張叢源?劉毅
摘 要:企業(yè)的財務管理活動應遵循與時俱進的動態(tài)化發(fā)展理念,隨著外部時代背景的變動而不斷進行調整,以此才能夠增強財務管理的經(jīng)濟效能,滿足企業(yè)的內部管理需求。供給側結構性改革伴隨著經(jīng)濟新常態(tài)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟展開,企業(yè)需要借此改革時機,創(chuàng)新財務管理體系,提高管理效率與質量。本文首先分析了供給側結構性改革背景,并強調了此項改革活動給企業(yè)財務管理帶來的影響,從理論與實踐兩個角度分析了企業(yè)財務管理工作中的問題,并提出發(fā)展建議,以此來促進財務管理理論創(chuàng)新,完善財務管理體系,強化企業(yè)的經(jīng)濟競爭力與財務控制能力。
關鍵詞:供給側結構性改革;財務管理理論;實踐發(fā)展;問題;對策
供給側結構性改革是引領與適應經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的必經(jīng)之路。改革開放后,我國經(jīng)濟建設工作得到大力推進,經(jīng)濟在較長的時間內維持高速增長狀態(tài),隨著經(jīng)濟增長動力減少,老齡化人口數(shù)量增加,國際經(jīng)濟格局的不斷變化,經(jīng)濟發(fā)展也步入了新的階段,需要通過改革的有力舉措來調整要素配置方式,減少無效供給,升級產(chǎn)業(yè)結構。企業(yè)應積極面對此項改革工作,創(chuàng)新經(jīng)營觀念,轉變管理機制,追求發(fā)展質量,可將財務管理視作改革切入點,完善管理體系。
一、供給側結構性改革背景與基本內涵
(一)供給側結構性改革背景
供給側結構性改革是基于發(fā)展理念,通過對供給側體系的質量進行改善來實現(xiàn)高效、高質量的經(jīng)濟發(fā)展目標。改革動力來源于政府的宏觀調控與市場經(jīng)濟發(fā)展,在逐步推進的改革工作中糾正市場供需關系存在的失衡問題,從而合理配置市場資源,對供給關系進行改善,追求供需平衡,并全面推動各個領域發(fā)展。
(二)供給側結構性改革內涵
我國的供給側結構性改革工作全面關注需求與供給,一方面要提高生產(chǎn)力發(fā)展水平,另一方面還要對生產(chǎn)關系進行完善;既要發(fā)揮出政府在經(jīng)濟宏觀調控方面的指導性作用,又要強化市場在配置資源環(huán)節(jié)的決定性作用。改革工作全面關注產(chǎn)業(yè)結構、分配結構、動力結構、排放結構、投入結構以及區(qū)域結構。改革過程中,需要以生產(chǎn)端為起點,利用可行舉措來化解產(chǎn)能過剩的問題,支持企業(yè)優(yōu)化資源配置方式,減少生產(chǎn)成本,鼓勵現(xiàn)代服務業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展,從而使供給結構在面對需求時能夠維持良好的靈活性與適應性。補短板、降成本、去杠桿、去庫存、去產(chǎn)能是改革中的核心任務,企業(yè)在參與改革時應始終堅持共享、開放、綠色、協(xié)調、創(chuàng)新的發(fā)展理念,尤其要以創(chuàng)新為驅動力,引領內部管理機制改革,產(chǎn)品創(chuàng)新研發(fā),同時要加強與外部其他發(fā)展主體的聯(lián)動,推進綠色供應鏈管理體系建設,通過建立利益共同體與戰(zhàn)略聯(lián)盟來擴大綜合競爭實力,共享包括信息資源在內的各種資源。
二、供給側結構性改革對企業(yè)財務管理產(chǎn)生的主要影響
從財務戰(zhàn)略管理的角度分析,供給側結構性改革給企業(yè)帶來的多重影響。企業(yè)按照改革要求轉化過剩產(chǎn)能時,需要淘汰現(xiàn)有低效率產(chǎn)能與產(chǎn)品,因此需要加大對營運資金的關注度,并實現(xiàn)對其的有效管理,并基于戰(zhàn)略發(fā)展需求來轉變投資結構。改革還為企業(yè)的融資行為指明方向,即降低融資成本,具體實現(xiàn)方法為將融資門檻降低并將借款利率下調,企業(yè)的融資壓力得到釋放,財務人員在財務管理環(huán)節(jié)需要以企業(yè)當前的生命發(fā)展周期以及行業(yè)地位,來改變融資策略,積極開展融資活動,但必須避免融資風險。同時在創(chuàng)新這一導向下,企業(yè)需要支持財務管理人員的職能轉型需求,加快財務會計向戰(zhàn)略型管理會計的轉型速度,同時還要更新財務管理工具,引入大數(shù)據(jù)、人工智能等技術,以此提高財務管理崗位的附加值,使其能夠更有效地支持企業(yè)的業(yè)務開發(fā)、采購管理以及戰(zhàn)略決策等各種經(jīng)濟發(fā)展活動?;诮档推髽I(yè)經(jīng)營成本的改革目標,財務人員需要依靠精細化管理理念,并推進內部控制與預算管理等工作,在企業(yè)改革進程中將財務管理的優(yōu)勢全面地發(fā)揮出來。
三、供給側結構性改革下財務管理問題
(一)財務管理理論體系亟須完善
隨著供給側改革推進,國家政策與法規(guī)內容不斷調整,企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標也在同步變化,在金融創(chuàng)新、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟、財務轉型、財務績效提升等內外部發(fā)展需求的共同催動下,財務理論體系若不及時進行更新,將無法繼續(xù)指導財務實務工作。但是改革給企業(yè)的外部環(huán)境帶來不少不可控與不確定因素,財務活動內容也隨之擴充,而非簡單的財務核算與財務報表編制等,財務人員需增強財務決策與財務預測能力,面對越來越多元化、復雜化的財務管理任務,必須要增強財務管理理論的綜合性,并解決其與其他學科融合、交叉研究不到位的情況。
(二)財務管理實踐活動與信息科技的關聯(lián)度偏低
隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大,企業(yè)形成的財務數(shù)據(jù)量也持續(xù)增長,如果仍舊采用原有的財務系統(tǒng)進行財務管理工作,可能會降低財務管理效率,財務人員需要耗費大量的精力處理核算等基礎性、低附加值的工作,無法盡快完成轉型任務。所以企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中應重視財務信息化建設工作,并督促財務人員將自身的信息應用技能水平與信息素養(yǎng)提升,以應對新的財務工作場景。
(三)財務管理人才培養(yǎng)工作有待加強
在新一輪的經(jīng)濟改革中,企業(yè)應盡快在財務部門建立完善的培訓機制,以此幫助財務人員彌補理論、管理技能等方面的不足,盡快適應新的崗位環(huán)境,成為企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴。
(四)財務風險管理水平較低
企業(yè)的財務風險包括籌資、投資、市場、經(jīng)營風險,如果企業(yè)缺少風險管控意識,未做好風險預警與控制工作,可能會導致財務風險嚴重化,在降低企業(yè)運營效益的同時,還會使企業(yè)陷入危機。改革期間,各類財務風險的出現(xiàn)率也隨之提高,不同風險的引發(fā)原因也存在一定的差異。企業(yè)在改革中縮減籌資凈額時,若產(chǎn)生資金裂口,經(jīng)營壓力將隨之增大,還會引發(fā)籌資風險。去產(chǎn)能要求企業(yè)完善投資管理模式,同時也對財務人員的決策支持能力有了更高的要求,既要做好新的投資項目的分析,又要嚴格監(jiān)管新增產(chǎn)能。
(五)預算管理的精準化程度較低
在企業(yè)的成本控制環(huán)節(jié)中,預算管理是最為關鍵的工作,也是企業(yè)實現(xiàn)內控目標的關鍵工具。然而在實際的預算管控環(huán)節(jié)中,很多企業(yè)都存在管理標準化程度不符合預期的情況。
(六)內控體系建設不到位
當前不少企業(yè)仍舊沒有對內部控制工作予以應有的高度重視,內部控制方面的問題包括內控意識不足,內部控制制度建設滯后于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,也有的企業(yè)直接對其他單位的內控制度內容進行照搬,未建立貼合自身經(jīng)營情況的內控機制,內部審計部門獨立性不足,財務監(jiān)督等內部管控效果不佳等,業(yè)務部門對于企業(yè)內控活動的參與度極低,企業(yè)未能實現(xiàn)全員參與內控活動。
四、供給側結構性改革下財務管理理論及實踐發(fā)展分析
(一)基于政策導向,更新財務管理理論
經(jīng)濟管理領域中的理論研究者應當立足供給側改革背景,加大對國家的發(fā)展政策、戰(zhàn)略方針等內容的關注度,并將其融入財務管理理論體系中,實現(xiàn)對財務管理理論的及時更新。只有將理論創(chuàng)新、實踐探索與國家政策、國情進行緊密結合,才能夠發(fā)揮出財務管理理論對于經(jīng)濟活動的指導作用。
(二)推進科技賦能,落實財務管理信息化
在創(chuàng)新導向的有效驅動下,企業(yè)應加大對科學技術應用力度,深入實施財務信息化建設工作,在原有的電算化基礎上,依靠區(qū)塊鏈、云計算、互聯(lián)網(wǎng)、AI技術、大數(shù)據(jù)等科技成果,來完善財務管理系統(tǒng),增加財務核算、財務分析的智能化、數(shù)字化程度。
在建設財務數(shù)字化、智能化體系的過程中,企業(yè)應針對數(shù)字化轉型任務做好頂層設計,構建專門的管控體系、組織體系與制度體系,實現(xiàn)跨板塊、跨部門之間的協(xié)同合作,增強財務部門的敏捷程度。在建設財務共享服務中心的工作中,連接各個業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng),使企業(yè)的內部系統(tǒng)保持高度集成,徹底消除因系統(tǒng)信息傳遞不暢而造成的數(shù)據(jù)孤島,在企業(yè)中構建供各個部門共同使用的云平臺、數(shù)據(jù)庫與內部網(wǎng)絡體系。在整合與全面對接業(yè)財信息時,可按照因果關系來構建數(shù)據(jù)結構,利用財務信息化平臺來以實時化、全程化、全景化呈現(xiàn)企業(yè)的投資、經(jīng)營與生產(chǎn)等活動,對技術、財務、業(yè)務展開一體化管控。在財務決策環(huán)節(jié),逐步擺脫經(jīng)驗主導模式,提高對數(shù)據(jù)模型的使用率,并針對財務、業(yè)務數(shù)據(jù)的分析、整合、清洗、收集以及生成等環(huán)節(jié)展開有效治理工作,以此形成較高的數(shù)據(jù)質量。
供給側改革對企業(yè)財務管理技術的應用提出新的要求,企業(yè)既要推進信息系統(tǒng)建設,同時也要保持謹慎的信息資源應用態(tài)度。
(三)加大財務管理人才培養(yǎng)力度
財務人員應主動迎接供給側改革等改革活動給企業(yè)以及自身帶來的新挑戰(zhàn),主動地配合企業(yè)完成財務管理方面的改革任務。企業(yè)也應將培訓資源向財務管理部門傾斜,面向未來的經(jīng)濟發(fā)展,打造綜合型、專業(yè)型的高質量財務團隊。
(四)完善財務風險管理體系
企業(yè)財務人員在支持業(yè)務發(fā)展時,需要關注重點業(yè)務,發(fā)揮出風險管控體系的作用,預先針對程度存在差異、類別不同的潛藏在業(yè)務活動中的財務風險形成科學的應對、識別與評估機制,利用動態(tài)預警監(jiān)測與量化風險分析模型來增強風險控制環(huán)節(jié)的主動性。
面對籌資風險,財務人員要結合企業(yè)能夠享受融資優(yōu)惠政策,采用多種不同的融資方式,以此來對融資風險進行分散,可對資本市場進行利用,比如發(fā)行債券,來以較低的融資成本來吸收社會資金。在優(yōu)化資本的基礎上,保障負債規(guī)模的合理化,利用科學動態(tài)化的償債計劃來強化自身的償債能力。面對投資風險,財務人員可在投資前期,開展戰(zhàn)略化財務分析,依托財務數(shù)據(jù),幫助企業(yè)決策者明確市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境以及政策等因素的綜合作用情況,避免盲目投資。經(jīng)營風險應對過程中,在“降庫存”目標的直接指引下,財務人員需對接采購、庫房管理等部門,共同參與到存貨管理活動中,通過管理供應商來推行零庫存管理模式。
(五)推進全面預算管理機制
全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)“降成本”改革目標的主要方法,企業(yè)應當以預算管理實施流程為切入點,重點關注編制、執(zhí)行以及考核這三個預算管理關鍵節(jié)點。
編制階段,企業(yè)需在多方聯(lián)動、跨部門協(xié)同的條件下建立預算管控委員會,增強預算管理的剛性與權威性,財務部門需協(xié)助委員會,各個業(yè)務部門則必須積極配合,真正地做到全員參與。編制預算時,不能脫離企業(yè)的中長期以及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,可行性調查務必切實實施,可利用全面預算模型來確定預算指標,并對資本性支出展開科學測算。
執(zhí)行階段,重點實施對各個業(yè)務部門經(jīng)濟活動的監(jiān)控??梢揽款A警系統(tǒng)來實現(xiàn)監(jiān)控目標,財務人員依托企業(yè)的中長期資本積累與當期經(jīng)營效益來確定現(xiàn)階段的財務承受能力,將其視作投資預算與業(yè)務預算的預警紅線,若因預算偏差而靠近紅線,系統(tǒng)即可自動發(fā)送警報信息,財務人員即可實施糾偏。若無預算不允許進行投資、開支,以此來實現(xiàn)對處于預算之外的經(jīng)濟行為的有效把控。
考核階段,結合預算監(jiān)測數(shù)據(jù)完成執(zhí)行后的考核工作,既要考核前期預算編制是否準確及時,又要考核預算控制是否合理與嚴格,考核時應遵循目標原則、剛性原則、時效原則與激勵原則。
(六)落實內部控制機制
內部控制機制為企業(yè)完成供給側改革下的風險防控、預算管理、技術革新等各項任務提供必要的制度保障,同時也保障企業(yè)始終堅持合規(guī)合法經(jīng)營的基本原則。財務部門應充分發(fā)揮出自身在內部機制建設活動中的作用,優(yōu)先構建智能化、流程化與標準化的財務內控體系。
企業(yè)還需推進內部審計部門建設工作,從組織上強調其獨立性,從制度上建立并細化內審工作機制,并培養(yǎng)優(yōu)秀內部審計人才,以此實現(xiàn)內部監(jiān)督目標。內部審計人員可減少企業(yè)在管理決策上的失誤,規(guī)避負債風險,消除企業(yè)經(jīng)濟管理中的薄弱環(huán)節(jié),避免企業(yè)發(fā)展為浪費產(chǎn)能的僵尸企業(yè)。
結束語
供給側結構性改革是當前我國推進經(jīng)濟改革活動的重要舉措,對于企業(yè)形成了持續(xù)性的影響,也改變了企業(yè)的發(fā)展方向,使企業(yè)加快升級轉型節(jié)奏,從追求效率、數(shù)量過渡為追求發(fā)展質量。在去產(chǎn)能、去庫存、補短板、降成本以及降杠桿的改革任務指引下,經(jīng)濟領域中的研究者以及高校相關專業(yè)應將理論研究與國情、經(jīng)濟改革活動進行結合,推進財務管理學科的交叉研究工作,為政府、企業(yè)的財務管理實踐提供理論依據(jù);企業(yè)則要在管理實踐環(huán)節(jié)中提高財務管理工作的科技含量,增強財務風險防控能力、提高內部控制水平、構建完善的全面預算管理模式,培養(yǎng)多層次、高水平專業(yè)化財務團隊,從而在改革中夯實內部管理基礎,提升競爭地位。
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