李萍

摘?要：近年來，隨著我國金融行業(yè)的深入改革和升級，國家提出了“三農”政策的戰(zhàn)略。對于農村地區(qū)來說，農村信用社作為農村的重要金融機構，經過多年的發(fā)展和升級，已經逐漸成為帶動農村經濟發(fā)展的主要機構之一。農村信用社能夠帶動農村經濟的發(fā)展，通過建立并完善農村信用社信息系統，可以在一定程度上推動農村金融體制的改革升級。而由于歷史遺留問題以及一些客觀條件的制約，我國農村信用社在金融領域一直存在著與外界溝通不便、信息滯后的負面情況，農村信用社在自身的經營和管理過程中，經常會遇到較多的風險和挑戰(zhàn)。文章通過研究新時期下農村信用社風險防范與金融審計聯動的意義，明確指出推動農村信用社風險防范與金融審計聯動存在的問題，從而通過針對性的問題分析來幫助新時期下農村信用社加強風險防范與金融審計聯動，及時化解矛盾并解決現實問題。

關鍵詞：農村信用社；風險防范；金融審計

中圖分類號：F239.65文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）02-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.013

1?引言

受到歷史的原因和自身發(fā)展條件的限制，很多農村信用社在發(fā)展的過程中都存在與外界溝通和交流不及時、信息發(fā)展滯后等一系列的問題，顯現出了明顯的局限性，長此以往會在信用、資金流動、操作以及利率等方面出現風險，同時也會出現資產比例配置不合理、不良資產貸款數量多等現象，這已經成為信用社可持續(xù)發(fā)展的重要阻礙。

近年來，我國市場經濟體制改革不斷推進，這對農村信用社的經營與發(fā)展提出了更高的要求，要求信用社的負責人采取有效的措施和手段對現有風險進行防范，并通過風險防范與金融審計的聯動來化解矛盾、解決問題，最終實現轉型發(fā)展。

2?新時期農村信用社常見風險

2.1?信用風險

與其他金融機構相似，農村信用社在經營與發(fā)展的過程中也經常會遇到信用風險，這些風險的存在形式主要集中于道德層面和貸款人條件限制兩個方面。從道德層面來說，部分貸款人雖然有償還能力，但并沒有按照約定及時向農村信用社償還貸款，而是選擇主觀故意拖欠，這會造成大量的經濟損失。

從貸款人條件限制層面來說，受到自然因素和社會背景因素的影響，部分貸款人在從農村信用社成功借款之后無力償還貸款。與其他商業(yè)銀行相比，農村信用社服務的對象主要是農戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，致力于促進農村的發(fā)展。服務對象的局限性和業(yè)務項目的集中導致信用風險展現出了不可分散性。這些貸款主要用于購買種子、化肥等農業(yè)生產物資，而農業(yè)項目具有較強的不穩(wěn)定性，容易受到自然災害的影響，這導致農村信用社信用風險中的不確定性因素進一步增加。

2.2?流動性風險

農村信用社的資金主要來源于存款吸收和貸差收益。為了滿足金融客戶的動態(tài)化提款要求，農村信用社在經營的過程中通常會保留一定的底層支付能力。

但由于農村信用社的規(guī)模比較小，頭寸調技能力也并不高，因此容易出現流動性風險。這種風險的存在會使農村信用社在經營管理的過程中頻繁出現虧損的現象，非生息資金的比例比較高、資本股本金也嚴重不足，還有部分農村信用社內部會存在很多不良資產，這些資產難以被充分盤活。在依靠人民銀行的再貸款業(yè)務和其他金融機構拆借的形式來維護日常儲戶資金清償的情況下，農村信用社內部容易出現資不抵債的問題。如果存款準備金下降的話，信用社就可能會因為流動資金過少而陷入支付困難的境地。

2.3?操作風險

農村信用社在提供相關業(yè)務的時候，信貸員、貸款人以及其他工作人員需要開展相應的操作。由于相關操作比較復雜或者人員能力不足，近年來由于內部操作不當引起的風險不斷增加，常見的問題有越權操作、審核失誤等。還有部分貸款人在獲得貸款之后會從事高風險禁業(yè)，這也會造成操作風險。

除此之外，隨著金融科技的發(fā)展，科技犯罪、作假詐騙的行為屢禁不止，這導致操作風險進一步提高。在對這些風險進行分析時，可以將其總結為技術層面的風險和組織層面的風險這兩種類型。

在開展經營活動的過程中，如果農村信用社忽視操作風險的防范或者在風險出現之后沒有采取有效的措施予以糾正的話，就會出現系統失靈的問題，最終造成綜合性損失。除了自身內部治理機制的缺陷之外，貸款人素質有待提高也是造成風險的重要原因。

3?新時期農村信用社風險防范與金融審計聯動的意義

3.1?能夠幫助農村信用社加強風險防范的力度

當前，市場作為主導力量，在我國的社會主義市場經濟改革進程中發(fā)揮著積極的調控作用。同時市場對于經濟改革和發(fā)展的包容性越來越強。而農村信用社為了在經濟改革進程中更好地與市場相匹配，就必須站在公允的立場，跟進時代發(fā)展的潮流，以長遠的眼光來組織農村信用社內部的經濟活動[1]。

農村信用社進行風險防范工作，需要有第三方組織的參與，而加強農村信用社風險防范與金融審計聯動，能夠幫助農村信用社更好地應對和化解風險隱患。金融審計工作具有自身的獨立性，而金融審計單位不僅可以作為第三方組織幫助農村信用社提供風險應對和防范幫助，還能夠幫助完善農村信用社內部的組織結構，加強農村信用社的經營管理活動，幫助農村信用社進行內部控制和監(jiān)督。

3.2?能夠幫助農村信用社預知發(fā)展風險

對于審計工作來說，最根本的職能就是對經濟主體的會計賬目和相關數據信息進行合法性的監(jiān)督和檢查，在監(jiān)督和審查工作中，還能夠提前對經濟環(huán)境中的發(fā)展風險和隱患進行分析，掌握相關的經濟風險類型和預測發(fā)展風險。審計工作能夠通過對會計業(yè)務的檢查和監(jiān)督來客觀反映經濟主體的日常經營狀況。

同時，金融審計工作能夠幫助農村信用社對其內部控制組織機構進行科學的評審和考核，通過考察農村信用社內部的規(guī)章制度以及組織經營模式，來分析農村信用社制度建設工作的質量。更重要的是，金融審計工作可以幫助農村信用社提前預測發(fā)展風險隱患，幫助農村信用社建立并健全內部風險防控的長效機制，這對于農村信用社的安全穩(wěn)定發(fā)展來說是非常重要的。

3.3?金融審計與風險防范工作一致性的體現

農村信用社在經濟環(huán)境中面臨著各種各樣的風險和挑戰(zhàn)，究其原因是由于其內部管理的失控和不規(guī)范。農村信用社由于自身的組織機構和經營模式不夠健全，因此，缺乏對市場上的金融風險和發(fā)展風險的應對措施[2]。

農村信用社由于缺乏監(jiān)督模式和約束機制的管理，在經濟市場中面臨更大的風險隱患。而從經濟學的角度來說，國家及政府部門如果對金融經濟的干預過程力度不高、政府部門的調控能力不強，加上不恰當的監(jiān)管力度，就會導致農村信用社面臨更高的風險隱患問題。因此，加強新時期下農村信用社風險防范與金融審計聯動有著重要的現實意義[3]。

4?新時期農村信用社風險防范與金融審計聯動存在的問題

4.1?審計人員的素質不能完全適應審計工作的要求

當前，農村信用社中存在著一些審計人員自身能力不高、專業(yè)水平不達標的情況，這部分審計人員雖然自身具有較豐富的審計工作經驗，在審計過程中能夠及時地發(fā)現并解決一些問題，但是，對于問題產生的原因分析和金融經濟風險類型的判斷能力還不夠，不能結合審計工作案例進行深層次的風險解讀與分析。

與此同時，雖然農村信用社擁有一部分具有較高金融知識能力和多年審計工作經驗的人才隊伍，這支人才隊伍作為農村信用社金融審計工作中的主力軍，能夠穩(wěn)定的支撐農村信用社中的經濟業(yè)務正常運轉，但是，這部分人才隊伍所占的比例很小，遠遠不能夠滿足農村信用社對于審計人才的需求[4]。

4.2?審計管理不科學，缺乏嚴格的質量控制標準

對于農村信用社來說，國家及政府部門要求成立稽查部門，通過信用社配備審計員的要求來督促審計人員嚴格按照審計標準進行工作。

但是，近年來由于農村信用社中的金融審計任務比較多，時間短，任務責任重，導致很多審計工作的重點不夠突出，審計工作較為敷衍，造成審計只注重形式而沒有達到實際的審計效果。

在審計控制質量標準上，審計人員對于一些審計對象的經濟發(fā)展指標沒有及時的評估方案，同時也缺乏對審計責任的追究和確認，也就沒有獲得完善的質量檢查制度和體系，久而久之，導致一些農村信用社中的審計工作質量不高，甚至一些審計案件出現問題時不能夠及時的發(fā)現并解決，嚴重影響了農村信用社的金融審計工作。

4.3?金融審計的技術方法不夠先進

當前，在農村信用社的金融審計工作中，很多審計人員還沿襲著傳統的審計方法和理念。雖然農村信用社已經引進了先進的計算機審計技術和設備，但是由于缺乏專業(yè)的審計技術人才，導致相關的審計軟件技術還沒有得到完全的開發(fā)，在計算機后臺中，對于審計數據的加載速度很慢，審計工作的效率受到影響，從而加大了審計成本，不利于審計工作的順利開展[5]。

5?新時期農村信用社風險防范與金融審計聯動的路徑

5.1?樹立科學的農村信用社風險防范與金融審計聯動理念

樹立科學的農村信用社風險防范與金融審計聯動理念，要突出金融審計工作在防范農村信用社風險中的關鍵作用。要提高內部審計人員對于信息系統風險防范工作的認識，強化風險防范與金融審計聯動的先進理念。管理者要從思想意識上幫助審計人員提高對信息系統風險防范的思想意識，摒棄傳統的思想理念。

同時，為審計人員提供與時俱進的審計工作案例，幫助審計人員通過分析審計案例，結合審計工作經驗進行自身專業(yè)能力的提升，同時也能夠督促審計人員跟進時代發(fā)展的潮流，正確應對經濟環(huán)境中的審計工作風險和信息系統風險。

另外，農村信用社管理者還應該定期為審計工作人員開展系列的培訓和學習活動，通過宣傳農村信用社企業(yè)文化來幫助會計工作人員正確認識風險類型和風險隱患，以積極的心態(tài)應對經濟市場中的風險挑戰(zhàn)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質，幫助農村信用社提高信息系統審計的整體水平和效率。

5.2?加強農村信用社風險防范與金融審計聯動監(jiān)督管理

加強農村信用社風險防范與金融審計聯動監(jiān)督管理，要求工作人員積極樹立全新的監(jiān)督和管理理念，實現思想理念的轉變和升級。

5.2.1?管理者要做到風險性監(jiān)督理念的轉變

一般來說，金融審計監(jiān)督主要指的是合規(guī)性監(jiān)督，也就是指對農村信用社機構的市場準入條件、財務支出情況、業(yè)務范圍以及資本運轉等情況的合規(guī)性監(jiān)督，這種監(jiān)督模式不能夠有效地揭示金融風險類型，也不能夠明確地按照金融風險防控目標來進行監(jiān)督[6]。

5.2.2?管理者要實現監(jiān)督流程的轉變

這主要指的是要完善監(jiān)督類型，實現事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉變。審計監(jiān)督工作要更加注重向事中、事前的流程進行考核和檢查，而不能只關注于事后監(jiān)督，拒絕產生滯后性和被動性的監(jiān)督工作[7]。

5.2.3?管理者要確立經常性的監(jiān)督理念

管理者要定期和分階段地進行金融審計工作的監(jiān)督，拒絕傳統的突擊性監(jiān)督。

一般來說，審計工作耗費的人力、物力資源比較多，同時審計的覆蓋面有限，審計成本較高，因此管理者可以定期實行經常性的監(jiān)督工作，通過及時的監(jiān)督和檢查，來約束審計工作行為，還能夠降低審計工作成本，通過定期的監(jiān)督檢查工作不斷提高工作質量和工作效率[8]。

5.3?構建完善的農村信用社風險防范與金融審計聯動制度

要構建完善的農村信用社風險防范與金融審計聯動制度，就需要不斷完善農村信用社的相關制度和規(guī)定。一般來說，金融審計工作要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展空間，就必須擁有規(guī)范性的法律制度和相關規(guī)定來作為發(fā)展的依據和保障，為金融審計工作爭取“有法可依，有章可循”的有利發(fā)展空間。

農村信用社要構建完善的風險防范與金融審計聯動制度，必須首先建立并健全系統性的法律法規(guī)作為參照。我國相關部門應該制定并推出權威的合作金融法，來不斷完善金融審計工作的相關法律法規(guī)制度的建設，通過規(guī)范合理的法律制度不斷制約金融審計工作中的不良行為，從而不斷規(guī)范農村信用社的風險防范工作，幫助農村信用社的風險防范與金融審計工作創(chuàng)建聯動制度。

同時，農村信用社內部也要加快對自身控制制度的完善，不斷完善內部的相關體制和規(guī)定，通過金融系統建立一套完善、流暢的工作流程和程序，通過金融審計制度不斷預測并防范風險類型。

5.4?加強農村信用社風險防范與金融審計聯動信息化建設

加強農村信用社風險防范與金融審計聯動信息化建設，需要建立內部審計信息的管理系統來實現信息資源的實時共享。建立內部審計信息的管理系統，能夠幫助農村信用社通過信息系統加強對內部工作的管理。例如：審計部門可以通過網絡或先進的數據接口，利用先進的科學技術手段或其他軟件，從其他信息管理系統中獲取實時的數據信息，通過這一方式還能夠進行數據的獨立分析，以提出相應的審計意見。

同時，信息管理系統還能夠加強農村信用社內部各個部門和審計部門之間的交流和溝通，信息管理系統能夠提供實時的數據信息，多個部門和崗位之間的工作人員都可以登錄信息管理系統來獲取這一數據信息，實現數據資源的及時共享，不僅極大地提高了審計工作效率，也確保了數據信息的真實有效，能夠有效防范因為數據信息的傳遞而產生的誤差風險，提高金融審計工作的真實性和穩(wěn)定性。

另外，通過信息管理系統的相關權限設置工作，可以有效實現審計工作的資源共享，其中資源主要包括規(guī)章制度、審計方案、審計報告和審計流程以及最新審計成果，資源共享，能夠極大地提升審計工作的質量，也能夠為審計工作人員提供一個提升自身能力的信息平臺，幫助審計人員提高自身的業(yè)務水平。

6?結語

綜上所述，在經濟全球化和貿易全球化的發(fā)展背景下，國家金融行業(yè)面臨著越來越多的風險和挑戰(zhàn)。對于農村信用社來說，面臨的金融風險也是比較復雜的。農村信用社要想積極應對經濟發(fā)展的現狀和挑戰(zhàn)，就必須不斷完善風險防控與金融審計聯動工作，更好地完善自身的內部控制制度，響應國家的振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略目標。

新時期下農村信用社風險防范與金融審計聯動，不僅能夠幫助農村信用社加強防范風險的力度，提高農村信用社預知發(fā)展風險的能力，還能夠體現金融審計與風險防范工作的一致性。當前部分農村信用社中的審計人員素質參差不齊，全體審計人員的能力并不能夠完全達到審計工作的要求。

另外，審計管理方法不夠科學，缺乏嚴格的質量控制標準，金融審計的技術方法還不夠先進，以上問題都嚴重影響了審計工作的順利開展。

因此，筆者提出了要樹立科學的農村信用社風險防范與金融審計聯動理念，從思想上扭轉審計人員的思想理念，更好地關注金融審計工作。加強農村信用社風險防范與金融審計聯動的監(jiān)督管理工作，要求工作人員積極樹立全新的監(jiān)督和管理理念，實現思想理念的轉變和升級。并且不斷構建完善的農村信用社風險防范與金融審計聯動制度，完善農村信用社的相關制度和規(guī)定。

此外，要加強農村信用社風險防范與金融審計聯動的信息化建設，建立內部審計信息的管理系統來實現信息資源的實時共享，才能夠不斷應對農村信用社的金融經濟風險類型，更好的保障農村地區(qū)經濟的發(fā)展。

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