韋群英 滕永湃 陳作瓊

摘?要：目前國家對財務人員的要求越來越高，對各類資金的監(jiān)控和管理越來嚴格，尤其是對財政資金的監(jiān)控和管理提出了更高要求。近兩年，進行國庫集中支付的財務人員業(yè)務水平參差不齊，支付業(yè)務質量偏低，偶有支付代碼與業(yè)務不符或被財政監(jiān)控、質疑等情況發(fā)生，直接影響單位預算的執(zhí)行與單位的目標考核打分。文章通過總結在資金監(jiān)管與支付方面的經驗，分析監(jiān)管的重要性與支付時的注意事項，以達到指導相關人員進行資金合理合法支付，保障單位預算有效執(zhí)行的目的。

關鍵詞：財政資金；支付管理；監(jiān)督；思考

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.03.041

隨著中央頒布實施新《預算法》，進一步加強了更高層級的財政資金支付管理。根據(jù)黨中央全面從嚴治黨的要求，加強黨風廉政建設，規(guī)范財務收支活動，防范財務風險，增強單位治理能力，嚴格執(zhí)行“中央八項規(guī)定”精神，為財政管理的優(yōu)質發(fā)展提供保障，上級部門制定了一系列數(shù)據(jù)監(jiān)控管理辦法?；诖蟓h(huán)境的要求，財務人員應加強業(yè)務學習，掌握相關政策規(guī)定，對資金實行全面監(jiān)控管理，特別是在財政資金支付管理方面，重點篩查，分析研判、強化整改并完善長效機制，防范財務風險。

1?財政資金管理的重要性

根據(jù)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦的監(jiān)管要求，財政資金的監(jiān)管及支付人員需要進一步加強對中央財政資金支付要求的學習，通過學習提高資金使用、管理水平，在支付資金之前提前預判支付內容是否屬于中央財政資金支出范圍、支付事項是否正確、支付指令是否符合要求等。財政資金正常管理，才能保障業(yè)務正常運轉。

2?財政資金管理的常見問題分析

2.1?單位財務管理人員嚴重不足

部分中央單位管理層為了節(jié)約人力成本，沒有配置足夠之財務管理人員，沒有關注人員配置環(huán)節(jié)，僅安排一人完成資金支付工作，一個單位只設置一名報賬人員，缺少監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。單位財務管理從業(yè)不足，在辦理支付過程中缺乏嚴格監(jiān)管，有關財政資金支付處理缺少商議環(huán)節(jié)，僅憑工作經驗辦理支付業(yè)務，支付業(yè)務無法兼顧單位預算情況，導致單位支付與預算脫節(jié)。部分單位，尤其是縣一級的中央單位，未配備專業(yè)之財務人員，支付工作只是應付了事、流于表面，無風險防控與資金管理意識，容易造成風險發(fā)生。

2.2?部門針對性面對面培訓不足

最近3年，由于受到客觀條件的影響，管理層開展的各種面對面的培訓較少，財務人員只能自我探索，從運行的管理系統(tǒng)手冊去尋求答案，加上工作內容繁雜，學習深度不夠。偶爾也有開展大規(guī)模的網絡培訓，但是培訓的質量不高，效果不盡如人意。

2.3?在資金支付環(huán)節(jié)質量不高

根據(jù)通報的財政資金支付過程中，財政資金支付容易出現(xiàn)問題的方面如下。

2.3.1?存在支付信息填列不規(guī)范

例如：某單位使用中央財政撥款支付用途為0的費用1060元，經核實，實際收款人應為代發(fā)工資業(yè)務代付結算款。

《中央財政預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理辦法》（財庫〔2020〕3號）第二十四條有規(guī)定：?“預算單位的主要職責包括：（二）填報與國庫集中支付有關的票據(jù)要素信息，應當如實、完整、準確，并按規(guī)定執(zhí)行”。因此，在進行財政資金支付過程中應按照實際用途填列正確的經濟分類科目和用途，反映真實交易行為。

2.3.2?支付用途錯誤

如：某單位在財政部預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中指出，該單位使用中央財政撥款支付的?3200.00?元，用于消費，沒有按照有關文件要求，對該地區(qū)農副產品進行定向采購，屬違規(guī)支出財政資金。要求該單位按文件執(zhí)行，退回該筆支出，現(xiàn)已整改完畢。

使用中央財政撥款支出費用時，需要注意兩方面問題：第一、是否符合相關政策、文件的規(guī)定，第二、是否有預算。如果不符合政策要求，就會存在違反規(guī)定支出財政資金的風險。若是沒有預算，則屬于無預算開支財政資金，存在挪用財政資金的風險。

2.3.3?經濟分類科目使用錯誤

例如：（1）某單位用中央財政撥款支付用途為車輛維修費用的費用1155元，經濟分類錯列為“辦公經費”，應列為“公務用車運行維護費”。

（2）某省直事業(yè)單位用中央財政撥款支付的?27181.92?元為養(yǎng)老保險單位的部分支出，經濟分類錯列為“商品和勞務支出”，正確的做法是歸入“工資福利支出”。

（3）?某縣級單位使用中央財政撥款支付用途為工資的費用8419.52?元，經濟分類錯列為“住房公積金”，應列為“工資獎金津補貼”。

此做法不符合《政府會計準則》中第十一條之規(guī)定：“政府會計主體應當如實反映各項會計要素的情況和結果，以實際發(fā)生的經濟業(yè)務或事項為依據(jù)核算，確保會計信息真實可靠。”

2.3.4?向實有資金賬戶轉款不規(guī)范

例如：（1）某市級單位將用途為7-12月醫(yī)保額度的10700元從零余額賬戶轉至自有資金賬戶，經核實，該筆轉款為將后續(xù)月份的醫(yī)療保險提前劃轉至自有資金賬戶，已退回至國庫。

（2）某市級單位將用途為繳納基本養(yǎng)老保險的72000元從零余額賬戶轉至自有資金賬戶，經核實，該筆金額大于當月應繳納的養(yǎng)老保險，已退回至國庫。

（3）某市級單位將用途為付維修維護的42000元從零余額賬戶轉至下屬縣級單位自有資金賬戶，經核實，該筆款項為支付某縣級單位區(qū)域自動站維修維護費用，已退回該單位零余額賬戶。

根據(jù)《財政部關于中央預算單位預算執(zhí)行管理有關事項的通知》嚴格規(guī)定了“從本單位零余額賬戶劃轉財政資金到本單位或本部門其他預算單位的實有資金賬戶”的范圍，具體如下：①?政府購買服務支出，須按合同約定轉款給本部門所屬事業(yè)單位的，嚴格按政府購買服務有關的制度規(guī)定支付；②?符合有關制度規(guī)定的工會經費、房改開支、應交或扣的稅金以及工資扣除等的確需要轉移的事項；③?社會保險繳費、職業(yè)年金、水電費、取暖費等暫時不能通過零余額賬戶進行委托收款的業(yè)務；④已報由財政部（國庫司）同意進行歸墊資金及其他資金的情況。除以上情形外，預算單位不得將資金劃轉給本單位和本部門其他預算單位實有資金賬戶。但是部分單位仍然存在提前劃轉或者多劃轉社會保障繳費、職業(yè)年金的情況，有些單位直接向下屬預算單位轉賬用于購買商品或服務的款項，這些行為不符合財政部的要求，一旦被財政部門監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，可能存在退庫處理或被扣減下年預算的風險。

2.3.5?使用中央財政撥款發(fā)放地方性獎勵

某縣級單位使用中央財政撥款支付用途為?2019?年度績效考核獎的13000給個人。依據(jù)地方性文件發(fā)放的獎勵應從地方性資金中列支。

2.3.6?不規(guī)范會議費和三公經費開支

例如：（1）、某單位2020年*月*日同時結算4筆公務接待費。經核實，此為2020年1月至6月該單位在某招待所發(fā)生的公務接待費用，一直未結算。

（2）、某市級單位支付用途為汽油費的880元至某職工個人儲蓄卡賬戶，經核實，該單位“一車一卡”制度正在制定流程中，暫未執(zhí)行。

公務接待報銷按照地方有關規(guī)定，實行一事一結。如果單位未能及時結算公務接待費，而長期掛賬，年底統(tǒng)一結算，甚至多筆接待費合計一筆結算，可能會造成接待費管理混亂、單位人員私人用餐混在公務接待費中結算的情況。

2.3.7?購買商品或服務向個人賬戶轉款

例如：（1）、某縣級單位支付用途為雷達樓打井勞務費和監(jiān)控設備購買及服務費的費用16458元至個人儲蓄卡賬戶，經核實，簽訂勞務合同前有三人議事，并根據(jù)市場價格做出預算，實際支出在預算范圍內。

該單位的情況是先審批后支付，但審批流程快，之所以走得快是因為工人催得急，情況復雜，為了避免勞務糾紛，才不得不采取加快審批流程。工程監(jiān)工方同時負責工程的施工監(jiān)督、工人聘請和工人工資發(fā)放，多次發(fā)生工資支付矛盾。

（2）、某縣級單位支付用途為2021年皮卡車保險費的?4451.49元至個人賬戶，經核實，因該單位駕駛員聘請不久，業(yè)務不熟，事先不問兼職出納人員，2021年1月28日繳納車輛保險時，用個人的微信付款給保險公司，沒有公對公轉賬，2021年6月23日已退回國庫，將按正常程序繳納保險。

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除符合本條例規(guī)定范圍可以使用現(xiàn)金外，開戶單位之間發(fā)生的經濟往來，應當通過開戶銀行辦理轉賬結算。所以，只要供貨商開了銀行賬戶，就應該不支付給法人代表或他人的個人賬戶，而是以公對公的形式向供貨商支付購買商品和服務的費用。

2.3.8?公務卡管理不夠規(guī)范，存在公務卡使用和償還不規(guī)范的情況

例如：（1）某縣級單位支付用途為?2019?年?12?月電費的費用?6468.23元至職工個人儲蓄卡賬戶，經核實，該職工2019年8月自調入該局工作，公務卡未及時維護進該局建行公務卡系統(tǒng)及省內控系統(tǒng)中。因其從事辦公室工作，2019年12月份該局電費由其刷原單位辦理的公務卡支付，后將2019年12月份電費6468.23元報銷款轉至其工資儲蓄卡中。

（2）某市級單位支付用途為差旅費的1250元至某職工個人儲蓄卡賬戶，經核實，因公務卡還款日期為2020年12月24日，報銷流程在?2020?年底未能及時完成，報銷人個人先完成還款，公務卡費用轉入報銷人個人儲蓄卡賬戶。

按照《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》（財庫〔2007〕63號）的規(guī)定，在公務卡還款時，應先通過公務卡系統(tǒng)對公務卡報銷事項進行認真審核后方可還款，逾期未還的，還應將已審核報銷的消費支出通過公務卡系統(tǒng)退至公務卡賬戶。不規(guī)范使用公務卡，一方面不符合國家相關規(guī)章制度的要求，另一方面使用現(xiàn)金、微信支付寶、個人儲蓄卡等方式辦理業(yè)務時，資金的流向不明確，收款人和收款金額均存在不確定性，有可能造成套取財政資金的漏洞。

2.3.9?項目無預算、超預算支出

例如：（1）某縣級單位從項目支出中列支用途為購黨建會議記錄本、檔案盒和文件袋的?3510?元，經核實，該筆支出無預算，調整為基本支出列支。

（2）某單位支付用途為購買專用設備的費用3500元，從項目支出中列支，經核實，該單位2020年項目中專用設備購置費預算為1000元，實際支出為3500元，屬于超預算支出，現(xiàn)已整改（1000元設備購置使用探測經費支，超出部分2500元用其他資金列支）。

（3）某單位支付用途為單位觀測場地面草坪購割草機的費用17850元，經核實，該縣編制2020年預算時漏報探測專用設備預算，項目無預算，現(xiàn)已將支出項目額度退回。

非經法定程序，經人大批準的預算，根據(jù)《中華人民共和國預算法》有關規(guī)定，不得調整。各級政府、各部門、各單位的經費開支，必須根據(jù)批準的經費預算進行開支，沒有列入經費預算的，一律不得開支。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，違反本法規(guī)定，改變預算支出用途的，依法責令改正并給予相應處分。但仍有個別單位存在將應由地方支出的基本支出擠占項目支出、將應由地方資金支出的中央財政撥款資金列入未安排的預算內容等違反國家有關規(guī)定的情況，如未按預算執(zhí)行支出擅自改變預算用途，將財政性資金用于非預算支出，均與國家有關規(guī)定相違背。

3?破解財政資金支付管理難題

3.1?足額配備單位財務管理人員

部分市級單位為了節(jié)約人力成本，只設置一個出納一個會計人員，人手嚴重不足，會計人員既審核支付票據(jù)、又進行轉賬審核與會計記賬，還得兼顧完成上級單位布置的預、決算、統(tǒng)計等一系列數(shù)據(jù)上報工作，畢竟精力有限，自然在監(jiān)管上做不到毫無差錯。所以，要解決這個問題，就需要單位管理層非常注意財務人員的配備問題。2021年，《國務院關于進一步深化管理制度改革的意見》對預算管理提出了更高的要求，只有配足了財務人員，?才能真正讓財務人員有時間去思考，才能有精力去追求高質量的預算編制，才能把財政資金的支付有序、有效地落實到財政資金的各項支出中去。

3.2?有關管理部門進行針對性地培訓

對于業(yè)務培訓工作，相關培訓部門要高度重視，一味以網絡培訓交差，能現(xiàn)場培訓的就現(xiàn)場培訓，能脫崗培訓的脫崗培訓，盡量做到現(xiàn)場培訓、業(yè)務管理一體化，確保管理工作開展得有理有據(jù)，有條不紊。

3.3?加強對理財人員的培訓學習，提高資金管理質量

提高資金支付管理和監(jiān)督質量，在財政資金支付時應做到：

（1）規(guī)范填寫支付信息。

①按照實際用途填寫用途欄次。

②經濟分類科目按實際使用情況和所處年度政府收支分類科目要求填報支出情況。

（2）嚴格按照支付用途支付資金。

（3）嚴格根據(jù)支出內容選擇對應經濟分類科目支付資金，經濟分類科目應與支出用途相符。

（4）嚴格按規(guī)定要求轉款，非必要不可向實有資金賬戶轉款。

①按財政規(guī)定可從零余額賬戶劃轉到單位實有資金賬戶委托征繳的社會保險繳費、職業(yè)年金繳費等，按月將月應繳單位部分金額劃轉資金。

②各單位編制本單位預算，應當根據(jù)本單位依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)存量資產情況進行預算。單位預算安排中列支的費用，由所在單位負責解決。

（5）嚴格執(zhí)行中央財政預算，不用中央財政撥款支付地方性獎勵、津貼補貼。嚴禁以各種名義濫發(fā)津補貼獎金，嚴禁濫發(fā)實物。

（6）會議費與“三公經費”支出需規(guī)范管理

①公務接待費應“一事一結”，及時結算報銷。

②實行“一車一卡”的公務用車加油政府集中采購制度。

（7）購買商品或服務業(yè)務盡量公對公轉賬，非個人業(yè)務不可向個人賬戶轉款。

①基礎設施建設、房屋建筑物購建、大型修繕等支出，對于一定金額以上的工程應符合政府采購的相關要求，需要進行政府采購。

②開戶單位之間的經濟往來，應通過開戶銀行進行轉賬結算，但按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金的除外。

（8）規(guī)范公務卡的管理

①按規(guī)定使用公務卡結算公務支出項目應當按照《公務卡強制結算目錄》的規(guī)定進行結算。

②在本單位人員變動時，管理人員應及時對公務卡制度信息進行更新和維護。

（9）嚴格按照項目預算支出項目經費。

①開展支付業(yè)務的資金管理人員不得將未列入項目預算的資金在項目經費中列支，必須依據(jù)批準的預算。

②必須按預算執(zhí)行項目經費支出，不得虛列開支。

總之，為了做好財政資金的有效支付與監(jiān)督管理，各單位應配足財務管理人員。單位的財務管理人員在管理與執(zhí)行財政預算時應以實際批復的預算為基準，不得無預算、超出預算列支經費。有財政預算的單位應高度重視財政資金的支付管理，風險管理，從多角度強化收支管理，才能保障單位業(yè)務有序高效運行。

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