾參與財(cái)稅監(jiān)管的意識(shí)較為薄弱，社會(huì)監(jiān)管力缺乏。

新形勢(shì)下財(cái)稅體制改革路徑

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)需要進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率，發(fā)揮財(cái)稅資金在社會(huì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的有效作用，強(qiáng)化財(cái)政資金在收入分配、宏觀調(diào)控、地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡中的作用。這就需要政府財(cái)政部門要全面推進(jìn)財(cái)政體制改革，從財(cái)稅體制、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)稅監(jiān)管三個(gè)方面，在明確現(xiàn)有體制問(wèn)題的基礎(chǔ)上，優(yōu)化體制建設(shè)，構(gòu)建與實(shí)際經(jīng)濟(jì)需求相對(duì)接的財(cái)稅體制，規(guī)范財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移支付行為，維護(hù)財(cái)政資金安全性和平衡性，發(fā)揮財(cái)政資金在社會(huì)建設(shè)中的有效作用。

完善財(cái)政稅收體制 針對(duì)財(cái)政稅收體制中存在的財(cái)稅資金結(jié)構(gòu)不合理和重復(fù)征收稅款的問(wèn)題，完善財(cái)稅體制，就要從財(cái)稅資金結(jié)構(gòu)和財(cái)稅征收工作入手，結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，構(gòu)建分計(jì)劃財(cái)稅體制，在中央和地方政府財(cái)政部門之間明確財(cái)稅工作的具體權(quán)責(zé)，以上層引導(dǎo)、下層執(zhí)行和反饋的稅收模式，構(gòu)建具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制特色的財(cái)稅體制，展現(xiàn)財(cái)政稅收工作活力和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行活力。

第一，調(diào)整財(cái)稅資金結(jié)構(gòu)。對(duì)現(xiàn)有的稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，設(shè)置相關(guān)稅種，構(gòu)建復(fù)合型的稅收結(jié)構(gòu)。例如，針對(duì)近年來(lái)作為重點(diǎn)工作的環(huán)保事業(yè)和低碳事業(yè)，全面推進(jìn)綠色稅種在稅收結(jié)構(gòu)中的有效落實(shí)，以企業(yè)為征收對(duì)象，從而以外在強(qiáng)制力，約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)于超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)征收生態(tài)環(huán)保稅，強(qiáng)化企業(yè)的環(huán)保意識(shí)，一方面豐富稅收種類；另一方面推進(jìn)社會(huì)環(huán)保事業(yè)順利開(kāi)展，以企業(yè)為主要推動(dòng)者，提高環(huán)保事業(yè)的運(yùn)行效率。

第二，優(yōu)化財(cái)稅體制。構(gòu)建分計(jì)劃的財(cái)稅體制，是優(yōu)化財(cái)稅體制的重大舉措。首先，要明確中央政府與各級(jí)地方政府在財(cái)政稅收工作中的權(quán)責(zé)范圍和等級(jí)，對(duì)財(cái)稅征收范圍和管理范圍進(jìn)行明確規(guī)定，構(gòu)建完善的財(cái)稅體制和管理體制，具體責(zé)任具體劃分，便于后期追責(zé)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管力度。中央政府接受各級(jí)政府財(cái)稅工作的需求反饋，將其納入政策中，以政策引導(dǎo)將各級(jí)政府的稅收工作職責(zé)進(jìn)行串聯(lián)和工作引導(dǎo)。保障政策的靈活性，各級(jí)政府可依據(jù)地區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際情況，制定與區(qū)域經(jīng)濟(jì)運(yùn)行需求相對(duì)接的地方性財(cái)政政策，全面推進(jìn)中央財(cái)政政策在地方的全面落實(shí)和財(cái)政稅收工作的有序開(kāi)展。其次，地方政府在落實(shí)中央財(cái)政稅收政策時(shí)，還要與原有的財(cái)政稅收工作進(jìn)行對(duì)接，強(qiáng)化財(cái)政稅收工作的延續(xù)性，構(gòu)建完善的財(cái)稅工作體系，防范財(cái)稅工作風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性 第一，各級(jí)地方政府在開(kāi)展財(cái)政稅收工作時(shí)，要從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的具體情況和社會(huì)建設(shè)的實(shí)際需求出發(fā)，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付體系，提升體系的規(guī)范性和合理性。第二，嚴(yán)格規(guī)范轉(zhuǎn)移支付流程，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管，確保轉(zhuǎn)移支付工作的合理化開(kāi)展。在轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中，除了要優(yōu)化財(cái)政稅收工作，還要?jiǎng)?chuàng)新返稅體制，扶持地區(qū)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)。以綠色產(chǎn)業(yè)為例，政府可以給予綠色產(chǎn)業(yè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)以稅收優(yōu)惠和返稅政策，對(duì)于年碳排放量低于某一標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以將其總納稅的5%-10%退還給該企業(yè)，支持綠色產(chǎn)業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。

加大財(cái)稅監(jiān)管力度 監(jiān)管工作是規(guī)范財(cái)政收支行為、強(qiáng)化政府職能規(guī)范性的必要工作。各級(jí)政府要加大財(cái)稅監(jiān)管力度，全面開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管工作。

第一，加強(qiáng)財(cái)稅監(jiān)管重視度。中央政府要及時(shí)更新稅收政策，引導(dǎo)各級(jí)政府財(cái)政部門重視稅收監(jiān)管工作，調(diào)動(dòng)內(nèi)部監(jiān)管積極性。各級(jí)政府要在內(nèi)部落實(shí)權(quán)責(zé)分配制度，將稅收監(jiān)管工作職責(zé)落實(shí)到具體個(gè)人；此外，加大社會(huì)宣傳力度，引導(dǎo)社會(huì)民眾主動(dòng)發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

第二，建設(shè)財(cái)稅監(jiān)管人才隊(duì)伍。政府財(cái)政部門要依據(jù)工作需求，從多個(gè)渠道引進(jìn)具備財(cái)稅管理知識(shí)的專業(yè)人才；做好內(nèi)部在職員工培訓(xùn)工作，提高財(cái)稅監(jiān)管水平和質(zhì)量，建設(shè)穩(wěn)定的財(cái)稅監(jiān)管隊(duì)伍，輔助財(cái)政部門的稅收人員做好統(tǒng)計(jì)和征稅工作。

經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)愈發(fā)活躍，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的構(gòu)成愈發(fā)復(fù)雜，給政府財(cái)政稅收工作帶來(lái)一定的困難。政府針對(duì)個(gè)人和企業(yè)開(kāi)展有效的財(cái)政稅收工作，就要進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，依據(jù)地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行需求，構(gòu)建具有地區(qū)特色的財(cái)稅工作模式，在維護(hù)政府財(cái)政稅收有效性和納稅人納稅公平性的基礎(chǔ)上，全面落實(shí)財(cái)政稅收工作。在財(cái)稅體制改革中，政府要構(gòu)建分計(jì)劃的財(cái)稅體制、規(guī)范財(cái)稅轉(zhuǎn)移支付行為、強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)管，發(fā)揮財(cái)政稅收工作中在收入分配、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)中的作用。

（作者單位：浙江省江山市自然資源和規(guī)劃局）