陳雄芳

摘要：本文通過分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)審核模式和內(nèi)控制度完善方法，希望能夠認(rèn)真分析當(dāng)前事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中的一系列不足之處。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和內(nèi)控制度的約束基礎(chǔ)上，使事業(yè)單位的每一位員工都能夠重視財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)也能夠?qū)臉I(yè)者進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，使之清楚會(huì)計(jì)審核和內(nèi)控制度的真正作用。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)也可發(fā)揮這二者的作用，真正提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)審核；內(nèi)控制度

高效的財(cái)務(wù)管理工作不僅能夠使事業(yè)單位的資源分配更加合理，同時(shí)也可以提高事業(yè)單位的綜合收益，改善相關(guān)財(cái)務(wù)工作者在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理時(shí)的整體質(zhì)量。通過分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核模式和內(nèi)控制度完善方法，希望在不斷健全財(cái)務(wù)管理工作體制的基礎(chǔ)之上，將各種制度真正落實(shí)。在會(huì)計(jì)審核時(shí)也能夠及時(shí)糾正一些錯(cuò)誤的操作模式，真正達(dá)到改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作水準(zhǔn)的目標(biāo)。

一、會(huì)計(jì)審核和內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的重要性

為了能夠促進(jìn)單位的穩(wěn)定發(fā)展，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，需要設(shè)置明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，了解事業(yè)單位當(dāng)前的資金活動(dòng)情況，根據(jù)工作要求和性質(zhì)，綜合進(jìn)行管理。科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)資源分配的合理性，也要求有關(guān)人員能夠遵循國家的法律規(guī)定，以事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和相關(guān)利益的合理分配為目的，從而完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提高各項(xiàng)工作的水平。事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中存在一定的特殊性，相較于一般的企業(yè)而言，事業(yè)單位的盈利性目標(biāo)相對(duì)較少，有關(guān)資金通常由國家撥付款項(xiàng)，但這同時(shí)體現(xiàn)出事業(yè)單位在資金運(yùn)作方面的局限性。財(cái)務(wù)部門必須要根據(jù)當(dāng)前的資金額度和分配情況，設(shè)定明確的會(huì)計(jì)審核方案和內(nèi)部控制制度，才可實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高事業(yè)單位進(jìn)行各項(xiàng)工作的水平。在合理分配資源的前提之下，也可推動(dòng)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，合理的完成相關(guān)工作任務(wù)，提高事業(yè)單位的綜合工作效率。財(cái)務(wù)管理工作能夠降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門工作人員也應(yīng)當(dāng)重視國家的政策，了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，事業(yè)單位需要根據(jù)當(dāng)前的工作任務(wù)以及完成情況，設(shè)定明確的財(cái)務(wù)管理制度，確保能夠在合理分配資源的前提之下降低資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收支平衡。在財(cái)務(wù)管理的過程中，可以針對(duì)不同階段的工作任務(wù)來分配資源，使得財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃和事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠相一致。

二、財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核和控制制度的概述

內(nèi)部審核工作是會(huì)計(jì)審核的常規(guī)工作，事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員需要重視單據(jù)審核過程，保證相關(guān)報(bào)銷工作的公平性，以此來降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遵循相關(guān)流程，讓有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行簽字的前提之下，可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)和規(guī)范化的報(bào)銷處理，使資金的落實(shí)更具有效性和準(zhǔn)確度［1］。財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核包含的內(nèi)容非常復(fù)雜，諸如賬戶設(shè)置、賬簿規(guī)范、票據(jù)管理等內(nèi)容，需要由各部門的人員相互配合。想要提高會(huì)計(jì)審核工作的效果，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核之外，還要使各項(xiàng)票據(jù)和賬戶的操作內(nèi)容符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度也會(huì)涉及到會(huì)計(jì)審核的相關(guān)工作內(nèi)容，內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理要求所設(shè)定的專業(yè)管理制度，它能夠把控事業(yè)單位流通資金在固定資產(chǎn)中的比例，及時(shí)結(jié)算單位員工的工資，對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行合理安排，明確資金支配的形式，確保財(cái)務(wù)管理能夠有理有據(jù)的進(jìn)行。內(nèi)部控制制度也是事業(yè)單位最終進(jìn)行會(huì)計(jì)審核和財(cái)務(wù)收支核算的支撐條件，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善，合理完成會(huì)計(jì)審核工作，才可推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效發(fā)展，也能夠盡可能確保事業(yè)單位在財(cái)政監(jiān)督方面更具有效性，避免貪污腐敗、以權(quán)謀私等問題的發(fā)生。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制的不足之處

財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知不足也會(huì)使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平較低，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，有關(guān)工作人員由于不重視財(cái)務(wù)管理工作，未遵循國家的法律規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理操作，經(jīng)常導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃無法得到有效落實(shí)、不同部門間缺少配合等情況，這些也會(huì)使財(cái)務(wù)管理監(jiān)督審核的效果較差。當(dāng)前事業(yè)單位大多未能設(shè)置統(tǒng)一的印制賬簿，在進(jìn)行相關(guān)操作時(shí)也會(huì)破壞財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。賬目明細(xì)無法一一核對(duì)，最終也容易出現(xiàn)賬目混亂、年度工作任務(wù)重等問題。一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)審核方面的問題，又容易導(dǎo)致責(zé)任推諉的情況發(fā)生。除了賬簿存在不規(guī)范的問題外，事業(yè)單位的票據(jù)管理也經(jīng)常存在監(jiān)管不到位、票據(jù)的監(jiān)督審核工作不準(zhǔn)確等情況，這也給貪污腐敗等行為帶來了便利條件，會(huì)導(dǎo)致國家財(cái)產(chǎn)安全受到影響［2］。而在內(nèi)部制度的控制方面，事業(yè)單位也未能根據(jù)實(shí)際的工作情況設(shè)定針對(duì)性的內(nèi)控方法，以至于許多工作人員未能按照專業(yè)制度行事，在實(shí)踐操作的過程當(dāng)中也無法按照要求進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，提高財(cái)務(wù)管理工作的綜合水平。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核及內(nèi)控制度優(yōu)化的具體方法

（一）財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審核

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度

事業(yè)單位西強(qiáng)化會(huì)計(jì)審核的作用，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)于相關(guān)工作的監(jiān)督力度，才能夠真正使內(nèi)部控制制度得以落實(shí)，也能夠使會(huì)計(jì)審核工作的效果達(dá)到最大化。事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度、明確會(huì)計(jì)審核工作模式的過程當(dāng)中，需要了解單位內(nèi)部的實(shí)際工作情況、人員結(jié)構(gòu)情況、未來工作方向以及工作性質(zhì)，才能夠不斷完善內(nèi)部控制制度，使得會(huì)計(jì)審核的流程更具科學(xué)化和有效性。有關(guān)人員也要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，認(rèn)真檢查項(xiàng)目憑證，確保憑證的合法性。要由專人做好憑證檢查工作，分析憑證數(shù)字，確保數(shù)字無誤后，才可及時(shí)上報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真完成票證審核工作。在內(nèi)部控制制度方面，也可根據(jù)會(huì)計(jì)審核工作和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況加以調(diào)整，讓內(nèi)部控制制度與事業(yè)單位的工作內(nèi)容更具契合度，最終才可使財(cái)務(wù)管理的水平得到改善［3］。

2.重視財(cái)務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)

事業(yè)單位必須要培養(yǎng)專業(yè)的會(huì)計(jì)審核人才，在財(cái)務(wù)管理的過程中，使相關(guān)管理人員能夠具備制度創(chuàng)新的能力，重視財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)事業(yè)單位也需加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)工作，使得財(cái)務(wù)管理部門和其他部門工作人員真正意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核的過程當(dāng)中，也能夠根據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行操作，解決單位內(nèi)部工作人員素養(yǎng)不高的問題。某些事業(yè)單位由于工作性質(zhì)較為特殊以及現(xiàn)實(shí)條件的制約，所選擇的財(cái)務(wù)部門工作人員通常存在技能水平不足、專業(yè)能力欠缺的問題，所以更需要制定明確的培訓(xùn)方案，使得財(cái)務(wù)管理部門的工作人員能夠系統(tǒng)性學(xué)習(xí)各項(xiàng)知識(shí)內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)審核的專業(yè)流程和內(nèi)部控制制度的完善方法。在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核等過程中，相關(guān)工作人員也能夠借助專業(yè)的技術(shù)手段進(jìn)行操作，完成信息整合工作，使各項(xiàng)資金能夠真正得到有效落實(shí)，同時(shí)推動(dòng)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)收支預(yù)算管理工作

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，收支審核也是非常重要的工作內(nèi)容。同時(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也要對(duì)收支審核的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，相關(guān)工作人員必須了解相關(guān)資金的活動(dòng)情況，要明確資金的來源、資金的管理形式、資金運(yùn)作的渠道以及收支范圍等等內(nèi)容。工作人員要根據(jù)國家的法律規(guī)定，由專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和收支過程進(jìn)行監(jiān)管。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作者需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督管理，確保收支的合法性，要按照國家的規(guī)定和各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行撥付。財(cái)務(wù)部門的工作人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督審核的各項(xiàng)措施應(yīng)當(dāng)具備適應(yīng)性，要與事業(yè)單位的工作性質(zhì)一致。同時(shí)，需根據(jù)國家的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，如果存在違規(guī)操作的行為，則必須及時(shí)進(jìn)行懲處，按照規(guī)定對(duì)相關(guān)違規(guī)人員進(jìn)行處罰，從而使得相關(guān)工作人員能夠更具工作責(zé)任心和警惕性，在進(jìn)行會(huì)計(jì)審核和財(cái)務(wù)管理的過程中也能夠按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)形式。財(cái)務(wù)管理部門必須杜絕虛報(bào)收支內(nèi)容的情況出現(xiàn)，只有確保收支內(nèi)容的真實(shí)性和合理性，才能夠使財(cái)務(wù)管理工作的水平得到保障。在保證收支預(yù)算管理審核到位的前提之下，才能夠高效進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，真正改善事業(yè)單位的工作水平［4］。

（二）財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度

1.有效優(yōu)化內(nèi)部控制觀念

在財(cái)務(wù)管理的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制制度作為一系列財(cái)務(wù)管理工作的根本，能夠起到約束工作人員日常工作行為和提高財(cái)務(wù)管理工作效率的目的。事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的工作意識(shí)，通過有效的實(shí)踐引導(dǎo)，創(chuàng)造良好的先決條件，使內(nèi)部控制可以真正融入于日常的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。通過引進(jìn)優(yōu)秀的人才，使內(nèi)部控制制度得到完善，在財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也可充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的價(jià)值，提升事業(yè)單位的整體工作水平以及相關(guān)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度中，也應(yīng)包含與績效考核相關(guān)的內(nèi)容，從而引導(dǎo)工作人員強(qiáng)化自身的責(zé)任意識(shí)，在工作中能夠更具創(chuàng)造力。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門的工作人員而言，應(yīng)當(dāng)積極做好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，在完善內(nèi)部控制制度的前提之下，可以與相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)搭架，約束各項(xiàng)資金運(yùn)作的過程。在進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全控制、財(cái)務(wù)檔案信息控制等過程當(dāng)中，工作人員應(yīng)能夠明確規(guī)定工作模式，記錄各項(xiàng)信息內(nèi)容，改善內(nèi)部控制制度落實(shí)的水平。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門工作人員內(nèi)部控制觀念的前提之下，才可更好地進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，充分提高事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展水平［5］。

2.建立健全固定資產(chǎn)管理體制

固定資產(chǎn)管理制度在構(gòu)建的過程當(dāng)中需要對(duì)購買資金、自我控制、費(fèi)用投入等過程進(jìn)行明確的規(guī)定，企事業(yè)單位可以獲得資本資產(chǎn)，也能夠使所有的項(xiàng)目轉(zhuǎn)入賬戶。在制定固定資產(chǎn)實(shí)物盤存計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)將主要任務(wù)設(shè)定為加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對(duì)固定資產(chǎn)的列報(bào)和檢查工作，將資產(chǎn)記入賬簿。同時(shí)要設(shè)置明確的工作標(biāo)準(zhǔn)，確保在年底可以使所有的賬戶保持一致，遵循專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，完成固定資產(chǎn)損失的處理工作。在固定資產(chǎn)管理體制中，應(yīng)當(dāng)包含對(duì)固定資產(chǎn)補(bǔ)償制度的擬定和完善，若發(fā)現(xiàn)存在固定資產(chǎn)的損失情況，也應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)不斷完善固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)管理制度，在制度當(dāng)中，根據(jù)實(shí)際工作情況和事業(yè)單位的工作方向，確保公共資產(chǎn)的完整性，盡可能的降低資產(chǎn)的損失度。通過健全固定資產(chǎn)管理體制，也可在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的過程當(dāng)中，為事業(yè)單位的各項(xiàng)工作順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)部門的整體工作效率。

3.加強(qiáng)管理者在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

為確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作能夠順利推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)負(fù)責(zé)人，由主管人員實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和完整度的保障。在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程當(dāng)中，要設(shè)立第一責(zé)任人的理念，使之負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善、技能培訓(xùn)工作的落實(shí)進(jìn)行跟蹤，各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門需要按照不同批次編制預(yù)算。同時(shí)，有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)也要通過不斷學(xué)習(xí)，提高自身對(duì)于內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)審核工作的理解度。內(nèi)部連帶制度在實(shí)施的過程中需要保證不相容職務(wù)分隔，具體來說必須根據(jù)每個(gè)職位的任務(wù)和職能作用來完成針對(duì)性的操作。比如，貨幣管理和賬戶管理要實(shí)現(xiàn)分離，賬戶管理和賬戶職能要實(shí)現(xiàn)分離。對(duì)于某些非常重要的職務(wù)而言，要嚴(yán)格限制其權(quán)力，比如出納員職位。在有效限制相關(guān)職位和職責(zé)的前提之下，也能夠使得財(cái)務(wù)管理工作的合法性、合規(guī)性得到保障，各項(xiàng)資金在運(yùn)作的過程中也能夠根據(jù)預(yù)先設(shè)定的方案執(zhí)行操作，符合國家的法律規(guī)定以及內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定。

五、結(jié)束語

綜上所述，在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的過程中，需要由專門的審核人員進(jìn)行監(jiān)督管理，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)審核工作更具有效性，可以堅(jiān)持公平、公正、公開的原則，確保各項(xiàng)資金在支配時(shí)能夠按照相關(guān)工作流程進(jìn)行支配。同時(shí)，也要在不斷完善內(nèi)部控制制度的前提之下，提高財(cái)務(wù)管理部門的工作效率。

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