朱玉婷

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境的不斷變化，我國(guó)集團(tuán)化企業(yè)迅速發(fā)展，但其面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等也隨之增加。文章以集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)，簡(jiǎn)要敘述二者區(qū)別與內(nèi)在聯(lián)系，并分析新常態(tài)背景下集團(tuán)化企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理層面存在的問(wèn)題，梳理問(wèn)題脈絡(luò)成因，從多個(gè)方面闡述相關(guān)的內(nèi)部控制優(yōu)化策略和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，旨在幫助集團(tuán)化企業(yè)構(gòu)建行之有效的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)背景；集團(tuán)化企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)由增量擴(kuò)能轉(zhuǎn)變?yōu)榇媪空{(diào)整，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提出了更高要求。與此同時(shí)，部分集團(tuán)化企業(yè)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理層面存在諸多問(wèn)題有待解決，制約了企業(yè)健康發(fā)展，現(xiàn)金流量不足、投資失敗、融資結(jié)構(gòu)失衡等風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有出現(xiàn)。對(duì)此，新常態(tài)下集團(tuán)化企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)管控為出發(fā)點(diǎn)、內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，構(gòu)建科學(xué)健全的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)集團(tuán)化企業(yè)的良性發(fā)展。

一、集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）二者區(qū)別

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，通過(guò)建立完善的管理制度、明確各崗位職責(zé)分工，以此把控企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程，并在中途采取內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考評(píng)等方法手段來(lái)發(fā)現(xiàn)缺陷問(wèn)題，采取改進(jìn)措施。簡(jiǎn)單來(lái)講，內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)而采取的一系列方法手段來(lái)調(diào)整、約束經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的管理過(guò)程，內(nèi)控要素由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五部分組成，控制程序具體可分為事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個(gè)階段。

相比于內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理是在內(nèi)控框架上發(fā)展演變形成的全新管理體系，流程步驟、方法手段大體相似，但管理觀(guān)念、管理目標(biāo)、組成要素有所改變。第一，從管理觀(guān)念角度來(lái)看，提出風(fēng)險(xiǎn)組合與整體管理觀(guān)念，根據(jù)形成原因與造成影響，把各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患分散在各個(gè)職能部門(mén)，管理人員從全局統(tǒng)籌角度出發(fā)來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)考慮各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)事件間是否交互影響。第二，從管理目標(biāo)角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理體系額外增設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)管理人員從企業(yè)戰(zhàn)略層次來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題、合理安排管理計(jì)劃。第三，從組成要素角度來(lái)看，管理體系中新增目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三項(xiàng)要素，目標(biāo)制定是提前設(shè)定管理目標(biāo)來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，事項(xiàng)識(shí)別是剖析各項(xiàng)事務(wù)的潛在積極因素與負(fù)面因素，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是綜合采取規(guī)避、減少、轉(zhuǎn)移、共擔(dān)等多項(xiàng)應(yīng)對(duì)手段。

（二）二者聯(lián)系

在集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理二者保持十分緊密的內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)提出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l件，而風(fēng)險(xiǎn)管理也是確保內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的重要手段。同時(shí)，二者在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、全員參與、組成要素等方面有著較高相似度。例如，在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面，二者均以實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，如通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)活動(dòng)來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患、監(jiān)督財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程來(lái)取得理想的經(jīng)營(yíng)效益等。在全員參與方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)都需要引導(dǎo)企業(yè)全體員工的參與配合，并以企業(yè)董事會(huì)、管理層作為管理主體。而在組成要素方面，內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等要素均為內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分。

二、新常態(tài)背景下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制問(wèn)題

1. 內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)發(fā)展期間面臨著全新的挑戰(zhàn)難題與發(fā)展機(jī)遇，對(duì)于如何把控規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患、抓住發(fā)展機(jī)遇二者的平衡，是內(nèi)部控制的重中之重。目前來(lái)看，部分企業(yè)存在內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問(wèn)題，比如，高級(jí)管理層與各部門(mén)負(fù)責(zé)人為完成收入、利潤(rùn)等方面的績(jī)效任務(wù)，盲目投資項(xiàng)目，拓展全新業(yè)務(wù)板塊，沒(méi)有重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間遇到的風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不足等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。又如，在項(xiàng)目投資立項(xiàng)期間，負(fù)責(zé)人沒(méi)有嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度規(guī)定來(lái)開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目可行性論證、預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作，而是直接運(yùn)作項(xiàng)目，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)期收益、投資回報(bào)周期充滿(mǎn)不確定性。此外，企業(yè)基層員工也存在內(nèi)控意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，既沒(méi)有將內(nèi)控活動(dòng)與自身工作職責(zé)相互聯(lián)系，被動(dòng)執(zhí)行內(nèi)控制度與各項(xiàng)控制指令，同時(shí)，也沒(méi)有主動(dòng)檢查日常工作開(kāi)展期間是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患、錯(cuò)誤操作行為和違規(guī)違紀(jì)行為。

2. 內(nèi)部控制執(zhí)行力欠缺

內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、綜合性活動(dòng)，控制范圍涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)。在內(nèi)控資源有限的背景下，如果企業(yè)盲目開(kāi)展內(nèi)部控制工作，將會(huì)削弱內(nèi)控執(zhí)行力度，很難取得理想的內(nèi)控效果，由此形成大量?jī)?nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而引發(fā)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件、管理問(wèn)題的反復(fù)出現(xiàn)。這一問(wèn)題的根源在于，企業(yè)沒(méi)有找準(zhǔn)內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)，因管控力度不足，在部分關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，企業(yè)僅在內(nèi)控制度中規(guī)定大宗物資采購(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)，而沒(méi)有委派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督物資采購(gòu)過(guò)程，在供應(yīng)商預(yù)審、招投標(biāo)、信用評(píng)定、采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，由此引發(fā)物資性能質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、抬高采購(gòu)成本、物資供應(yīng)延誤等一系列問(wèn)題出現(xiàn)。

3. 信息溝通機(jī)制不暢

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)綜合性活動(dòng)，要求管理人員實(shí)時(shí)掌握各部門(mén)日常工作與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展情況，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并著手處理，方可把隱患問(wèn)題消弭于無(wú)形。然而，當(dāng)前部分企業(yè)尚未構(gòu)建起高效的信息溝通機(jī)制，管理人員定期前往各部門(mén)搜集信息資料，由于所收集信息的時(shí)效性較差，無(wú)法做到對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行效果、內(nèi)控對(duì)象行為活動(dòng)的實(shí)時(shí)掌握，往往是在各類(lèi)問(wèn)題出現(xiàn)后，再行采取補(bǔ)救措施。同時(shí)，內(nèi)控管理人員仍舊采取傳統(tǒng)的手工管理方法，手工完成監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)采集、匯總、分析等工作，實(shí)際工作量較大，限制了管理效率的提升。

4. 內(nèi)控手段單一

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，內(nèi)控手段呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)搭配采取多種內(nèi)控手段，來(lái)解決單一內(nèi)控手段局限性問(wèn)題，取得理想內(nèi)控效果。然而，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)僅采取內(nèi)部審計(jì)、職責(zé)分工等少數(shù)幾種內(nèi)控手段，實(shí)際內(nèi)控效果并不理想，內(nèi)部控制制度未得到貫徹落實(shí)。例如，在僅采取職責(zé)分工控制手段的情況下，雖然可以把責(zé)任層層落實(shí)到個(gè)人，卻難以有效監(jiān)督各部門(mén)負(fù)責(zé)人與企業(yè)員工的責(zé)任履行情況，最終形成管理紕漏與內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

1. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，由管理人員根據(jù)已掌握信息來(lái)識(shí)別到全部風(fēng)險(xiǎn)隱患，以此來(lái)掌握風(fēng)險(xiǎn)成因與客觀(guān)發(fā)展規(guī)律，將其作為制定風(fēng)險(xiǎn)防范方案、挑選應(yīng)對(duì)手段的重要依據(jù)。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果不佳，則會(huì)對(duì)后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程、管理成效造成深遠(yuǎn)影響。然而，當(dāng)前部分企業(yè)的現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有待完善，存在評(píng)估方法單一、信息收集不全兩項(xiàng)問(wèn)題。第一，評(píng)估方法單一。僅采取定性評(píng)估方法，管理人員憑借自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)主觀(guān)判斷風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、風(fēng)險(xiǎn)成因，而沒(méi)有在管理制度中設(shè)定明確的判定標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)管理人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴(yán)格的要求，且風(fēng)險(xiǎn)隱患錯(cuò)誤判斷問(wèn)題時(shí)有出現(xiàn)。第二，信息收集不全。沒(méi)有建立高效的信息溝通機(jī)制，管理人員不定期前往財(cái)務(wù)等職能部門(mén)來(lái)收集資料信息，再將資料信息進(jìn)行整理分析，面臨著信息收集時(shí)間不固定、信息處理效率低下的難題，很難在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2. 風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合效果不理想

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有較高的相似度與緊密內(nèi)在聯(lián)系，二者保持相互依存、相互影響的狀態(tài)，通過(guò)統(tǒng)籌開(kāi)展內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將會(huì)取得極為顯著的管理效果。然而，根據(jù)實(shí)際管理情況來(lái)看，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制結(jié)合效果并不理想，兩套管理體系的組織結(jié)構(gòu)、管理語(yǔ)言、方法手段、管理流程沒(méi)有得到完全統(tǒng)一，而是獨(dú)立開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。

3. 缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

集團(tuán)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)時(shí)效性要求嚴(yán)格的管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)隱患具備隨機(jī)性、突發(fā)性特征，任意階段與時(shí)間點(diǎn)都可能形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別角度來(lái)看，當(dāng)前部分企業(yè)尚未建立起24小時(shí)全天候的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，由管理人員定期收集信息數(shù)據(jù)、識(shí)別評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)隱患，風(fēng)險(xiǎn)隱患從形成環(huán)節(jié)到識(shí)別環(huán)節(jié)存在一定的時(shí)間差，風(fēng)險(xiǎn)隱患危害程度隨著時(shí)間推移而持續(xù)加劇，最終出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，造成嚴(yán)重?fù)p失。

三、新常態(tài)背景下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）內(nèi)部控制策略

1. 營(yíng)造內(nèi)控文化

為營(yíng)造正確的內(nèi)控文化，引導(dǎo)全體員工積極參與到內(nèi)部控制活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)需要從宣傳培訓(xùn)、明確職責(zé)、績(jī)效考核三方面著手。第一，在宣傳培訓(xùn)方面，企業(yè)定期開(kāi)展內(nèi)部宣傳培訓(xùn)工作，以?xún)?nèi)部控制概念、組成要素、內(nèi)控意義、內(nèi)控活動(dòng)與各項(xiàng)工作間的聯(lián)系等作為宣傳內(nèi)容，以?xún)?nèi)控制度內(nèi)容、內(nèi)控措施執(zhí)行方法等作為培訓(xùn)內(nèi)容，潛移默化中幫助員工樹(shù)立正確內(nèi)控觀(guān)念、掌握必備技能。第二，在明確職責(zé)方面，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制直接管理人員，明確劃分工作內(nèi)容，并要求各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人與企業(yè)基層員工負(fù)有配合內(nèi)部控制工作開(kāi)展的責(zé)任，如果內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，或是受人為因素影響而形成管理紕漏、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，則對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)懲處。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)責(zé)進(jìn)行分離處理。第三，在績(jī)效考核方面，建立完善的績(jī)效指標(biāo)體系，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理、訴訟糾紛、物資管理、審計(jì)管理等多個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效指標(biāo)，定期開(kāi)展績(jī)效考評(píng)工作，采取定性定量分析方法，根據(jù)考評(píng)結(jié)果來(lái)反映內(nèi)部控制總體效果，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)。

2. 梳理內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

為取得理想內(nèi)部控制效果，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)梳理內(nèi)部控制流程，從中找準(zhǔn)內(nèi)控管理關(guān)鍵點(diǎn)，集中資源開(kāi)展各處關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制工作。通常情況下，需要把物資采購(gòu)、擔(dān)保、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、資金管理等業(yè)務(wù)作為內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。例如，物資采購(gòu)業(yè)務(wù)中，從采購(gòu)申請(qǐng)審核、計(jì)劃管理、供應(yīng)商管理、計(jì)劃執(zhí)行四方面開(kāi)展內(nèi)控工作。在采購(gòu)申請(qǐng)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)審查申報(bào)物資是否具備實(shí)際采購(gòu)需求、物資采購(gòu)量是否合理；在計(jì)劃管理環(huán)節(jié)，檢查計(jì)劃內(nèi)容是否明確相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限、是否標(biāo)注采購(gòu)流程與物資種類(lèi)、數(shù)量等基本信息；在供應(yīng)商管理環(huán)節(jié)，對(duì)各家供應(yīng)商的信譽(yù)等級(jí)、綜合實(shí)力、物資報(bào)價(jià)進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，從中選擇綜合評(píng)分較高的供應(yīng)商[3]；而在計(jì)劃執(zhí)行環(huán)節(jié)，提前審核物資采購(gòu)合同內(nèi)容是否具備合法性與合規(guī)性，確定無(wú)誤后再行簽訂合同，并委派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督合同履約情況。

3. 建立信息共享機(jī)制

為滿(mǎn)足內(nèi)部控制工作開(kāi)展需要，保障內(nèi)控時(shí)效性，企業(yè)需要建立雙向傳遞的信息共享機(jī)制，具體由向下傳遞、向上傳遞兩部分組成。其中，向下傳遞機(jī)制是把內(nèi)部控制制度、內(nèi)控措施迅速傳達(dá)給各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人與企業(yè)基層員工，幫助全體員工調(diào)整自身工作內(nèi)容與執(zhí)行全新措施。向上傳遞機(jī)制是要求各部門(mén)負(fù)責(zé)人和基層員工定期把工作成果、資料文件上傳給管理人員，幫助管理人員全面掌握內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)管理情況，避免因信息掌握不全而出現(xiàn)錯(cuò)誤決策問(wèn)題。此外，在全員參與模式下，企業(yè)全體員工都會(huì)積極參與、配合內(nèi)部控制工作開(kāi)展。為充分發(fā)揮員工的功能效用，企業(yè)還應(yīng)建立反饋機(jī)制，企業(yè)員工可以通過(guò)舉報(bào)電話(huà)、舉報(bào)信箱等途徑，向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員反饋在內(nèi)控制度執(zhí)行、制度流程制定等方面存在的問(wèn)題，以及在業(yè)務(wù)往來(lái)和工作開(kāi)展期間所獲取的風(fēng)險(xiǎn)信息。

4. 采取多元化內(nèi)控手段

為改善內(nèi)部控制效果，企業(yè)需要采取包括職責(zé)分工、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)、預(yù)算控制、內(nèi)部報(bào)告、績(jī)效考評(píng)在內(nèi)的多元化內(nèi)控手段。第一，職責(zé)分工。將職能任務(wù)、內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制。第二，授權(quán)控制。對(duì)各崗位人員授予辦理指定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與活動(dòng)事項(xiàng)的權(quán)限，要求員工在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第三，審核批準(zhǔn)。在計(jì)劃方案實(shí)施、業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前由管理人員進(jìn)行審核，駁回與企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求不符的業(yè)務(wù)申請(qǐng)、缺乏可操作性的計(jì)劃方案。第四，預(yù)算控制。在預(yù)算執(zhí)行期間分析偏差程度與采取糾偏調(diào)控措施。第五，內(nèi)部報(bào)告。定期召開(kāi)例行報(bào)告、專(zhuān)題報(bào)告與綜合報(bào)告會(huì)議，以此來(lái)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況與內(nèi)控管理情況。第六，績(jī)效考評(píng)。提前設(shè)立若干績(jī)效指標(biāo)，定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果來(lái)反映員工的工作表現(xiàn)、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，并把考評(píng)結(jié)果和薪酬待遇、崗位升遷相掛鉤。

（二）基于內(nèi)部控制視角的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估能力

首先，企業(yè)采取風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估方法，在管理制度中明確規(guī)定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的判定標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)重分值，從風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率、造成損失、影響范圍等多個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，以此來(lái)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，正常情況下劃分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)。例如，從戰(zhàn)略目標(biāo)角度來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響程度時(shí)，把阻礙企業(yè)未來(lái)3～5年戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)判定為極大影響程度，對(duì)企業(yè)3～5年內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)中多數(shù)關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成阻礙的風(fēng)險(xiǎn)判定為較大影響程度，對(duì)企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成阻礙、但實(shí)際不良影響在可接受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)判定為中等影響程度。

其次，企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，平臺(tái)內(nèi)接入風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與其他職能部門(mén)的操作系統(tǒng)，平臺(tái)自動(dòng)從各套操作系統(tǒng)中持續(xù)采集實(shí)時(shí)產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，基于運(yùn)行準(zhǔn)則完成數(shù)據(jù)整理、分類(lèi)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)預(yù)處理等操作。如此，管理人員既可以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，保證管理工作具備時(shí)效性，同時(shí)，也可以減輕工作負(fù)擔(dān)，無(wú)需重復(fù)開(kāi)展數(shù)據(jù)整理等繁重的基礎(chǔ)性工作。

最后，管理人員還應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，掌握戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)隱患的識(shí)別方法。以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)為例，管理人員持續(xù)收集有關(guān)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)、所處行業(yè)環(huán)境變化的信息數(shù)據(jù)，根據(jù)信息分析結(jié)果來(lái)識(shí)別是否存在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

2. 結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)融合，保持內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)的一致?tīng)顟B(tài)，正常情況下搭建三級(jí)管理結(jié)構(gòu)。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)由管理小組、管理辦公室和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)組成，管理小組負(fù)責(zé)開(kāi)展各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，管理辦公室負(fù)責(zé)安排工作計(jì)劃與辦理日常事務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)設(shè)定管理目標(biāo)、把控總體管理方向。內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)則由內(nèi)控管理員、內(nèi)控管理辦公室與內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組成，內(nèi)控管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程與執(zhí)行內(nèi)控制度，內(nèi)控管理辦公室負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)歸口管理，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)完成各項(xiàng)決策任務(wù)。隨后，把風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室和內(nèi)控管理辦公室進(jìn)行合并處理，管理人員同時(shí)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作。

其次，企業(yè)推動(dòng)管理語(yǔ)言融合，著手對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)事件的名稱(chēng)定義方式，并把內(nèi)部控制體系中的缺陷名稱(chēng)定義方式由“流程名稱(chēng)+缺陷”更改為“表現(xiàn)+影響”。如此，可以幫助風(fēng)險(xiǎn)管理人員和內(nèi)部控制人員更好的理解管理行為，避免因概念含糊不明、理解錯(cuò)誤而造成管理混亂。

再次，企業(yè)推動(dòng)管理流程融合，在原有流程基礎(chǔ)上再造管理流程，要求全新管理流程充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制特點(diǎn)。例如，在現(xiàn)金流量管理環(huán)節(jié)，管理人員一方面對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算計(jì)劃的編制、執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審核監(jiān)督，督促各部門(mén)按照內(nèi)控規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，在預(yù)算執(zhí)行期間出現(xiàn)偏差時(shí)立即采取糾正措施，另一方面，根據(jù)企業(yè)情況來(lái)設(shè)立現(xiàn)金流量安全閾值，定期對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金收支狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，如果現(xiàn)金流量余額低于安全閾值，則表明已形成現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)隱患，則采取加速資金周轉(zhuǎn)、減少現(xiàn)金投入、實(shí)施融資計(jì)劃等方法手段。

最后，企業(yè)推動(dòng)管理方法融合，盡量采取相同方法手段開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，簡(jiǎn)化管理流程，減輕管理負(fù)擔(dān)。例如，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，采取穿行測(cè)試方法，即可以識(shí)別到潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)，也可以測(cè)試管理流程、業(yè)務(wù)流程是否滿(mǎn)足控制要求，發(fā)現(xiàn)流程不合理環(huán)節(jié)及時(shí)優(yōu)化改進(jìn)。

3. 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為保障高風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)效性，應(yīng)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患與采取有效應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)需要著手建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)，提前在系統(tǒng)中設(shè)定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患的判定標(biāo)準(zhǔn)，替代人工24小時(shí)全天候識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱患。如此，在系統(tǒng)運(yùn)行期間，基于程序準(zhǔn)則持續(xù)收集財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)信息，對(duì)比各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如果發(fā)現(xiàn)月產(chǎn)品銷(xiāo)售率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用安全率、銷(xiāo)售回款率、銷(xiāo)售回報(bào)率、重要物資采購(gòu)價(jià)格等指標(biāo)超過(guò)預(yù)警閾值，系統(tǒng)自動(dòng)向管理人員發(fā)送報(bào)警信號(hào)，提醒管理人員迅速制定、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。此外，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理能力，縮短面對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)的決策時(shí)間，管理人員還需要提前編制面對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患/事件的應(yīng)急處置預(yù)案，即在確定風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)后，直接實(shí)施對(duì)應(yīng)預(yù)案即可。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案由危機(jī)處理目標(biāo)、工作程序、方法手段、資源配置、執(zhí)行人員等部分組成，要求在預(yù)案中明確標(biāo)注不同情況下的危機(jī)處理方法。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新常態(tài)背景下，企業(yè)唯有營(yíng)造完善且穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能牢牢抓住發(fā)展機(jī)遇，從激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。集團(tuán)化企業(yè)務(wù)必提高對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，推動(dòng)二者融合發(fā)展，積極落實(shí)高效的內(nèi)控策略，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，才能提高集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

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（作者單位：蘇州高新區(qū)出口加工區(qū)投資開(kāi)發(fā)有限公司）