晁超

（中國電建集團江西省電力設(shè)計院有限公司，江西 南昌 330096）

電力企業(yè)是國家的重要行業(yè)，主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容就是為公眾提供高質(zhì)量的電能。電力企業(yè)在運營過程中，在提高社會效益的同時，也要提高企業(yè)自身整體的經(jīng)濟效率。電力企業(yè)具有生產(chǎn)連續(xù)性以及流程性兩方面特征，由于電力企業(yè)運營時產(chǎn)生的利潤是不容易控制的，因此就需要提高全面預(yù)算管理工作水平，從而保障企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。基于此，本文主要分析電力企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的實施策略，進而為相關(guān)人員提供一定的參考和依據(jù)。

一、全面預(yù)算管理的特點

（一）全面性

電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作，擁有全面性特點，其需要覆蓋企業(yè)日常運營經(jīng)濟活動的各個方面，包括成本以及利潤的預(yù)算，從而保障企業(yè)運營經(jīng)濟活動的利益水平，由此可見，全面預(yù)算管理具有全面性的特點。

（二）科學(xué)性

全面預(yù)算管理工作還具有科學(xué)性特征，其能夠提高電力企業(yè)財務(wù)管理工作的整體工作效率，對企業(yè)中的各項資金能夠進行合理的分配。全面預(yù)算管理工作能根據(jù)科學(xué)的理論依據(jù)對于企業(yè)經(jīng)濟活動進行規(guī)劃，在實施的過程中，還要根據(jù)實際的情況進行合理的調(diào)整，因此具有科學(xué)性的特點。

二、電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算能夠?qū)⑵髽I(yè)中的各種經(jīng)營活動進行優(yōu)化，從而完成企業(yè)的運營目標及其長期的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的資源包括很多方面，例如人力資源，物質(zhì)資源，財力資源等，全面預(yù)算管理也能夠?qū)⑦@些資源進行合理分配，避免造成資源浪費。電力企業(yè)財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理是一個綜合性比較強的管理體系，主要包括資源分配、人員考核、企業(yè)管理等工作，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種經(jīng)濟活動進行詳細的預(yù)算，并且能夠?qū)?shù)據(jù)提供給企業(yè)管理層，為電力企業(yè)中實施各種決策奠定良好的基礎(chǔ)。具體來說，電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）落實全面預(yù)算管理能夠促進電力企業(yè)長期發(fā)展目標的有效實施

電力企業(yè)在日常運營中，對于全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)應(yīng)格外關(guān)注，因為全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)各種經(jīng)濟活動以及各項業(yè)務(wù)的實際運行情況，而通過分析預(yù)算目標與實際數(shù)據(jù)的差距，也可使企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的問題并及時調(diào)整，從而促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作能夠提高企業(yè)實施績效評估的效率

電力企業(yè)通過全面預(yù)算體系，能夠確定各項管理活動的標準，從而對企業(yè)各個部門的人員進行績效評估，并且能夠?qū)⒏鱾€員工的績效考核效果與預(yù)算的效益進行結(jié)合，從而使員工建立積極的工作態(tài)度。

（三）電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作，能夠促進企業(yè)資源的合理配置

企業(yè)實施全面預(yù)算管理，能夠通過確定管理的具體工作內(nèi)容，對企業(yè)各部門的職責(zé)進行明確，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進行合理分配，減少了企業(yè)資源浪費的情況，同時還降低了企業(yè)在運營中出現(xiàn)風(fēng)險的概率，從而能提高企業(yè)運營的整體經(jīng)濟效益。

（四）能夠完善員工的績效考核體制

在企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)各個成員進行配合，并將企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標與企業(yè)的工作人員的發(fā)展目標融合在一起，這樣可以使員工對自己的職業(yè)規(guī)劃更加清晰。同時，將全面預(yù)算的成果與員工的績效考核融合在一起，能夠完善員工的績效考核制度，將員工的獎懲制度進行優(yōu)化，從而避免出現(xiàn)員工對預(yù)算數(shù)據(jù)的整理不夠清晰，造成全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)失真的問題。通過這樣的方式還能夠提高員工的工作積極性，提高員工對企業(yè)的忠誠度，讓員工為企業(yè)創(chuàng)造新的價值。

（五）可以提升企業(yè)的管理質(zhì)量

全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)運營活動的責(zé)任落實到個人，對全面預(yù)算管理目標進行細化以及量化，從而提升全面預(yù)算管理工作的水平。在企業(yè)進行編制預(yù)算的時候，電力企業(yè)的各個部門能夠通過充分的交流，明確各部門的需求，并根據(jù)這些需求制定出詳細的計劃，從而提高部門之間的溝通效率，同時也能夠在一定程度上提高企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量，對企業(yè)的各種情況進行實時掌握，從而優(yōu)化企業(yè)的管理效果。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏有效結(jié)合

電力企業(yè)在落實全面預(yù)算管理工作中，要先確立全面預(yù)算管理目標，并要將其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結(jié)合，從而高效地完成企業(yè)全面預(yù)算管理工作，有效促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施。但是目前全面預(yù)算管理工作在落實時與企業(yè)的戰(zhàn)略目標缺乏有效地結(jié)合，造成這種現(xiàn)象的主要原因就是電力企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理工作的重視度雖然明顯提高，但是企業(yè)內(nèi)部各部門對其工作的詳細內(nèi)容并不了解，所以，就不能夠有完全融入全面預(yù)算管理工作中，也未進行各項利潤的預(yù)算，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作不能夠契合企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

此外，全面預(yù)算管理工作應(yīng)能夠與企業(yè)績效掛鉤，從而提高企業(yè)員工的工作積極性，但是在目前電力企業(yè)沒有將績效考核與預(yù)算管理工作進行深入的融合，導(dǎo)致全面預(yù)算的管理工作不能夠發(fā)揮顯著的作用。

（二）預(yù)算編制存在預(yù)算松弛現(xiàn)象

電力企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時存在預(yù)算編制松弛的現(xiàn)象，出現(xiàn)這樣的原因主要是因為企業(yè)預(yù)算管理存在信息不對稱的問題。企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，各個部門都應(yīng)融入預(yù)算管理工作中，這樣才能夠為全面預(yù)算管理工作提供更加詳細以及完整的數(shù)據(jù)信息，提升電力企業(yè)預(yù)算編制中各項信息的準確性。

但是，目前電力企業(yè)部分部門為了能夠保障自身的利益，在將數(shù)據(jù)交予預(yù)算部門時，會對數(shù)據(jù)的信息進行修改，導(dǎo)致預(yù)算部門在進行編制時使用的數(shù)據(jù)真實性不高，使預(yù)算編制的合理性較差。此外，由于財務(wù)部門以及預(yù)算管理者對企業(yè)中業(yè)務(wù)部門的具體工作不夠了解，因此就會出現(xiàn)對預(yù)算編制中的數(shù)據(jù)不能進行有效判斷的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算松弛的問題。

（三）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理目標相脫離

電力企業(yè)主要依據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理中的具體需求實施全面預(yù)算的執(zhí)行工作，在執(zhí)行過程中，會依據(jù)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的具體情況以及企業(yè)中各項業(yè)務(wù)進度進行詳細的分析，對企業(yè)中的各項資源進行合理配置，使全面預(yù)算工作能夠有效進行。但如今電力企業(yè)實施預(yù)算執(zhí)行工作時，與各部門不能夠做好溝通，致使其預(yù)算執(zhí)行效果較差。此外，部分工作人員僅重視自身的工作目標，對企業(yè)整體的預(yù)算管理目標有所忽視，造成企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行工作與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相脫離，阻礙了電力企業(yè)的整體運營發(fā)展。

（四）預(yù)算考核不合理

電力企業(yè)財務(wù)管理中的全面預(yù)算管理工作應(yīng)與各部門人員考核工作有效結(jié)合，這樣才能夠提高企業(yè)人員的工作積極性，但是目前電力企業(yè)預(yù)算管理考核制度的制定不夠合理。電力企業(yè)中財務(wù)數(shù)據(jù)是對于人員考核的重要依據(jù)，目前一些部門提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量不高。電力企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，通常是以季度作為節(jié)點，然后進行執(zhí)行工作的預(yù)算匯報表，通過匯報數(shù)據(jù)對各個部門進行評估。但是由于財務(wù)部門對執(zhí)行工作沒有實施有效的監(jiān)管，個別部門在提交數(shù)據(jù)的時候，對數(shù)據(jù)進行了修改，就造成整體的評價失真，導(dǎo)致績效考核不能夠激發(fā)員工的積極性。

（五）信息化建設(shè)工作水平有待提高

隨著社會信息化技術(shù)的不斷提高，各個企業(yè)都融入了信息化技術(shù)。電力企業(yè)也加強了信息化建設(shè)，建立了信息化管理系統(tǒng)。為了能夠有效地實施電力企業(yè)的預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行融合，使兩者的數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效的對接，并將其融入ERP這一系統(tǒng)中，使企業(yè)能對全面預(yù)算數(shù)據(jù)進行及時的傳輸以及審核，有效地進行集中化管理，從而促進企業(yè)全面預(yù)算管理工作整體水平的提高。

在信息化系統(tǒng)建設(shè)過程中，對于不同的信息系統(tǒng)，所使用的信息技術(shù)理念是不同的，所以財務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)在數(shù)據(jù)傳輸過程中，要將數(shù)據(jù)進行格式的轉(zhuǎn)化，以能夠有效地將兩者之間的數(shù)據(jù)進行有效的傳輸，但目前部分電力企業(yè)信息化技術(shù)不夠先進，大量信息數(shù)據(jù)不能及時的完成對接工作，導(dǎo)致部分系統(tǒng)對信息不能夠有效識別，這阻礙了預(yù)算執(zhí)行工作的有效實施，使其企業(yè)各系統(tǒng)的信息化建設(shè)難以實現(xiàn)。

四、完善電力企業(yè)全面預(yù)算管理的具體策略

（一）確保預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃有效結(jié)合

電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作應(yīng)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行融合，以促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，保障電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠高效地執(zhí)行。

第一，為了使全面預(yù)算管理能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行有效的結(jié)合，就要增強員工的全面預(yù)算管理意識，使其能夠提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，并且可以對全面預(yù)算管理工作的整體流程以及全面預(yù)算管理的特點進行深入了解，使企業(yè)資源能夠合理地配置，提高資源的利用率。

第二，電力企業(yè)全面預(yù)算目標的制定一定要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，例如，企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標分散開來，并將電量的購買售出數(shù)量、單位各項經(jīng)濟活動的成本、企業(yè)運營的總利潤以及企業(yè)的投資等信息，作為全面預(yù)算管理目標的制定依據(jù)，以使全面預(yù)算能對企業(yè)的各項目標進行考核。

第三，企業(yè)要對預(yù)算部門搜集信息數(shù)據(jù)失真問題提高重視，要對員工修改信息的行為提出懲罰，并在企業(yè)中開展員工職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高員工的思想道德水平。在業(yè)務(wù)、財務(wù)、預(yù)算這三個部門之間要建立有效的溝通，從而保障信息的準確性以及合理性，約束員工的各種不當(dāng)行為。

（二）強化預(yù)算編制過程

電力企業(yè)在進行預(yù)算編制的時候，要使各個部門都能融入進來，并使業(yè)務(wù)部門能夠意識到預(yù)算編制工作在企業(yè)中的重要性。電力企業(yè)要建立財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，從而提高財務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門工作的重視程度。為了能夠使預(yù)算編制工作更加合理，要以各部門的預(yù)算目標為核心，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)內(nèi)容進行詳細的了解，從而編制出合理的預(yù)算。預(yù)算編制主要包括企業(yè)的各項支出以及各項成本預(yù)算等內(nèi)容，因此，要在進行預(yù)算工作時，要對預(yù)算重點內(nèi)容進行深入了解，并使預(yù)算編制能滿足業(yè)務(wù)部門的要求。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

在電力企業(yè)中，全面預(yù)算的目標一般是以年為單位，這種方式容易使信息失真，所以為了使預(yù)算能夠有效執(zhí)行，企業(yè)要以月為單位制定預(yù)算目標，從而使企業(yè)能夠更好地完成預(yù)算目標。電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的運營需求，對月預(yù)算的執(zhí)行工作進行跟蹤，在執(zhí)行預(yù)算時，預(yù)算部門的委員會要進行各項數(shù)據(jù)的整合，財務(wù)內(nèi)部審計部門對此要進行監(jiān)督，從而保障預(yù)算執(zhí)行工作的有效完成。電力企業(yè)要將各項職責(zé)進行落實，以在出現(xiàn)問題的時候能夠有針對性地找到負責(zé)人，從而提高預(yù)算管理工作的整體效果。

（四）優(yōu)化預(yù)算績效考核機制

為了能夠優(yōu)化預(yù)算的績效考核，電力企業(yè)要根據(jù)預(yù)算工作中的要求，對企業(yè)中的各項運營目標進行規(guī)劃。對于企業(yè)自身的問題，要通過對標管理，及時對問題進行詳細的分析，并針對問題做出相應(yīng)的改進措施。此外，為了優(yōu)化預(yù)算的績效考核，就要將企業(yè)的各項工作內(nèi)容進行細化，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率。同時，為使電力企業(yè)能夠?qū)ο聦俚母鱾€單位進行管控，其應(yīng)針對下屬單位特點，對績效考核的要求進行調(diào)整，從而使企業(yè)能夠高效地實施考核制度。

（五）提高基礎(chǔ)平臺信息化建設(shè)水平

隨著信息化技術(shù)應(yīng)用范圍的逐漸擴大，電力企業(yè)為了對大量的信息數(shù)據(jù)進行快速整理，使全面預(yù)算管理工作能夠有效進行，就要將信息化建設(shè)與企業(yè)中的各項系統(tǒng)進行結(jié)合，建立一個新型的信息平臺，從而使各個信息數(shù)據(jù)能實現(xiàn)有效的對接，使電力企業(yè)的內(nèi)部管理工作能夠得到準確的信息數(shù)據(jù)。對于不同的系統(tǒng)，要有不同的數(shù)據(jù)對接運行操作方式，企業(yè)可以通過建立數(shù)據(jù)庫，收集整理各個系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)，解決各系統(tǒng)信息處理不及時的問題，便于人工對數(shù)據(jù)進行處理，從而提高企業(yè)的基礎(chǔ)平臺信息化水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作，能夠使企業(yè)的管理水平顯著提高，并且在一定程度上降低企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)的各項經(jīng)濟效益，提升企業(yè)在市場經(jīng)濟中的核心競爭力，保障其在電力行業(yè)中的長期發(fā)展。電力企業(yè)中要高效地實施全面預(yù)算管理工作，對企業(yè)中的資源進行合理的配置，從而避免企業(yè)出現(xiàn)資源浪費的現(xiàn)象，讓企業(yè)在維持供電穩(wěn)定的情況下，提高整體的經(jīng)濟運營效益，促進電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。