張海月

（甘肅農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，甘肅 蘭州 730030）

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務(wù)工作也逐漸被重視，在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中關(guān)于財務(wù)工作的重中之重就是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督。全面預(yù)算管理是指要對事業(yè)單位內(nèi)部所有活動的收支進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃、全盤考慮，制定出有利于單位發(fā)展的可行性預(yù)算方案，從而實現(xiàn)單位內(nèi)部績效以及社會目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理的實施也可以使得事業(yè)單位內(nèi)部控制水平有所提升。在全面預(yù)算管理實施過程中可以有效分配資源，同時可以進(jìn)一步規(guī)范資金的使用方向，財務(wù)人員也將會大幅度提高自己的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)能力。

一、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的重要性

（一）通過預(yù)算編制可以加強內(nèi)部管理

預(yù)算管理是指部門通過預(yù)算編制對全年的收支活動進(jìn)行合理的規(guī)劃和使用。通過合理的預(yù)算編制可以規(guī)避資金使用中的風(fēng)險。預(yù)算管理的實現(xiàn)可以保障單位內(nèi)部管理有序進(jìn)行，通過推進(jìn)預(yù)算管理工作可以規(guī)范單位財務(wù)運行制度，實現(xiàn)對單位財務(wù)工作的實時監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的不斷更新提高，在預(yù)算執(zhí)行過程中可以發(fā)現(xiàn)問題并及時調(diào)整單位的目標(biāo)決策，從而提高單位內(nèi)部從上而下的管理水平和業(yè)務(wù)水平。

（二）有利于提高財政資金的使用效率

近幾年隨著行政事業(yè)單位預(yù)算編制制度和預(yù)算要求的不斷改革、變化，發(fā)現(xiàn)過去的預(yù)算模式存在很多的弊端，在預(yù)算執(zhí)行過程中財政資金沒有發(fā)揮其最大的作用。在預(yù)算資金的使用過程中常常存在把資金盲目地投入到一個項目中，實際上沒有達(dá)到資金所需要的績效目標(biāo)，會出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)項目的情況，造成了財政資源的浪費，從某種程度上來說是進(jìn)一步加重了財政負(fù)擔(dān)。

通過全面預(yù)算的執(zhí)行可以有效、公平、合理地分配財政資金，預(yù)算管理可以通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算績效考核等方法對行政事業(yè)單位預(yù)算進(jìn)行管理，由此可以優(yōu)化財政資金的使用效率，達(dá)到資金所帶來的一定績效目標(biāo)。

（三）有利于確保財政工作的有序進(jìn)行

通過一整套完善的預(yù)算管理體系可以做到預(yù)算與具體業(yè)務(wù)活動上的有效對接，最大程度實現(xiàn)預(yù)算與決算的一致性，從而提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力。同時，嚴(yán)格按照預(yù)算編制來執(zhí)行可以規(guī)范資金的使用方向，一方面可以提高資金使用的安全性，另一方面可以杜絕資金使用不規(guī)范的情況發(fā)生，由此可以確保把財政撥款每一分錢都用在刀刃上。

二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理存在的問題

（一）單位內(nèi)部對預(yù)算管理認(rèn)識不夠

一是很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，在日常的活動中大多都只重視單位的行政管理工作，在單位內(nèi)部也沒有建立完整的預(yù)算管理體制和體系，認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作。預(yù)算編制最終就是一個財政資金下達(dá)的結(jié)果，只需要財務(wù)部門按照學(xué)院的資金用量和財政資金的下達(dá)量來“看著編”就可以了，由此導(dǎo)致單位內(nèi)部其他部門在預(yù)算編制過程中也不參與其中，其他部門和財務(wù)部門之間缺乏溝通，財務(wù)部門編制預(yù)算人員對于具體的業(yè)務(wù)部門所要發(fā)生的具體業(yè)務(wù)活動不了解，只能根據(jù)自己在日常接觸的活動中結(jié)合自己的專業(yè)知識分別給各業(yè)務(wù)部門下達(dá)資金。最終，下達(dá)的資金和實際的業(yè)務(wù)脫節(jié)，有預(yù)算的沒發(fā)生活動，發(fā)生活動的沒預(yù)算。

二是需要提高預(yù)算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)，目前很多編制預(yù)算的工作人員都沒有專門學(xué)過預(yù)算編制，只是根據(jù)預(yù)算編制的要求結(jié)合自己的專業(yè)把數(shù)據(jù)填上去，具體每一個預(yù)算指標(biāo)用到哪里怎么用預(yù)算編制人員不是很明確。

（二）預(yù)算執(zhí)行落實不實

預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行是密切關(guān)聯(lián)的兩個環(huán)節(jié)，但是在實際工作中會出現(xiàn)編制的預(yù)算和執(zhí)行的預(yù)算內(nèi)容不一致的情況。在實際執(zhí)行中往往會出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算、串預(yù)算的情況。財政資金的項目支出同時會出現(xiàn)有預(yù)算的執(zhí)行不了，年中想要執(zhí)行的項目年初又沒有預(yù)算，很多項目的執(zhí)行都集中在年末集中一次性支出，同時也會出現(xiàn)年末財政項目資金存在大量的結(jié)轉(zhuǎn)。

（三）預(yù)算管理的監(jiān)督考核機制不完善

行政事業(yè)單位在預(yù)算管理中沒有對預(yù)算管理實施嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，沒有明確劃分各部門的職責(zé)，預(yù)算編制和最終要達(dá)到的績效目標(biāo)沒有掛鉤，導(dǎo)致在編制預(yù)算的時候各二級部門為了應(yīng)付工作而隨便胡亂編制，在實際執(zhí)行過程中編制的預(yù)算和本部門實際支出出現(xiàn)偏離。最終，在預(yù)算執(zhí)行力追責(zé)時，找不到具體的責(zé)任人，全部責(zé)任歸集到單位財務(wù)部門和國資部門。預(yù)算對各部門沒有實際的約束力，失去了全面預(yù)算編制的初衷，從內(nèi)控制度上來講，預(yù)算的執(zhí)行完全不符合制度的執(zhí)行要求，沒有做到真正的單位內(nèi)部控制的效果。

（四）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理

第一，預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的一項系統(tǒng)性工作，全面預(yù)算是預(yù)算管理的第一環(huán)節(jié)，是單位預(yù)算管理的起始點。單位財務(wù)部門從接到財政廳通知到上報預(yù)算這個中間時間緊、任務(wù)重。這就要求預(yù)算編制之前的資料收集、分析工作要提前準(zhǔn)備，但是這個準(zhǔn)備工作不是財務(wù)處預(yù)算編制人員一人的工作，需要各二級部門積極配合才能采集到最準(zhǔn)確、最貼合實際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)。只有全員參與到預(yù)算中來才能使得單位預(yù)算的編制合理、合規(guī)、合法，這樣在年末決算時，決算報表所體現(xiàn)出來的數(shù)據(jù)才會顯示預(yù)算的精細(xì)化、精準(zhǔn)度和高效化。另外，由于預(yù)算編制后的歸集工作由單位財務(wù)部門完成，財務(wù)部門在面對人手不足、經(jīng)驗不足的情況下，對預(yù)算又缺乏詳細(xì)的論證，使得編制出的預(yù)算“橫不到邊，縱不到底”，會出現(xiàn)與實際工作相脫離的情況。

第二，預(yù)算編制方法簡單。由于受到以前年度的制度影響導(dǎo)致單位從上到下對預(yù)算都不重視，財務(wù)部門在分配預(yù)算的時候也是根據(jù)往年的歷史數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行一個簡單的增減比例的調(diào)整。在年初財政資金安排時，有時會為了多拿到財政資金，在年初過多立項，年末突擊花錢，等到財政資金下達(dá)之后才會來安排資金的用途，存在先預(yù)算后項目的錯誤理念，最終導(dǎo)致資金使用受到限制，資金沒有辦法按照預(yù)算時的資金使用去向來花錢。資金沒有起到應(yīng)該有的效用，造成資金的浪費。

（五）全面預(yù)算管理缺乏信息化引導(dǎo)、人員執(zhí)行力不夠

全面預(yù)算管理要求單位內(nèi)部要有一整套內(nèi)控制度來督促預(yù)算的執(zhí)行，在實際工作中預(yù)算經(jīng)過單位層面的批準(zhǔn)下達(dá)各二級部門只是做到通知各二級部門知曉并沒有通過一定的信息化手段真正達(dá)到控制預(yù)算的效果，往往會有因為人情、害怕得罪人等等一些人為因素導(dǎo)致預(yù)算形同虛設(shè)，跟年初下達(dá)的預(yù)算貌似完全沒有關(guān)系，實際上根本不受預(yù)算管理的控制，從而導(dǎo)致預(yù)算管理在實際工作中無法執(zhí)行，就算執(zhí)行了結(jié)果與年初預(yù)算也是完全偏離的。

三、事業(yè)單位全面預(yù)算管理的對策和建議

（一）提高全體人員對預(yù)算管理的認(rèn)識

只有提高全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，才能從根本上解決預(yù)算管理不被重視的情況，從而提高預(yù)算管理的效力和可持續(xù)性發(fā)展。首先，上級政府部門應(yīng)該積極宣傳預(yù)算的重要性并定期舉辦預(yù)算編制培訓(xùn)班，使得基層編制預(yù)算人員真正知預(yù)算、懂預(yù)算。其次，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也要重視預(yù)算，對預(yù)算的編制工作給予一定程度的支持。鼓勵、組織全體人員學(xué)習(xí)《預(yù)算法》，提高政治站位，打消各自為政的想法，讓全員都參與到預(yù)算編制工作中來，讓全員認(rèn)識到預(yù)算跟每一個人都是息息相關(guān)的。在日常工作中，財務(wù)工作人員應(yīng)該以短會形式加強與業(yè)務(wù)部門之間的溝通和交流，讓財務(wù)人員更加了解二級部門的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門認(rèn)識到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的重要性。

（二）完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理制度

在編制預(yù)算時，一方面要事先做好預(yù)算編制的前期資料準(zhǔn)備工作，另一方面要結(jié)合單位實際情況與未來的發(fā)展方向和目標(biāo)，收集與分析各部門以往的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及提交的預(yù)算要求，結(jié)合業(yè)務(wù)類型和預(yù)算要求進(jìn)一步明確各部門想要實現(xiàn)的績效目標(biāo)，從而提高預(yù)算編制的精細(xì)化和科學(xué)化程度。因此，為了使預(yù)算能夠給事業(yè)單位帶來更好的社會效益，需要進(jìn)一步對預(yù)算制度進(jìn)行完善，使財務(wù)制度能夠滿足目前單位發(fā)展的需求。

第一，推行限額制度，嚴(yán)格估算各實施項目所需成本，并根據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)明確下一步的發(fā)展思路。第二，對預(yù)算要實施的項目嚴(yán)格進(jìn)行造價審核，在招投標(biāo)的過程中需要對項目所需的資源進(jìn)行嚴(yán)格核查避免造成資源浪費、配置不合理等問題。第三，權(quán)責(zé)下發(fā)至各部門主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，積極開展預(yù)算管理人員的監(jiān)督工作，放棄沒有預(yù)算的項目，對已經(jīng)立項的項目要重點實施及時監(jiān)督，確保在年度內(nèi)完成項目支付進(jìn)度。

（三）注重數(shù)據(jù)收集、加強業(yè)務(wù)部門與行政部門聯(lián)系

財政下達(dá)預(yù)算經(jīng)過“兩上兩下”的過程，作為基層單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政編制預(yù)算的要求編制出符合單位實際情況的預(yù)算。這就要求各部門要根據(jù)上一年度的支出情況認(rèn)真分析資金的使用效率，結(jié)合年末的預(yù)算績效考核以及下一年度的目標(biāo)責(zé)任書詳細(xì)地規(guī)劃年度資金的使用去向，積極聽取本部門職工的意見，使預(yù)算編制做到實事求是、切實可行、細(xì)化到每一個具體事項和項目。在預(yù)算編制過程中首先要收集基礎(chǔ)資料，對資料進(jìn)行分析。其次要對彈性預(yù)算有預(yù)見性并且提出風(fēng)險點找到控制風(fēng)險的措施。改變以往簡單粗暴的預(yù)算方式，及時與財務(wù)部門溝通，財務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)處室的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行一定的調(diào)整，最終使得預(yù)算達(dá)到資金的合理使用，使資金效用發(fā)揮到最大化。

（四）結(jié)合績效考核，加強預(yù)算執(zhí)行，明確工作責(zé)任

根據(jù)財政部要求，每年在預(yù)算執(zhí)行完成后都要對上一年度預(yù)算進(jìn)行績效目標(biāo)考核，作為基層單位應(yīng)該明確認(rèn)識到預(yù)算績效管理是要把績效管理貫穿到項目的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的整個過程中。在對上一年度的績效目標(biāo)評價時，運用科學(xué)的評價方法，對項目完成效果做出了客觀公正的評價。根據(jù)《全面實施預(yù)算績效管理的意見》文件要求，各單位是預(yù)算績效管理的責(zé)任主體，各基層單位要強化單位全體人員的績效管理意識，并且讓預(yù)算績效考核和單位內(nèi)部績效工資考核相結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行落實到每個責(zé)任人。

單位需要制定完善的獎懲制度以此來達(dá)到績效的實施目標(biāo)，只有有了真正的獎懲辦法并且落到實處，才能讓每一個人感受到預(yù)算跟自己息息相關(guān)，項目最后的實施效果跟自己的獎金績效息息相關(guān)，每一個人員才能發(fā)揮自己的主觀能動性，動腦子、想辦法，用一切的可能來提高自己的科研能力、業(yè)務(wù)能力并且用心做到更好。

（五）提高事業(yè)單位預(yù)算管理人員的專業(yè)能力

首先，單位應(yīng)該挑選專業(yè)的人才完成預(yù)算編制工作，通過平時的工作積累有一定的工作經(jīng)驗，結(jié)合工作經(jīng)驗以及單位積極組織業(yè)務(wù)人員外出進(jìn)行專門的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強預(yù)算編制人員的專業(yè)性和對預(yù)算編制的重視程度。

其次，作為上級主管部門，應(yīng)該加強對現(xiàn)有的財務(wù)人員專業(yè)化的財政知識培訓(xùn)，讓財務(wù)人員從根本上認(rèn)識到績效管理同預(yù)算管理資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)活動一樣重要，作為財務(wù)人員應(yīng)該學(xué)會統(tǒng)籌，把各項業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，形成適合本單位實際情況的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。

最后，在全球經(jīng)濟發(fā)展的今天，我們的財務(wù)制度、內(nèi)控制度、預(yù)算制度也在不斷地更新變化，作為單位財務(wù)人員應(yīng)該不斷更新自己的專業(yè)知識，優(yōu)化自己的知識結(jié)構(gòu)，在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗做到把財務(wù)思維和業(yè)務(wù)相結(jié)合，把財務(wù)工作的事后記錄變?yōu)槭虑盎I劃，切實提高自身的財務(wù)管理能力逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷墓芾硇拓攧?wù)人員，由此可以提高行政事業(yè)單位整體的管理水平和業(yè)務(wù)水平。

（六）引入財務(wù)信息化建設(shè)平臺

要實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控一體化，必須通過一定的信息手段來執(zhí)行。通過內(nèi)控信息系統(tǒng)來有效控制預(yù)算的編制和執(zhí)行。財務(wù)部門應(yīng)該根據(jù)自己的具體業(yè)務(wù)需求和單位未來的發(fā)展方向制定出一整套符合本單位業(yè)務(wù)需要的內(nèi)控流程，增強單位內(nèi)部的財務(wù)信息化建設(shè)，通過財務(wù)內(nèi)控信息化平臺來編制預(yù)算、下達(dá)預(yù)算、控制預(yù)算。在財務(wù)內(nèi)控信息化平臺實現(xiàn)預(yù)算的下達(dá)和支出，預(yù)算切實分配到每一個二級部門，把預(yù)算實施的權(quán)力完全下放，真正做到誰的項目誰負(fù)責(zé)，誰的錢誰花。預(yù)算下達(dá)有了明確的實施人，年終決算時也能找到明確的責(zé)任人，真正做到了壓實責(zé)任。尤其對于財政資金的實施可以做到即時提醒、即時通報，督促各二級部門盡快執(zhí)行預(yù)算項目。年末，還可以通過財務(wù)信息化平臺看到預(yù)算項目最終實施完成的績效情況，對于全年的預(yù)算做一個有效的績效評價，結(jié)合績效評價來考核每個部門的年度工資績效水平。

四、結(jié)束語

在新預(yù)算法的背景下，我國事業(yè)單位預(yù)算編制水平已經(jīng)取得了一定程度的發(fā)展，各事業(yè)單位在嚴(yán)格遵循財政部對于預(yù)算編制的要求下，優(yōu)化預(yù)算管理的配置，同時加強單位對于預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，采取單位自評、第三方評價等多種績效評價方法來提高資金的使用效率，切實規(guī)范財政資金的使用方向，規(guī)范行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動，確保行政事業(yè)單位財務(wù)工作和水平能夠有一定程度的提高，以此來更好地服務(wù)大眾，發(fā)揮好基層單位的公共服務(wù)職能。