嚴(yán)鴻月

（吉林省煤田地質(zhì)局一一二勘探隊(duì)，延邊朝鮮族自治州 133000）

引 言

全面預(yù)算管理簡(jiǎn)而言之就是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一種方法，旨在提高財(cái)務(wù)管理水平及保障單位資金安全完整。但隨著近年來市場(chǎng)環(huán)境的快速變化，部分事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大大提升。為降低風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，事業(yè)單位需嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理工作。然而，在實(shí)際實(shí)施過程中，部分事業(yè)單位依然存在一些問題。例如，部分職工對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能認(rèn)識(shí)到該管理對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位良好發(fā)展的重要性。由于對(duì)預(yù)算管理缺乏充足認(rèn)識(shí)，部分事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)存在編制不合理、缺乏精準(zhǔn)性的問題。這些問題嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理效用的發(fā)揮。鑒于此，事業(yè)單位要優(yōu)化改進(jìn)措施，不斷完善全面預(yù)算管理工作，確保其開展有效合理。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

全面預(yù)算管理作用于事業(yè)單位所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，能夠在保障活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)上有效地銜接各個(gè)部門，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)開展全過程中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)有效性，能夠推動(dòng)事業(yè)單位長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理主要有以下三個(gè)特征。

第一，全面性特征。全面預(yù)算管理涉及事業(yè)單位的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)其開展嚴(yán)格、全面控制，包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)實(shí)施全面監(jiān)督管理，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前規(guī)劃、事中監(jiān)管、事后評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲實(shí)施工作。這些工作都是全面預(yù)算管理需要監(jiān)控的地方，有助于事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)開展過程中出現(xiàn)的問題，調(diào)整規(guī)劃，積極采用合理的措施解決問題，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)高效和高水平開展，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

第二，全員性特征。全面預(yù)算管理活動(dòng)的開展不只是財(cái)務(wù)內(nèi)控的一種手段，該項(xiàng)管理工作并非局限于財(cái)務(wù)人員，要想有效開展全面預(yù)算管理工作，需要所有人員參與。要從整體工作實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)不同級(jí)別員工、不同崗位員工的關(guān)聯(lián)性，相互協(xié)作性。

第三，全體性特征。全體性是指內(nèi)部各職能部門的有效配合，有效銜接各部門信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，便于財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解各部門的財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)有效，為后期開展預(yù)算編制工作及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理在事業(yè)單位開展的必要性

其一，有助于最大限度地發(fā)揮資金效益。大部分事業(yè)單位的資金來源于財(cái)政撥款，也有部分事業(yè)單位有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來的營(yíng)利，能夠?qū)崿F(xiàn)自主運(yùn)營(yíng)。而在事業(yè)單位中運(yùn)用該項(xiàng)預(yù)算管理工作，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資金使用全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效規(guī)避資金浪費(fèi)等情況，還能幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)盈虧平衡，充分發(fā)揮資金使用效益的作用。

其二，有助于調(diào)整內(nèi)部資金支出結(jié)構(gòu)。事業(yè)單位在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，其資金來源依賴于財(cái)政撥款，這使得部分人員并不具備相應(yīng)的成本效益意識(shí)，不重視資金使用效益、支出結(jié)構(gòu)是否合理等方面。隨著近年來事業(yè)單位深化改革，其資金來源渠道越來越多，事業(yè)單位要想保障其穩(wěn)健性發(fā)展，需重視對(duì)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益，盡可能減少不必要的開支，不斷強(qiáng)化全員成本效益意識(shí)，使其能夠有意識(shí)地開展全面預(yù)算管理工作，基于業(yè)務(wù)活動(dòng)開展資金分配，有效降低成本，實(shí)現(xiàn)增益的目的。事業(yè)單位需優(yōu)化內(nèi)部資金支出結(jié)構(gòu)，將資金優(yōu)先運(yùn)用到保障各類民生支出及其他一些重要的事項(xiàng)中。在此基礎(chǔ)上，要運(yùn)用預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的雙增長(zhǎng)目標(biāo)。

其三，有助于提高事業(yè)單位的管理質(zhì)量。事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)基本都是圍繞著內(nèi)部收支情況、業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)及內(nèi)部資金需求等開展的，要確保業(yè)務(wù)活動(dòng)開展使用資金的科學(xué)和合理，為所有的業(yè)務(wù)都能提供足夠的資金支持，而非注重某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，忽略其他業(yè)務(wù)。運(yùn)用預(yù)算考核，便于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等工作實(shí)時(shí)監(jiān)控和考核，確保事業(yè)單位實(shí)際使用資金情況與預(yù)算規(guī)劃相一致，一旦與原規(guī)劃產(chǎn)生出入，便可及時(shí)查看解決問題。此外，開展全面預(yù)算管理工作，事業(yè)單位可依據(jù)不同崗位完成工作的情況，完善工作流程，在借助信息技術(shù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，加強(qiáng)各部門溝通，從而使事業(yè)單位的管理質(zhì)量得到提高。

三、探究全面預(yù)算管理在事業(yè)單位開展的現(xiàn)狀

（一）全員全面預(yù)算管理意識(shí)較為薄弱

部分事業(yè)單位未能充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性。事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時(shí)往往依據(jù)上年度的預(yù)算進(jìn)行增減，未能深入了解內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)劃及資金需求，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性、科學(xué)性，嚴(yán)重抑制全面預(yù)算管理規(guī)劃的有效落實(shí)[1]。

上文講述過全面預(yù)算管理的全體性特征，由此可見，該項(xiàng)管理工作并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合及其他各職能部門的有效配合。但是，部分事業(yè)單位對(duì)全面預(yù)算管理不重視，導(dǎo)致該項(xiàng)工作對(duì)于業(yè)務(wù)部門及其他部門而言就是一種形式，業(yè)務(wù)部門不僅不會(huì)積極配合，還因?yàn)樵摴ぷ髟黾悠涔ぷ髁慷嬖谝欢ǖ牡钟|心理，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理工作的成效。

（二）預(yù)算編制不合理、缺乏精確性

其一，財(cái)政部門在每年9 月份會(huì)要求各事業(yè)單位在10月份將下一年度的預(yù)算方案上報(bào)。部分事業(yè)單位缺乏足夠的時(shí)間深度了解內(nèi)部所有業(yè)務(wù)，在編制預(yù)算時(shí)缺乏精準(zhǔn)性、合理性。

其二，部分事業(yè)單位所編制的預(yù)算方案與實(shí)際需求相背離，無法真實(shí)顯露事業(yè)單位資金需求量。而財(cái)政部門所面對(duì)的事業(yè)單位數(shù)量眾多，有時(shí)無法對(duì)每個(gè)事業(yè)單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行實(shí)際考察與核實(shí)，從而導(dǎo)致部分事業(yè)單位項(xiàng)目缺乏資金支持而延后或取消。甚至有些延后項(xiàng)目還被歸屬到預(yù)算范疇內(nèi)，嚴(yán)重違背預(yù)算管理的真正目的[2]。

其三，部分預(yù)算編制人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，在開展編制工作時(shí)未能充分考量事業(yè)單位的實(shí)際情況，在編制方法的選擇上大多采用增量或減量的方法，雖然該種方法十分便捷，但是編制的預(yù)算方案卻與內(nèi)部實(shí)際情況嚴(yán)重脫離，影響預(yù)算管理工作有效開展。

（三）缺乏合理的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)

部分事業(yè)單位在開展該項(xiàng)管理工作時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考核，并且充分考量非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使得其考核結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性、公平性，不能真實(shí)反映具體工作。由于部分事業(yè)單位的管理人員缺乏對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的正確認(rèn)識(shí)，在制定績(jī)效指標(biāo)時(shí)未能充分結(jié)合業(yè)務(wù)特征，所設(shè)置的定性指標(biāo)過多，缺乏定量指標(biāo)，并且未能依據(jù)不同部門的實(shí)際情況有針對(duì)性地設(shè)置績(jī)效指標(biāo)。此外，績(jī)效指標(biāo)需設(shè)置相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，但是部分事業(yè)單位未能依據(jù)不同業(yè)務(wù)的不同標(biāo)準(zhǔn)制定績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，從而致使預(yù)算績(jī)效指標(biāo)缺乏合理性。

（四）尚未構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行力較差

部分事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行效果較差。部分事業(yè)單位的組織架構(gòu)未能明確不同崗位的職責(zé)權(quán)限，該項(xiàng)管理工作的開展并未為其配置相應(yīng)的工作人員對(duì)其開展全過程監(jiān)控，一旦在執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，便可能會(huì)出現(xiàn)互相推諉現(xiàn)象，也會(huì)影響各部門的協(xié)作性，抑制項(xiàng)目活動(dòng)的有序開展。

四、研究改善事業(yè)單位全面預(yù)算管理有效實(shí)施的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

其一，事業(yè)單位要增強(qiáng)管理層、基層職工、各部門負(fù)責(zé)人對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理以結(jié)果為導(dǎo)向監(jiān)控內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金使用情況的管理機(jī)制[3]，因此需明確事業(yè)單位所有開支的目標(biāo)，保障其工作效率得到提升。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)資金使用效果開展量化考核，改變以往盲目開展預(yù)算編制和資金開支工作的局面。事業(yè)單位應(yīng)加大宣傳力度，通過線上、線下的方式，為全員普及全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層要做好帶頭作用，積極主動(dòng)地參與到該項(xiàng)管理的學(xué)習(xí)中，充分意識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，為其有效開展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。

其二，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，事業(yè)單位需深入了解內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)開展所需的資金量，與業(yè)務(wù)部門共同探討制定合理的預(yù)算管理方案，積極收集各部門的意見與數(shù)據(jù)，加深業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的深度合作。同時(shí)，要制定完善的獎(jiǎng)懲措施，針對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理效率較高的部門和個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，給予實(shí)施預(yù)算管理效率較差的部門相應(yīng)的懲罰，嚴(yán)厲追責(zé)，約束職工的工作行為。

其三，事業(yè)單位要積極開展線下宣傳活動(dòng)，如邀請(qǐng)專業(yè)人士開展專題講座，便于事業(yè)單位的職工及時(shí)了解全面預(yù)算管理的最新情況，樹立正確的預(yù)算管理理念，從而激發(fā)工作人員參與預(yù)算管理的積極性。

（二）提高預(yù)算編制的可行性與合理性

其一，事業(yè)單位需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視，為編制工作提供充足的時(shí)間，確保預(yù)算編制工作可行合理。在編制過程中，事業(yè)單位可借鑒“二上二下”的流程，優(yōu)化內(nèi)部編制流程。在編制方法的選擇上可根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況靈活運(yùn)用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等方法[4]，綜合考量各項(xiàng)因素，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)開展科學(xué)預(yù)測(cè)。

其二，預(yù)算編制需各部門配合。因此，編制人員需與其他部門加強(qiáng)交流。要依據(jù)最新的相關(guān)政策，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展情況開展預(yù)測(cè)和分析，完成調(diào)研、取證、論證等工作，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理性。

其三，事業(yè)單位要定期開展培訓(xùn)工作，提高編制人員的專業(yè)水平。無論是編制人員還是預(yù)算管理人員，其綜合能力、專業(yè)水平都會(huì)影響預(yù)算編制的結(jié)果。因此，要定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，確保編制人員能快速了解和掌握新舊預(yù)算之間的差異。在培訓(xùn)的過程中需根據(jù)不同的職工有針對(duì)性地開展培訓(xùn)，快速提高工作人員的專業(yè)水平。

（三）健全全面預(yù)算管理績(jī)效指標(biāo)

事業(yè)單位在設(shè)定預(yù)算績(jī)效指標(biāo)時(shí)，要充分考量該指標(biāo)的全面性、針對(duì)性、客觀性。不僅要選擇定性指標(biāo)，還需根據(jù)不同部門業(yè)務(wù)活動(dòng)制定定量指標(biāo)。在制定定性指標(biāo)的過程中，需為不同的指標(biāo)做好詳細(xì)描述，確保該指標(biāo)能夠突出工作重點(diǎn)，具備客觀公平性[5]。因此，事業(yè)單位需明確不同的績(jī)效指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際工作情況為其有針對(duì)性地設(shè)置不同的指標(biāo)，尤其是業(yè)務(wù)崗與管理崗，其指標(biāo)設(shè)定要有一定的針對(duì)性。

同時(shí)，該指標(biāo)在設(shè)定過程中還需參考事業(yè)單位的中短期目標(biāo)，杜絕出現(xiàn)重短期利益而忽略長(zhǎng)期發(fā)展的現(xiàn)象。此外，還需充分運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，針對(duì)結(jié)果分析造成問題的原因，查明是因?yàn)橹笜?biāo)設(shè)計(jì)的問題還是評(píng)價(jià)方式的問題。如果是指標(biāo)問題需仔細(xì)梳理各項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行有效調(diào)整。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化執(zhí)行效果

其一，事業(yè)單位需制定完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，有利于規(guī)范各部門工作行為。事業(yè)單位可設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督小組，或者指派專門人員負(fù)責(zé)監(jiān)督工作。

其二，事業(yè)單位還可與內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部控制、外部審計(jì)等相結(jié)合，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，保障該預(yù)算工作的有效落實(shí)。在實(shí)施監(jiān)督時(shí)，事業(yè)單位可為其提供明確的預(yù)算管理工作節(jié)點(diǎn)、重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，以及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，便于監(jiān)督工作的有效開展。

其三，監(jiān)督人員的專業(yè)水平關(guān)乎預(yù)算監(jiān)督工作的質(zhì)量。因此，事業(yè)單位在指派專人時(shí)，需選擇有一定預(yù)算管理基礎(chǔ)的人員，并且還需對(duì)其定期開展專業(yè)培訓(xùn)，使其能快速地掌握和了解全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)。還需為其培訓(xùn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)內(nèi)容，使其能清晰內(nèi)部所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的特征及實(shí)際開展情況。在此基礎(chǔ)上，為其培養(yǎng)信息技術(shù)的相關(guān)知識(shí)，使其能充分借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理工作的全過程監(jiān)控。監(jiān)督人員要充分利用數(shù)據(jù)分析，便于發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，有利于杜絕一些違法違紀(jì)行為[6]。

結(jié) 語

總而言之，全面推進(jìn)預(yù)算管理工作不僅能夠提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效率，確保管理工作的科學(xué)合理，還有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高?；诖?，事業(yè)單位要加大宣傳力度，加強(qiáng)職工對(duì)全面預(yù)算管理的重視，督促各職能部門共同參與，為事業(yè)單位設(shè)置合理的績(jī)效指標(biāo)，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)合理性。同時(shí)，通過構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全監(jiān)督管理體系，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。