鐘敏 安徽億川會計師事務(wù)所（普通合伙）

引言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，為獲得更高的財務(wù)管理效率，逐漸加大財務(wù)共享模式的推進力度。對于財務(wù)共享而言，是通過財務(wù)共享中心，統(tǒng)一開展下屬單位財務(wù)管理工作，并且形成一致的工作標(biāo)準(zhǔn)，提升財務(wù)管理成效的同時，減少此項工作的開展成本。高質(zhì)量實施財務(wù)共享模式，可進一步優(yōu)化企業(yè)工作流程，對企業(yè)內(nèi)部審計也產(chǎn)生了較大影響。財務(wù)共享背景下，企業(yè)需要加大內(nèi)部審計力度，對內(nèi)部審計機制不斷創(chuàng)新，從而確保內(nèi)部審計目標(biāo)的良好實現(xiàn)。

一、財務(wù)共享對企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用

（一）引領(lǐng)企業(yè)合法運營

財務(wù)共享模式下，能夠促進內(nèi)部審計的科學(xué)實施，確保企業(yè)發(fā)展?jié)M足法律要求。開展內(nèi)部審計工作時，企業(yè)能夠在相關(guān)法規(guī)要求下，突出內(nèi)部審計的實際價值，做到科學(xué)發(fā)展。并且在財務(wù)共享支持下，可形成更加完善的運營體系，避免出現(xiàn)不良工作行為，最大程度上降低企業(yè)法律風(fēng)險。共同推進財務(wù)共享與內(nèi)部審計工作，企業(yè)能夠應(yīng)用信息化平臺，借助內(nèi)部審計工作開展，掌握企業(yè)發(fā)展情況。詳細(xì)了解自身發(fā)展中潛在的法律風(fēng)險，以此為基礎(chǔ)，更好地實現(xiàn)合法運營目標(biāo)。同時，在信息化平臺中，具有更加完善的數(shù)據(jù)信息，可使企業(yè)獲得較高的內(nèi)部審計水平，確保企業(yè)穩(wěn)健運營。

（二）增強企業(yè)風(fēng)險管理能力

企業(yè)搭建風(fēng)險管理框架需要內(nèi)部審計支持，在內(nèi)部審計科學(xué)推進下，可實現(xiàn)風(fēng)險管理監(jiān)督、風(fēng)險報告編制等工作的高質(zhì)量實施，還有助于科學(xué)設(shè)定風(fēng)險管理內(nèi)容，增強企業(yè)對風(fēng)險的防控能力。財務(wù)共享的高效推進，能夠使企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，強化對各類風(fēng)險的有效控制。關(guān)注風(fēng)險管理工作的全面推進，統(tǒng)籌分析財務(wù)數(shù)據(jù)的同時，實現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險管理質(zhì)量的進一步提升。

（三）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮著重要作用，對決策科學(xué)化、管理規(guī)范化意義重大，通過客觀評價風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)等情況，確保企業(yè)能夠及時找出經(jīng)營中的不足與弊端，如部門間未能良好協(xié)同、內(nèi)控力度不足等，企業(yè)會以此科學(xué)制定自身經(jīng)營決策，促進自身健康發(fā)展目標(biāo)的良好實現(xiàn)[1]。通過實施財務(wù)共享，可為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，統(tǒng)一各部門工作目標(biāo)，使其共同為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而努力。并且還能科學(xué)分配企業(yè)內(nèi)部資源，使企業(yè)獲得更高的工作效率，減少各項成本支出，避免由于工作開展不合理，使企業(yè)經(jīng)營效益受到影響。此外，在財務(wù)共享支持下，可使企業(yè)全面分析自身經(jīng)營活動，進而科學(xué)制定經(jīng)營方案的優(yōu)化策略，促進企業(yè)健康發(fā)展。

二、財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計流程

（一）內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段

企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)備過程中，應(yīng)安排具有較強業(yè)務(wù)能力的審計人員，科學(xué)開展內(nèi)部審計前的調(diào)查工作，成立內(nèi)部審計小組，結(jié)合內(nèi)部審計要求，科學(xué)編制審計方案，確保各部門掌握審計工作要求。企業(yè)審計人員應(yīng)具有較高的工作水平和足夠的審計經(jīng)驗，并且還應(yīng)掌握計算機系統(tǒng)操作及數(shù)據(jù)處理方法。如，借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，開展數(shù)據(jù)處理工作，并實施數(shù)據(jù)信息的全面分析。另外，還能在云計算技術(shù)的應(yīng)用下，預(yù)測財務(wù)數(shù)據(jù)信息，找出其中存在的問題，降低相關(guān)風(fēng)險，實現(xiàn)對企業(yè)情況的全面分析，掌握企業(yè)各項數(shù)據(jù)與信息，從整體上提升企業(yè)財務(wù)管理能力。由于一些大型企業(yè)存在多家子公司，因此在審計內(nèi)容上擁有不同的目標(biāo)，審計目標(biāo)確定后，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)通過財務(wù)共享系統(tǒng)中的云計算模塊，對企業(yè)經(jīng)營、業(yè)務(wù)與財務(wù)等數(shù)據(jù)同時進行分析，在財務(wù)共享系統(tǒng)報送審計計劃，審核通過后，科學(xué)開展后續(xù)工作，為審計實施奠定良好基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計實施階段

內(nèi)部審計在財務(wù)共享下，可通過數(shù)據(jù)共享平臺的應(yīng)用，通過先進的技術(shù)手段，開展數(shù)據(jù)價值挖掘，并在數(shù)據(jù)全面評估下嚴(yán)控財務(wù)風(fēng)險。工作中，應(yīng)采取以下措施：

（1）構(gòu)建財務(wù)共用業(yè)務(wù)模型。該模型構(gòu)建后，企業(yè)應(yīng)重點實施內(nèi)部審核，統(tǒng)籌實施數(shù)據(jù)采集分析，獲得審計結(jié)果后，進行審計工作草圖的編制。借助財務(wù)共享模式，可更加規(guī)范地收集數(shù)據(jù)，工作人員通過統(tǒng)一的格式，將數(shù)據(jù)信息上傳存儲于系統(tǒng)中，審計人員借助開放式數(shù)據(jù)庫對數(shù)據(jù)進行管理。進行數(shù)據(jù)加工時，由于數(shù)據(jù)需要批量處理，因此在數(shù)據(jù)整理過程中，可能會清除較多有用信息，通過MapReduce 系統(tǒng)、Dryad 系統(tǒng)的應(yīng)用，全面分析各類數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)大小、細(xì)節(jié)與粒度。

（2）借助相應(yīng)分析系統(tǒng)，開展數(shù)據(jù)分析工作。企業(yè)應(yīng)借助分布式系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的方式，在審計數(shù)據(jù)庫中融入數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的不斷優(yōu)化，同時對于分散數(shù)據(jù)或非關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，實施科學(xué)管理，確保被審計數(shù)據(jù)的透明度。開展數(shù)據(jù)分析工作時，應(yīng)進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法的合理選擇，實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的高效處理。因為各系統(tǒng)在性能上受單機限制，而基于財務(wù)共享，數(shù)據(jù)獲得關(guān)聯(lián)性研究，所以可借助多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)處理等技術(shù)，深入開展數(shù)據(jù)分析工作，同時借助Apriori 技術(shù)，對數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)規(guī)則進行挖掘[2]。結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘獲得的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，進行審計稽查模式的科學(xué)構(gòu)建，并且與商業(yè)邏輯結(jié)合，形成商業(yè)模式的數(shù)據(jù)模型，在對比分析下，明確問題產(chǎn)生的主要原因。借助多樣化的數(shù)據(jù)處理方法，對工作開展情況進行評估，獲得準(zhǔn)確的電子審核憑證。相關(guān)工作人員獲得電子憑證后，應(yīng)對其實施全面審計。并且結(jié)合審計要求，初步編制審計工作方案。

（三）內(nèi)部審計報告階段

實際編制內(nèi)部審計報告時，企業(yè)應(yīng)重點分析各類風(fēng)險因素。工作環(huán)節(jié)，內(nèi)審部門應(yīng)將審計報告上傳到信息化系統(tǒng)中，獲得上級審核后，全面整理審計資料，并形成完善的審計檔案，最終通過數(shù)據(jù)中心加以保存。企業(yè)公布審計結(jié)果后，應(yīng)對被審計單位實施重點監(jiān)督，確保整改工作的科學(xué)開展。除此之外，需要全面分析潛在問題，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、財務(wù)共享背景下企業(yè)內(nèi)部審計強化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計方法

財務(wù)共享背景下，企業(yè)若想保證內(nèi)部審計工作的順利實施，不斷提升內(nèi)部審計作用，應(yīng)協(xié)同開展審計與各項業(yè)務(wù)活動，并且對內(nèi)部審計方法加以分析，做到持續(xù)完善，確保內(nèi)部審計的高質(zhì)量實施。企業(yè)應(yīng)從如下方面入手，實現(xiàn)內(nèi)部審計方法的不斷優(yōu)化：

（1）有機融合業(yè)務(wù)與財審?，F(xiàn)階段，受到以往管理理念及客觀條件影響，一些企業(yè)并未實現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)間的有效融合，仍存在關(guān)聯(lián)性不足的情況。實際工作環(huán)節(jié)，審計人員在業(yè)務(wù)信息獲取上不夠全面，從而未能獲得良好的工作成效。面對這一情況，企業(yè)需要借助財務(wù)共享模式的優(yōu)勢，注重財務(wù)核算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的良好融合，確保各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)能夠做到高效共享，確保審計人員可以掌握更加全面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。具體工作環(huán)節(jié)，實施業(yè)務(wù)流程全面監(jiān)測，獲得更高的工作效率。此外，由于企業(yè)業(yè)務(wù)工作存在較為復(fù)雜的內(nèi)容，如果未能協(xié)同推進審計與業(yè)務(wù)工作，會使業(yè)務(wù)審計面臨較大阻礙。所以，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的溝通機制，確保在內(nèi)審環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門可以及時有效參與其中，促進審計工作高質(zhì)量實施。內(nèi)審工作人員也需要不斷提升自身能力水平，通過學(xué)習(xí)做到持續(xù)進步，進而在工作中可以快速找到業(yè)務(wù)中潛在的風(fēng)險。在內(nèi)部審計精準(zhǔn)實施下，確保各項業(yè)務(wù)活動的規(guī)范開展。

（2）開展現(xiàn)場審計工作的同時，加大對非現(xiàn)場審計工作的關(guān)注力度。對于非現(xiàn)場審計工作而言，具體是通過應(yīng)用先進的技術(shù)手段，對被審計對象數(shù)據(jù)進行全面分析。并結(jié)合工作要求，開展審計工作，獲得更高的審計工作質(zhì)效。但企業(yè)實施非現(xiàn)場審計時，往往會面臨一些問題，在審計范圍上有所局限[3]。為解決這一問題，企業(yè)需要共同關(guān)注現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計，在兩項工作協(xié)同開展下，避免審計工作存在局限性。實踐環(huán)節(jié)，相關(guān)工作人員應(yīng)借助財務(wù)共享平臺，統(tǒng)籌分析業(yè)務(wù)信息，重點探究業(yè)財管理的潛在風(fēng)險，借助現(xiàn)場審計的措施，詳細(xì)核查存在的問題，保證審計工作科學(xué)性，使獲得的審計結(jié)果更加可靠。

（3）引入數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。企業(yè)實際實施內(nèi)審工作時，若想保證此項工作開展成效，應(yīng)強化數(shù)據(jù)分析。而此項工作的開展，離不開先進技術(shù)的支持。因此，企業(yè)相關(guān)工作人員，需要將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計中，找出數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，借助數(shù)據(jù)信息的全面分析，了解業(yè)務(wù)活動規(guī)律，并找出潛在問題，形成更加科學(xué)的審計工作方案。降低各類風(fēng)險問題發(fā)生概率的同時，促進內(nèi)審工作高質(zhì)量開展。

（二）強化審計風(fēng)險管理

財務(wù)共享背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展環(huán)節(jié)，應(yīng)重點做好審計風(fēng)險管理工作，不斷提升審計質(zhì)量。與傳統(tǒng)審計相比，雖然大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用有效提升了企業(yè)內(nèi)部審計效率及質(zhì)量，但也使企業(yè)面臨較多的風(fēng)險問題，如戰(zhàn)略風(fēng)險、會計風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、控制風(fēng)險、信息安全風(fēng)險等[4]。以上風(fēng)險問題的存在，會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重威脅。企業(yè)需要重點關(guān)注這些風(fēng)險問題，科學(xué)實施風(fēng)險評估，提升自身風(fēng)險管理水平，促進審計質(zhì)量進一步提升。所以，企業(yè)在財務(wù)共享模式下，開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)重點加大審計風(fēng)險管理力度，具體做好以下工作：第一，科學(xué)開展風(fēng)險評估工作，全面識別企業(yè)內(nèi)部審計中的潛在風(fēng)險；第二，對審計工作流程加以優(yōu)化，針對各種潛在風(fēng)險進行深入分析，最大程度上降低審計風(fēng)險；第三，強化內(nèi)控管理，嚴(yán)格開展審計過程監(jiān)管工作，確保審計工作規(guī)范性及科學(xué)性推進。如，實施風(fēng)險評估工作時，應(yīng)重點分析非現(xiàn)場審計中的問題，在問題持續(xù)改進下，獲得更加完善的審計流程，避免審計工作受到風(fēng)險問題的嚴(yán)重影響。

（三）深化審計問題整改落實

（1）對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)加大整改力度，科學(xué)構(gòu)建審計問題數(shù)據(jù)庫，借助大數(shù)據(jù)分析的方式，對企業(yè)管理問題進行分析，促進評價管理績效科學(xué)實施。（2）科學(xué)制定整改制度，強化問題整改。企業(yè)應(yīng)結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的問題，做到問題原因的詳細(xì)分析，找到相關(guān)責(zé)任人，落實整改責(zé)任，確保問題的有效解決。（3）實施后續(xù)審計工作時，需要詳細(xì)檢查問題整改情況，確保問題整改效果。并且還應(yīng)確保被審計單位形成長效整改機制，針對各項問題詳細(xì)分析，避免同類問題的重復(fù)出現(xiàn)。（4）構(gòu)建完善的責(zé)任追究制度，若在審計中發(fā)現(xiàn)存在的問題較為嚴(yán)重，會嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，需要約談相應(yīng)責(zé)任人并追責(zé)，實現(xiàn)問題的有效整改。

（四）提升審計人員專業(yè)水平

（1）針對內(nèi)部審計人員，企業(yè)需要通過聘請專業(yè)信息人員或開展相關(guān)講座等方式，對其實施定期的專業(yè)培訓(xùn)，使審計人員掌握更多先進的信息技術(shù)知識，確保其可以熟練操作計算機，更加合理地應(yīng)用財務(wù)共享模式。借助科學(xué)的培訓(xùn)手段，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)知識水平不斷提升，在實際工作中，有效分析系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，同時科學(xué)開展數(shù)據(jù)整理工作，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量開展[5]。（2）企業(yè)應(yīng)鼓勵審計人員主動學(xué)習(xí)，掌握更多審計專業(yè)知識與先進的技術(shù)手段，構(gòu)建完善的激勵機制，對內(nèi)部審計人員定期考核，考核成績優(yōu)秀的人員需要給予相應(yīng)獎勵，成績較差的人員需要做出相應(yīng)懲罰，使內(nèi)部審計人員主動提升自身實力。企業(yè)還應(yīng)重點引進高素質(zhì)審計人才，構(gòu)建出一支滿足財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計工作要求的內(nèi)部審計隊伍，促進企業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享模式下，企業(yè)財務(wù)共享中心的應(yīng)用，可使內(nèi)審工作開展獲得更加全面的數(shù)據(jù)信息。借助大數(shù)據(jù)等技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，提升內(nèi)審工作效率，確保審計結(jié)果的科學(xué)性與合理性。但傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法無法對大量的數(shù)據(jù)進行處理，所以企業(yè)不僅要根據(jù)財務(wù)共享的要求，科學(xué)開展內(nèi)部審計工作，還應(yīng)通過優(yōu)化內(nèi)部審計方法；強化審計風(fēng)險管理；深化審計問題整改落實；提升審計人員專業(yè)水平等方式，不斷提升內(nèi)部審計水平，在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。