劉磊

(蒙牛高科乳制品(北京)有限責(zé)任公司 北京 101100)

1 引言

快消品企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，如何在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下快速做出反映和策略調(diào)整，是企業(yè)必須面對的問題。傳統(tǒng)預(yù)算由于周期相對較長、調(diào)整不靈活、相對固化，已經(jīng)無法滿足快速反應(yīng)未來趨勢的需求。滾動(dòng)預(yù)測可在戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行短期快速的預(yù)測，動(dòng)態(tài)輸出信息并與業(yè)務(wù)互動(dòng)，從而進(jìn)行及時(shí)的差異糾偏。

本文以快消品行業(yè)的M公司現(xiàn)有做法為例，在全面預(yù)算管理體系下建立滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制，并通過梳理關(guān)鍵變量、建立數(shù)據(jù)模型、形成溝通機(jī)制、業(yè)務(wù)改善優(yōu)化、滾動(dòng)追蹤復(fù)盤等工作機(jī)制，使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理層緊密互動(dòng)，共同推動(dòng)公司業(yè)務(wù)策略的不斷優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制是全面預(yù)算管理的有效補(bǔ)充，進(jìn)一步完善了戰(zhàn)略規(guī)劃-年度預(yù)算-經(jīng)營預(yù)測-績效考評(píng)-優(yōu)化改進(jìn)的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)閉環(huán)管理體系，是企業(yè)管理的重要工具。

2 滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制的概念和開展的意義

滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制是及時(shí)收集企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營信息，通過技術(shù)手段、數(shù)據(jù)模型將其加工處理成為可量化的財(cái)務(wù)預(yù)測，發(fā)現(xiàn)與企業(yè)中長期目標(biāo)的偏差和風(fēng)險(xiǎn)，并通過管理層互動(dòng)，指導(dǎo)企業(yè)快速調(diào)整營銷、供應(yīng)鏈及職能策略，最終保證企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成的一套管理機(jī)制；是通過綜合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營情況并利用一定的預(yù)測方法，動(dòng)態(tài)預(yù)測和分析企業(yè)未來的市場表現(xiàn)和財(cái)務(wù)業(yè)績的一項(xiàng)工具。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比，滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制更加靈活、高效，能夠適應(yīng)企業(yè)不斷變化的市場環(huán)境和經(jīng)營情況。

滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制的意義是幫助企業(yè)更好地了解自身經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展趨勢，從而制定更加合理的經(jīng)營決策，推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，其意義體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

2.1 幫助企業(yè)預(yù)判未來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略

企業(yè)市場競爭環(huán)境瞬息萬變，內(nèi)外部環(huán)境變化均會(huì)對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，通過動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的經(jīng)營預(yù)測，及時(shí)掌握第一手市場動(dòng)態(tài)和發(fā)展的數(shù)據(jù)資料，將不確定因素通過科學(xué)和財(cái)務(wù)方法整理歸納為系統(tǒng)信息，能夠幫助經(jīng)營者有效做出機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)判斷和應(yīng)對決策。

滾動(dòng)預(yù)測通過對銷售、成本、費(fèi)用及利潤指標(biāo)的預(yù)測，掌握企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)未來的發(fā)展變化趨勢，發(fā)現(xiàn)策略與目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)，合理調(diào)整收支情況，以便應(yīng)對預(yù)測揭示出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 是推動(dòng)戰(zhàn)略和預(yù)算達(dá)成的重要工具

戰(zhàn)略管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值定位和長遠(yuǎn)目標(biāo)而制定的中長期規(guī)劃，年度預(yù)算是承接戰(zhàn)略規(guī)劃而對企業(yè)下一年度經(jīng)營目標(biāo)的量化。戰(zhàn)略規(guī)劃周期一般為3～5年，年度預(yù)算一般周期是一年或滾動(dòng)12個(gè)月。戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算側(cè)重目標(biāo)確立、資源分配和績效考評(píng)。

由于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度目標(biāo)相對周期較長，為進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，通過滾動(dòng)預(yù)測可以實(shí)現(xiàn)周期更短、更具體、更詳細(xì)的預(yù)測，并通過敏感測試等方法作出快速反應(yīng)和決策。相對戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算，經(jīng)營預(yù)測能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表現(xiàn)及掌握的實(shí)時(shí)信息，運(yùn)用科學(xué)及財(cái)務(wù)的方法對未來企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，將不確定性整理轉(zhuǎn)化為可預(yù)知的確定性因素。戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算、經(jīng)營預(yù)測三者相輔相成，從中長期目標(biāo)、年度目標(biāo)、短期目標(biāo)由遠(yuǎn)及近，逐步承接目標(biāo)，配合經(jīng)營分析和績效考評(píng)，將企業(yè)經(jīng)營全過程鏈接形成管理閉環(huán)(見圖1)。

圖1 經(jīng)營預(yù)測與戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算的關(guān)系

2.3 掌握實(shí)時(shí)經(jīng)營信息，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展

企業(yè)經(jīng)營預(yù)測工作對企業(yè)來說非常重要，需要企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境及自身實(shí)際情況開展銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測等工作，掌握收入、成本、利潤等方面的變化趨勢，更好地解決企業(yè)面臨的實(shí)際問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，提高在行業(yè)中的地位[1]。通過經(jīng)營預(yù)測，系統(tǒng)梳理和收集內(nèi)外部經(jīng)營信息，及時(shí)作出應(yīng)變舉措，可以推動(dòng)企業(yè)快速調(diào)整，實(shí)現(xiàn)更優(yōu)更快的適時(shí)調(diào)整及快速發(fā)展。

3 滾動(dòng)預(yù)測的基本方法和關(guān)鍵變量

3.1 預(yù)測基本方法

預(yù)測的方法一般可歸納為定性預(yù)測和定量預(yù)測兩大類，定性分析法是指由相關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合特點(diǎn)進(jìn)行分析，對事物的未來狀況和發(fā)展趨勢做出推測的一類預(yù)測方法。它適用于缺乏完備歷史資料或有關(guān)變量關(guān)系等條件下的預(yù)測[2]，主要依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)及主觀的分析判斷能力。考慮到政治經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營有影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測，有時(shí)也做一些量化分析作為判斷的輔助手段。這種方法簡便易行、適用范圍廣、成本低、費(fèi)時(shí)少，但受預(yù)測者的主觀因素影響較大，較難提供以準(zhǔn)確數(shù)據(jù)為依據(jù)的預(yù)測值。常用方法包括領(lǐng)導(dǎo)人員判斷法、營銷人員估計(jì)法、集合意見法、專家意見法、調(diào)查分析法等。

定量分析法又稱為數(shù)量分析法，是指在完整掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理， 據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系，分為趨勢外推分析法和因果預(yù)測分析法兩類[2]。

3.2 關(guān)鍵變量

經(jīng)營預(yù)測相較年度預(yù)算，對靈活性和及時(shí)性的要求更高，所以在關(guān)鍵變量和預(yù)測維度方面較年度預(yù)算略粗，主要考慮的變量及關(guān)注點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。

3.2.1 銷售預(yù)測

銷售預(yù)測通常采用定性預(yù)測和定量預(yù)測相結(jié)合的方式，其中定性預(yù)測主要依靠銷售、市場人員經(jīng)驗(yàn)及判斷，綜合考慮競爭態(tài)勢、歷史達(dá)成、經(jīng)濟(jì)形勢、消費(fèi)需求等因素后，對未來銷售收入的預(yù)測。而定量分析則依靠一定的數(shù)學(xué)方法，通過財(cái)務(wù)部門、銷售部門的歷史數(shù)據(jù)、趨勢分析模型對收入趨勢進(jìn)行推演，并適當(dāng)修正后作為收入預(yù)測。通常銷售預(yù)測要求分為產(chǎn)品、區(qū)域等維度，以便更加準(zhǔn)確地對生產(chǎn)成本、產(chǎn)品組合等進(jìn)行預(yù)測。

3.2.2 成本預(yù)測

成本預(yù)測是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)能力、歷史水平、預(yù)測期成本影響等因素，采用定量和定性預(yù)測方法對成本水平和變動(dòng)趨勢進(jìn)行預(yù)測并管理的活動(dòng)。

成本預(yù)測應(yīng)區(qū)分可控成本與非可控成本、變動(dòng)成本與固定成本，同時(shí)應(yīng)對大宗物料采購價(jià)格的趨勢進(jìn)行預(yù)判，避免外部采購價(jià)格波動(dòng)對成本產(chǎn)生較大的影響。在編制成本預(yù)測時(shí)，企業(yè)應(yīng)提前確定目標(biāo)成本值作為預(yù)測成本的標(biāo)桿值，以便在產(chǎn)生差異時(shí)進(jìn)行差異分析，并采取相關(guān)降本舉措。目標(biāo)成本值可根據(jù)歷史最好水平成本、競品成本、預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、企業(yè)目標(biāo)利潤倒推成本等設(shè)定。如果預(yù)測成本高于目標(biāo)成本，則應(yīng)啟動(dòng)成本降低方案，可從內(nèi)容物、包裝物設(shè)計(jì)成本優(yōu)化、減少生產(chǎn)浪費(fèi)、提高生產(chǎn)效率、控制間接費(fèi)用(包括間接制造費(fèi)用和管理費(fèi)用)等方面著手。

3.2.3 費(fèi)用及其他利潤影響項(xiàng)目預(yù)測

針對預(yù)測期間的收入和成本預(yù)測情況，以及預(yù)測期業(yè)務(wù)策略安排，對銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等開支進(jìn)行預(yù)測，采用定性+定量的方法，在參考?xì)v史數(shù)據(jù)、預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，增加經(jīng)驗(yàn)判斷和業(yè)務(wù)策略修正后，反映預(yù)測期間的各項(xiàng)費(fèi)用開支。

對于其他利潤影響項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門通過歷史數(shù)據(jù)分析尋找最小的影響因子，如稅金計(jì)提與繳納、投資收益確認(rèn)規(guī)則、營業(yè)外收支、存貨采購等對相關(guān)科目的影響，以便充分考慮和反映報(bào)告期的經(jīng)營情況。

3.2.4 利潤預(yù)測

采用各收入成本費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)測值，計(jì)算預(yù)測期間的利潤，并與預(yù)測期間目標(biāo)利潤進(jìn)行對比分析，找到影響預(yù)測與目標(biāo)之間的差異影響，以便進(jìn)一步分析和糾偏。

預(yù)測期經(jīng)營利潤=收入預(yù)測-生產(chǎn)成本預(yù)測-銷售費(fèi)用預(yù)測-管理費(fèi)用預(yù)測-稅金預(yù)測

預(yù)測期凈利潤=經(jīng)營利潤預(yù)測±非經(jīng)營性項(xiàng)目預(yù)測

如預(yù)測利潤與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有偏差時(shí)，應(yīng)進(jìn)行差異分析，從收入、產(chǎn)品組合、售價(jià)、成本、費(fèi)用等方面尋找差異影響因素，并提出改善建議。

3.2.5 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及資金預(yù)測

根據(jù)企業(yè)管理需求，在利潤表預(yù)測的基礎(chǔ)上，應(yīng)增加資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)測，進(jìn)一步對企業(yè)資金需求量進(jìn)行預(yù)測，目的是在資金統(tǒng)籌方面保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。資金需求量預(yù)測一般情況下采用增長趨勢預(yù)測和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目法預(yù)測。

4 滾動(dòng)經(jīng)營預(yù)測在M公司的應(yīng)用

M公司作為一家經(jīng)營快消品的公司，近年來所處行業(yè)同業(yè)競爭日益激烈，經(jīng)營業(yè)績壓力逐漸增大。在此背景下，僅依賴戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算指導(dǎo)日常經(jīng)營難以滿足市場快速變化下策略靈活調(diào)整的需求，亟須根據(jù)外部市場、內(nèi)部運(yùn)營的變化動(dòng)態(tài)輸出財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果，適時(shí)對經(jīng)營策略做出調(diào)整決策。因此，在全面預(yù)算管理體系下，滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制應(yīng)運(yùn)而生。通過梳理預(yù)測關(guān)鍵變量、建立預(yù)測模型、業(yè)財(cái)互動(dòng)糾偏、滾動(dòng)復(fù)盤追蹤的工作機(jī)制，形成PDCA管理閉環(huán)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)糾偏，護(hù)航企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。

4.1 確定預(yù)測周期頻次、梳理關(guān)鍵預(yù)測變量

根據(jù)業(yè)務(wù)特性，M公司確定了月度經(jīng)營預(yù)測、季度全年滾動(dòng)預(yù)測的周期頻次，其中月度經(jīng)營預(yù)測主要周期為M+0、M+1、M+3，通過看當(dāng)月、次月及后三個(gè)月的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)短期內(nèi)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對舉措。季度全年滾動(dòng)預(yù)測主要根據(jù)實(shí)際達(dá)成情況對全年經(jīng)營達(dá)成進(jìn)行預(yù)測，周期為年度，通過分析預(yù)測與全年目標(biāo)的差異，提前采取業(yè)務(wù)舉措來推動(dòng)年度目標(biāo)的達(dá)成。

根據(jù)預(yù)測需求及業(yè)務(wù)特性，從6個(gè)維度、29個(gè)指標(biāo)確定預(yù)測關(guān)鍵變量，并分別按照分產(chǎn)品、分區(qū)域、分渠道、分工廠、分部門等維度匹配預(yù)測信息(見表1)。

表1 預(yù)測關(guān)鍵變量

4.2 業(yè)務(wù)定性預(yù)判與統(tǒng)計(jì)定量方法適當(dāng)結(jié)合，合理預(yù)測關(guān)鍵變量值

4.2.1 銷售預(yù)測

經(jīng)營預(yù)測的關(guān)鍵和起點(diǎn)是銷售預(yù)測，對未來銷售收入的合理預(yù)估是預(yù)測結(jié)果有用性的關(guān)鍵。實(shí)際工作中，銷售部門會(huì)根據(jù)對市場情況及近期的銷售表現(xiàn)做出短期、中期的銷售預(yù)估，同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)用統(tǒng)計(jì)預(yù)測方法，通過歷史數(shù)據(jù)趨勢對收入做出預(yù)計(jì)。通過業(yè)務(wù)部門定性預(yù)測和財(cái)務(wù)部門定量預(yù)測方法相結(jié)合，希望能夠更加合理地預(yù)估未來收入的走勢。M公司在實(shí)際工作中應(yīng)用加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測方法，與業(yè)務(wù)定性預(yù)測相互驗(yàn)證，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測法是一種常用的時(shí)間序列預(yù)測方法，基于多個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)的數(shù)值數(shù)據(jù)，通過加權(quán)平均的方式計(jì)算出每個(gè)時(shí)間點(diǎn)的預(yù)測值。優(yōu)點(diǎn)是簡單易用、計(jì)算速度快、適用范圍廣等。但在應(yīng)用指數(shù)平滑預(yù)測法進(jìn)行銷售預(yù)測工作時(shí)存在以下幾點(diǎn)不足：(1)指數(shù)平滑對近期權(quán)重需求大，所以只能進(jìn)行短期預(yù)測；(2)指數(shù)平滑對數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)折點(diǎn)缺乏鑒別能力，可通過調(diào)查預(yù)測法或?qū)＜翌A(yù)測法加以彌補(bǔ)；(3)權(quán)重a的取值較為困難，因?yàn)樗枰銐蚨嗟臍v史數(shù)據(jù)來驗(yàn)證，還需要剔除異動(dòng)數(shù)據(jù)。同周期的歷史數(shù)據(jù)中，可能還有特殊因素導(dǎo)致的波動(dòng)，所以仍需銷售人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)手動(dòng)做出調(diào)整[3]。通過跟蹤M公司預(yù)測數(shù)據(jù)與實(shí)際達(dá)成的偏差，并不斷對權(quán)數(shù)計(jì)算規(guī)則進(jìn)行調(diào)整，M公司預(yù)測偏差逐漸縮小，再加以主觀定性預(yù)測的修正，提高預(yù)測信息的準(zhǔn)確度。在加權(quán)權(quán)數(shù)的計(jì)算規(guī)則中，M公司根據(jù)收入季節(jié)性差異、歷史當(dāng)月份收入占前3個(gè)月、前6個(gè)月的比例等綜合因素設(shè)置了兩個(gè)權(quán)數(shù)，計(jì)算兩組預(yù)測數(shù)據(jù)，再對兩組預(yù)測值做一次簡單平均，以均衡兩組預(yù)測的偏差。

4.2.2 供應(yīng)鏈成本預(yù)測

收入預(yù)測確定后，計(jì)算產(chǎn)量銷量預(yù)測，進(jìn)而根據(jù)供應(yīng)鏈端的水平測算各項(xiàng)生產(chǎn)成本和物流費(fèi)用。成本預(yù)測需要全面搜集企業(yè)運(yùn)營的相關(guān)資料，從銷售成本、生產(chǎn)成本、物流等成本合理控制角度出發(fā)，預(yù)測管理趨勢、設(shè)定成本標(biāo)準(zhǔn)、制定管理計(jì)劃，保障成本風(fēng)險(xiǎn)防范前置，提高管理計(jì)劃性[4]。M公司在實(shí)際中采用了先確定標(biāo)桿成本，再在標(biāo)桿成本基礎(chǔ)上考慮預(yù)測變動(dòng)因素的影響后進(jìn)行調(diào)整的方法。通常標(biāo)桿成本選取有預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、歷史實(shí)際成本等，調(diào)整因素一般考慮降本增效、材料價(jià)格波動(dòng)、配方變化各種變化因素的影響。

4.2.3 其他變量預(yù)測

期間費(fèi)用、稅金等損益類變量預(yù)測，以及存貨、應(yīng)收等資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，主要采用定性+定量的方法，在參考?xì)v史數(shù)據(jù)、管理要求、預(yù)算目標(biāo)等因素后，確定預(yù)測期金額。

4.3 建立全場景、多維度、動(dòng)態(tài)化的經(jīng)營預(yù)測模型

通過梳理上述關(guān)鍵預(yù)測變量與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的邏輯關(guān)系，建立預(yù)測模型，并以關(guān)鍵變量為輸入，生成財(cái)務(wù)報(bào)表、管理報(bào)表，并與實(shí)際數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)打通，進(jìn)一步輸出相關(guān)的分析報(bào)表，從而以關(guān)鍵預(yù)測變量覆蓋和反映全面的業(yè)務(wù)場景和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并通過數(shù)據(jù)模型的處理加工，多維度呈現(xiàn)經(jīng)營預(yù)數(shù)據(jù)分析。針對差異對比分析，揭示未來經(jīng)營預(yù)測機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供實(shí)時(shí)信息和決策建議。

4.4 針對預(yù)測結(jié)果與業(yè)務(wù)和管理層及時(shí)互動(dòng)，形成差異糾偏舉措

預(yù)測結(jié)果與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有偏差時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡快形成差異分析，從收入增減、產(chǎn)品組合、售價(jià)變化、成本費(fèi)用節(jié)超等方面，對毛利率、利潤率、利潤額等與基準(zhǔn)期(同期、預(yù)算等)的差距進(jìn)行歸因分析，確定影響因素及責(zé)任部門，提出改善建議。

經(jīng)營預(yù)測的價(jià)值是通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)和管理層的互動(dòng)，預(yù)測結(jié)果及差異分析出具后，財(cái)務(wù)部門需盡快組織與業(yè)務(wù)的互動(dòng)。M公司管理中形成了月初經(jīng)營分析會(huì)、月中經(jīng)營預(yù)測會(huì)的機(jī)制，分別針對實(shí)際達(dá)成經(jīng)營結(jié)果和未來預(yù)測結(jié)果進(jìn)行對比分析，重點(diǎn)討論差異原因和彌補(bǔ)方案。討論確定彌補(bǔ)方案后，形成會(huì)議追蹤，定期追蹤復(fù)盤。通過經(jīng)營預(yù)測-糾偏舉措-業(yè)務(wù)改善-改善后預(yù)測的工作機(jī)制，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理層緊密互動(dòng)，推動(dòng)公司業(yè)務(wù)策略的不斷優(yōu)化，最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

4.5 形成戰(zhàn)略規(guī)劃-年度預(yù)算-預(yù)測糾偏-績效考評(píng)的管理閉環(huán)

滾動(dòng)經(jīng)營預(yù)測作為承接戰(zhàn)略、下接績效達(dá)成的中間環(huán)節(jié)，是在年度目標(biāo)的指引下，結(jié)合當(dāng)期現(xiàn)狀、近期預(yù)測、長期目標(biāo)的重要管理環(huán)節(jié)。戰(zhàn)略、預(yù)算、預(yù)測、績效全程圍繞的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，目標(biāo)不是制定之后就束之高閣，而是需要在執(zhí)行過程中不斷修正和糾偏，企業(yè)經(jīng)營過程中的滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制就是目標(biāo)達(dá)成的有利護(hù)航保障。因此，通過戰(zhàn)略規(guī)劃-年度預(yù)算-滾動(dòng)預(yù)測-績效考評(píng)-優(yōu)化改進(jìn)的循環(huán)機(jī)制，構(gòu)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)管理體系。

《價(jià)值為綱：華為公司財(cái)經(jīng)管理綱要》指出：“業(yè)務(wù)計(jì)劃是年度預(yù)算的主要輸入，通過年度預(yù)測合理匹配資源，并根據(jù)經(jīng)營預(yù)測基數(shù)調(diào)整資源配置，這是經(jīng)營管理的主循環(huán)。通過核算對計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)控，公司經(jīng)營管理依賴‘預(yù)測-計(jì)劃-預(yù)算-核算’”的循環(huán)。

滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制是銜接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度預(yù)算及績效考評(píng)的紐帶，起到承前啟后的重要作用，是管理層加強(qiáng)日常經(jīng)營管理、推動(dòng)業(yè)務(wù)優(yōu)化的有力抓手，也是確保企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的重要管理手段(見圖2)。

圖2 經(jīng)營目標(biāo)管理地圖

4.6 運(yùn)用信息化工具實(shí)現(xiàn)智能實(shí)時(shí)預(yù)測糾偏

通過對業(yè)務(wù)的不斷深入了解和把控，逐漸形成成熟的經(jīng)營預(yù)測模型和管控機(jī)制后，引入信息化等工具，通過打通預(yù)算系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、預(yù)測模型、績效系統(tǒng)，形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一邏輯、統(tǒng)一要求、上下協(xié)同的經(jīng)營預(yù)測管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營預(yù)測更加智能化、實(shí)時(shí)化、靈活化、可視化，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析深度，使財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理層能夠更加方便快捷地獲取未來經(jīng)營預(yù)測信息，并作出業(yè)務(wù)反映與決策。

5 結(jié)語

綜上所述，通過滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制的開展，可以幫助企業(yè)更快地把握未來經(jīng)營變化帶來的財(cái)務(wù)影響，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成的差距，并及時(shí)調(diào)整營銷、供應(yīng)鏈等策略進(jìn)行糾偏，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。滾動(dòng)預(yù)測糾偏機(jī)制是全面預(yù)算管理體系的有益補(bǔ)充，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了參考依據(jù)，并為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成提供了有力支撐。