李沛

摘要：目前，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得日益激烈，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理也是其中的重要組成部分。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的今天，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息化建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然要求。文章對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，并提出了一些促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的建議，希望對(duì)提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；管理策略

一、引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，以信息化促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。但是在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提升。內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要途徑，在內(nèi)部控制視角下，可以利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)來(lái)建立完善的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提升，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力支持。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化概述

基于財(cái)務(wù)內(nèi)控視角的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，它是以財(cái)務(wù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)過(guò)程重構(gòu)為基本前提，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，以系統(tǒng)的管理思想為中心，借助財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，將公司的相關(guān)信息進(jìn)行有效的集成，從而為公司今后的決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃提供專(zhuān)業(yè)的金融管理服務(wù)和更加綜合的財(cái)務(wù)管理信息。

從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，建立以企業(yè)內(nèi)部控制為核心的會(huì)計(jì)核算體系，將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有效性產(chǎn)生重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種專(zhuān)門(mén)的管理工具，用來(lái)保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資金的安全，保持企業(yè)財(cái)務(wù)資料的完整和正確，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策能夠做出一個(gè)科學(xué)、合理的決定，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)達(dá)到最大的效益，從而能夠控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能最大限度地避免企業(yè)的財(cái)務(wù)欺詐，達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的。企業(yè)的內(nèi)控體系由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制行為、信息交流與監(jiān)督五個(gè)方面構(gòu)成。

這對(duì)健全企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)具有非常重要的意義，它可以為企業(yè)的信息化轉(zhuǎn)型奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享和信息集成的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)代化。

在企業(yè)健全的內(nèi)部控制工作中，還可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整性，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目的，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化與企業(yè)的內(nèi)部控制工作相融合，從而為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供強(qiáng)有力的支撐。同時(shí)，企業(yè)信息技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行健全，而內(nèi)控體系反過(guò)來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)行反饋，從而對(duì)企業(yè)的內(nèi)控體系起到支撐和保證作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

在建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化體系的過(guò)程中，會(huì)對(duì)原來(lái)的財(cái)務(wù)管理工作流程、環(huán)節(jié)和方式產(chǎn)生很大的沖擊，同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織與人才的經(jīng)營(yíng)方式也將產(chǎn)生質(zhì)的變化。而要做到這一點(diǎn)，就需要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)以及信息交換五個(gè)角度來(lái)研究企業(yè)控制環(huán)境中的環(huán)境效應(yīng)。從企業(yè)內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了如下影響。

（一）信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境帶來(lái)的影響

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)以及對(duì)系統(tǒng)建設(shè)帶來(lái)影響因素的總稱(chēng)，是對(duì)其他內(nèi)部管理因素進(jìn)行管理的基本前提。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的改變，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)也越來(lái)越扁平，在決策的制定和信息的交流方面，也變得越來(lái)越簡(jiǎn)單，不再冗余。各個(gè)層級(jí)的責(zé)任將會(huì)變得更為明確，內(nèi)部管理工作效率將會(huì)得到全方位的改善。除此之外，扁平式的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，也會(huì)改變企業(yè)目前的內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控方法和管理理念。

（二）信息化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)帶來(lái)的影響

在信息化環(huán)境之下，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)外環(huán)境也將會(huì)出現(xiàn)顛覆性變化，特別是當(dāng)企業(yè)的過(guò)程發(fā)生變化的時(shí)候，其自身所具有的開(kāi)放性、信息分散、數(shù)據(jù)共享性等特點(diǎn)，可以在封閉的、集中地運(yùn)作的環(huán)境下，進(jìn)行有效的補(bǔ)充，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法及內(nèi)容變得更為科學(xué)。

（三）信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)帶來(lái)的影響

控制是指企業(yè)確保各項(xiàng)指示能夠成功地實(shí)施，而采取的一套相應(yīng)的控制流程和策略，是針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的組織目標(biāo)所涵蓋的各種風(fēng)險(xiǎn)而制訂的預(yù)防和避免方法。正確運(yùn)用信息科技，可以使企業(yè)的內(nèi)部控制方式更加靈活和有效，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范和糾正能力。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程中，可以從傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)共同控制，控制程序也可以交由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理。

（四）信息化對(duì)信息與溝通帶來(lái)的影響

在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的重要財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)采集，同時(shí)在企業(yè)組織內(nèi)部展開(kāi)有效溝通及交流，確保財(cái)務(wù)管理工作人員可以更為清晰、直觀地了解到其工作責(zé)任，并對(duì)其責(zé)任進(jìn)行順利履行。

（五）信息化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控帶來(lái)的影響

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有的程序化特征，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作針對(duì)制度有著較強(qiáng)的依賴(lài)性。而通過(guò)信息化技術(shù)的合理使用，可以讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)人工控制和系統(tǒng)控制兩者之間的有機(jī)結(jié)合。并基于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算管理環(huán)境之下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督工作，安排專(zhuān)業(yè)人員在適當(dāng)時(shí)機(jī)通過(guò)信息化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)作和設(shè)計(jì)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以順利落實(shí)。

四、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)內(nèi)容

（一）建立全面預(yù)算管理體系

建立基于“現(xiàn)金流量”“年度”“月”“融資”、全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，具有“成本預(yù)算”等多項(xiàng)功能。從預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算績(jī)效評(píng)估五個(gè)方面，建立一套有針對(duì)性的內(nèi)部控制體系。預(yù)算是一種用來(lái)預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)將來(lái)資金流向的管理方式，可以保證企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，滿足企業(yè)的資金需要，能夠合理地籌集資金。在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，采用預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。一個(gè)健全的預(yù)算管理制度，不僅要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作管理費(fèi)用進(jìn)行有效控制，而且要從各個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，在建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)的前提下，以預(yù)算實(shí)施信息為依據(jù)，建立一個(gè)更加完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)，把預(yù)算評(píng)估工作貫穿到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，可保證預(yù)算的實(shí)施效果，最大限度地提高預(yù)算的實(shí)施效率，同時(shí)也加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的事后問(wèn)責(zé)。

（二）構(gòu)建出面向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全業(yè)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)

在報(bào)賬系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，需要嵌入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、規(guī)范化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)則，并將以上規(guī)則內(nèi)容全面嵌入到單據(jù)處理和單據(jù)審批等重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩者之間的有機(jī)結(jié)合，展現(xiàn)出一體化管理體系針對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)帶來(lái)的管控作用。并通過(guò)設(shè)置規(guī)范化結(jié)算業(yè)務(wù)流程、付款流程，保障企業(yè)管理規(guī)章制度得以順利落實(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠走上程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、精確化和高效化的路徑使企業(yè)的生產(chǎn)和管理活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)過(guò)程的可控性和可追溯性。在報(bào)賬業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，要注重對(duì)合同的管理，做到事前結(jié)算，事后付款，并把付款請(qǐng)求的詳細(xì)情況通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)地傳送給財(cái)務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)行相關(guān)的付款工作。在支付方面，要堅(jiān)持“沒(méi)有經(jīng)費(fèi)就不支付、沒(méi)有結(jié)算就不支付、沒(méi)有發(fā)票就不支付、沒(méi)有合同就不付款”的原則，將付款流程與財(cái)務(wù)和資金管理體系結(jié)合起來(lái)，避免出現(xiàn)無(wú)合同付款等非法現(xiàn)象。此外，還將強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，對(duì)企業(yè)的合規(guī)問(wèn)題進(jìn)行全方位的檢查，將其運(yùn)用到費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資金支付等重要領(lǐng)域，從而使信息技術(shù)在公司的合規(guī)管理與內(nèi)部控制中得到更好的發(fā)揮。

（三）構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警分析體系

將企業(yè)的內(nèi)部控制制度嵌入到企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，建立一個(gè)包括過(guò)期業(yè)務(wù)、供應(yīng)商黑名單、過(guò)期未認(rèn)證預(yù)警等多種信息系統(tǒng)，針對(duì)企業(yè)的異常發(fā)票進(jìn)行智能化檢查，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)結(jié)合企業(yè)目前建立的黑名單體系，針對(duì)企業(yè)的上下游合作單位展開(kāi)全方位分析，對(duì)于那些被列入黑名單的不正常的供貨商，會(huì)作為管理監(jiān)控重點(diǎn)。要根據(jù)發(fā)票有效期剩下的時(shí)間，對(duì)收入發(fā)票抵扣進(jìn)行分析，并提醒稅務(wù)管理工作人員進(jìn)行及時(shí)認(rèn)證，有效規(guī)避由于超期未認(rèn)證所引發(fā)的收入風(fēng)險(xiǎn)以及不必要的資金損失。在收到非經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，需要為稅務(wù)管理工作人員提供一定的警醒，對(duì)這類(lèi)發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，明確其是否存在異常問(wèn)題，避免出現(xiàn)虛假開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也可以規(guī)避由于供應(yīng)商失聯(lián)引發(fā)的稅務(wù)局追稅問(wèn)題。針對(duì)這一部分的稅金，可以直接將其計(jì)入到臺(tái)賬管理體系中去，盡量追回多繳稅款。

（四）建立資金系統(tǒng)全業(yè)務(wù)臺(tái)賬管理體系

一是資金管理系統(tǒng)同樣需要嵌入內(nèi)控制度，放在財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)信息化建設(shè)的重點(diǎn)位置。必須始終秉承崗位不相容這一基礎(chǔ)要求，設(shè)置不同的資金管理、決策和審批崗位。并通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置規(guī)則，要求資金發(fā)起人和審批人不可以是同一人，深入貫徹落實(shí)崗位分離制，有效規(guī)避資金管理工作人員一人身兼數(shù)職的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

二是規(guī)范資金管理和內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)資金業(yè)務(wù)發(fā)起、審批、修改的追溯處理，在出現(xiàn)問(wèn)題之后也可以第一時(shí)間追溯。通過(guò)對(duì)各種資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的臺(tái)賬處理，可以針對(duì)資金的具體走向進(jìn)行全程跟蹤。針對(duì)其中的異常資金流入、流出及不正常融資行為，也可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化跟蹤和預(yù)警。在出現(xiàn)問(wèn)題之后，及時(shí)制定出風(fēng)險(xiǎn)管理措施，啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低由于風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

三是要強(qiáng)化每月經(jīng)費(fèi)預(yù)算的制定與實(shí)施控制。通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化的資金計(jì)劃控制模板，基于企業(yè)投資、制造等多個(gè)業(yè)務(wù)板塊，來(lái)進(jìn)行相關(guān)的資金統(tǒng)籌工作，并將應(yīng)收定支的資金管理原理預(yù)先設(shè)置在該系統(tǒng)中，動(dòng)態(tài)地對(duì)資金計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行分析，并將其以即時(shí)的方式展現(xiàn)在界面上，保證專(zhuān)款計(jì)劃的實(shí)施效果完整性。

四是將企業(yè)與銀行之間的信息互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)資金信息的自動(dòng)匯集，從而保證銀行存款的集中使用。另外，還可以建立一個(gè)內(nèi)部銀行，讓內(nèi)部貸款、委托等等，變得更加規(guī)范。在發(fā)放貸款之前，要對(duì)貸款方的資金狀況、使用方式、歸還資金來(lái)源等進(jìn)行全方位、深刻剖析，同時(shí)在資金到期時(shí)，通過(guò)本系統(tǒng)將資金的余額自動(dòng)扣回，防止由于申請(qǐng)貸款的企業(yè)對(duì)資金的使用不當(dāng)而導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

五、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)保障措施

（一）堅(jiān)持系統(tǒng)性思維，構(gòu)建全覆蓋的內(nèi)控系統(tǒng)

一是要打破現(xiàn)有的數(shù)據(jù)孤島，使系統(tǒng)一體化成為可能；結(jié)合內(nèi)部控制的原則、方法和技術(shù)，將預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、合同管理、政府采購(gòu)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，形成一個(gè)集預(yù)算管理、核算、資產(chǎn)管理等多種功能于一體的企業(yè)財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率得到最大程度的發(fā)揮，而且還能夠增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)。

二是梳理本單位目前涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)均可以嵌入內(nèi)控管理工作流程。所有的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)都可以通過(guò)內(nèi)控管理系統(tǒng)進(jìn)行全方位管控，要求各個(gè)環(huán)節(jié)之間保持密切聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)和環(huán)節(jié)之間的相輔相成。舉例來(lái)說(shuō)，就企業(yè)的資產(chǎn)管理工作而言，當(dāng)企業(yè)提交網(wǎng)上政府采購(gòu)需求時(shí)，可以將企業(yè)的購(gòu)買(mǎi)規(guī)格直接顯示在該系統(tǒng)中，在購(gòu)買(mǎi)平臺(tái)下訂單后，由該系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生購(gòu)買(mǎi)契約。購(gòu)買(mǎi)了資產(chǎn)以后，需要在系統(tǒng)中進(jìn)行記錄，然后再進(jìn)行支付，這樣就能避免無(wú)預(yù)算采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)合同不規(guī)范、資產(chǎn)購(gòu)置漏賬等問(wèn)題。

三是開(kāi)放系統(tǒng)管理端口，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和檢查。建立與財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等關(guān)鍵功能部門(mén)之間的體系對(duì)接渠道，同時(shí)，在企業(yè)體系中賦予權(quán)力，可以充分地打開(kāi)企業(yè)的信息權(quán)力，通過(guò)外部監(jiān)管工作來(lái)提高公司內(nèi)部控制工作的實(shí)施程度。

（二）推進(jìn)閉環(huán)式管理，構(gòu)建全過(guò)程管理系統(tǒng)

一是開(kāi)展全生命周期管控，以資金管理作為重點(diǎn)，以信息化系統(tǒng)建設(shè)作為有效途徑，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和企業(yè)目前已有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效嵌入。尤其是需要嵌入到資金流動(dòng)全過(guò)程，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控、事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)內(nèi)控事前管理、事中管理、事后管理一體化管理體系，并針對(duì)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)資料進(jìn)行電子存檔。針對(duì)企業(yè)的報(bào)銷(xiāo)審批、支付路徑、資金流向等重點(diǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行及時(shí)記錄，并在系統(tǒng)中進(jìn)行自動(dòng)化存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)永久留痕，以規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，并在發(fā)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和追責(zé)。

二是全方位推行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則管理模式，深入貫徹落實(shí)崗位不相容制度，建立更為規(guī)范的審批管理流程，以保證公司財(cái)政開(kāi)支的規(guī)范化。通過(guò)在系統(tǒng)中嵌入規(guī)則系統(tǒng)，使其能夠自動(dòng)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，從而避免了一人多職、代為行事、偽造審批、避開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)等不合理問(wèn)題在遇到需要資金時(shí)，向財(cái)務(wù)部門(mén)電話問(wèn)難、事后報(bào)銷(xiāo)的滯后性問(wèn)題。舉例來(lái)說(shuō)，對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)的出差報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)人直接可以通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化，系統(tǒng)填寫(xiě)出差時(shí)間、地點(diǎn)、具體崗位信息，可自動(dòng)匹配交通費(fèi)、住宿費(fèi)、公雜費(fèi)等，既可以?xún)?yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效率，又可以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的差錯(cuò)問(wèn)題。

（三）發(fā)揮集體合力，構(gòu)建全員內(nèi)控系統(tǒng)

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)來(lái)說(shuō)，并不是不需要人，只依靠信息化系統(tǒng)便可以完成，而是需要展現(xiàn)出各個(gè)部門(mén)的人員作用。

一是單位管理層，尤其是各部門(mén)的負(fù)責(zé)人需要成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)的首要責(zé)任人，了解到財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化與企業(yè)的資金使用、安全以及工作績(jī)效提升存在著密切聯(lián)系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)注和重視，積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控，并為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供有力支持，為企業(yè)創(chuàng)造出更為良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作環(huán)境及氛圍。

二是財(cái)務(wù)部門(mén)以及有關(guān)工作人員需要履行好財(cái)務(wù)內(nèi)控的首要責(zé)任，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的牽頭人。尤其是對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)便是資金管理工作，由此也就決定了整個(gè)財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的信息化建設(shè)中需要承擔(dān)義不容辭的責(zé)任。對(duì)于財(cái)務(wù)部，一方面需要遵守我國(guó)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，在日常工作中堅(jiān)守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在資金管理工作上不愿腐、不能腐；另外一方面，需要強(qiáng)化自我學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新時(shí)期我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革和發(fā)展單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，優(yōu)化自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和績(jī)效能力。

三是業(yè)務(wù)部門(mén)需要積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)活動(dòng)中去。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)并不是獨(dú)立工作，而是與各個(gè)職能部門(mén)都存在著密切聯(lián)系，需要全員參與到其中共同完成，才可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的有效性?；谛畔⒒芾眢w系之下，依托于對(duì)財(cái)務(wù)流程的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，可以把各個(gè)職能部門(mén)以及企業(yè)各個(gè)崗位全部融入財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)終端，讓企業(yè)各部門(mén)成為財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的一員。為此，業(yè)務(wù)部門(mén)需要形成財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)知識(shí)，并主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中去。企業(yè)需要構(gòu)建出由各職能部門(mén)帶頭、財(cái)務(wù)部門(mén)作為牽頭組織，其他責(zé)任人共同參與的內(nèi)控管理機(jī)制，從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化能夠落實(shí)到崗、風(fēng)險(xiǎn)防控到崗。并全面推行分級(jí)授權(quán)的管理體制，保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（四）運(yùn)用信息化技術(shù)，構(gòu)建全集成內(nèi)控系統(tǒng)

近幾年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的要求越來(lái)越高，信息科技的發(fā)展也越來(lái)越快，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)與控制信息化體系的構(gòu)建，不僅僅是計(jì)算機(jī)和軟件系統(tǒng)的構(gòu)建，而是成為一個(gè)融合眾多功能的信息化系統(tǒng)。系統(tǒng)表現(xiàn)形式除了傳統(tǒng)硬件和軟件之外，還包括手機(jī)APP和短信提醒等。為此，企業(yè)可以從以下幾項(xiàng)措施著手。

一是電腦軟件。電腦軟件是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中最傳統(tǒng)、最不可或缺的組成部分。它可以依靠制度程序來(lái)整合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素直接嵌入到信息化管理體系中去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)重要財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的重點(diǎn)管控。

二是手機(jī)APP。作為較為現(xiàn)代、使用過(guò)程較為便捷的信息化管理工具，手機(jī)APP可以突破時(shí)空限制。有關(guān)工作人員只需通過(guò)對(duì)手機(jī)終端軟件的一鍵點(diǎn)擊，便可以進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)查詢(xún)，并在出現(xiàn)資金需求之后進(jìn)行在線審批，提高了財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作效率。

三是短信提醒。短信提醒是較為傳統(tǒng)的信息化管理工具，雖然相較于財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)較為傳統(tǒng)，不過(guò)其生命力卻十分頑強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的最大問(wèn)題是資產(chǎn)被侵占。因?yàn)殂y行體系比較獨(dú)特，無(wú)法與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員建立即時(shí)聯(lián)系，但可以通過(guò)手機(jī)短信來(lái)及時(shí)地提示企業(yè)的資金流動(dòng)。在該系統(tǒng)中，企業(yè)可以事先設(shè)定好通知的功能，當(dāng)發(fā)生了限額費(fèi)用以后，該系統(tǒng)能夠?qū)⑿畔⒓皶r(shí)地發(fā)給企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、主管和相關(guān)的人員，從而可以避免被非法侵占的情況，從而減少企業(yè)資本的安全性和管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）做好信息化建設(shè)總體規(guī)劃，構(gòu)建反饋內(nèi)控系統(tǒng)

在企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，其涉及內(nèi)容較多，包括網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全、數(shù)據(jù)技術(shù)的使用和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)等，系統(tǒng)建設(shè)時(shí)間周期較長(zhǎng)，投入資金量較為龐大，同時(shí)涉及范圍較廣。在這一過(guò)程中，企業(yè)想要保證信息化建設(shè)的有效性，既需要綜合考量企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，也需要結(jié)合企業(yè)的資金承受能力等進(jìn)行合理規(guī)劃，要求實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的數(shù)據(jù)信息共享，有效規(guī)避由于部門(mén)之間數(shù)據(jù)誤導(dǎo)和系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)所帶來(lái)的各種問(wèn)題，展現(xiàn)出企業(yè)的高效率管理服務(wù)，進(jìn)而提高管理過(guò)程中的管理質(zhì)量、進(jìn)度、安全等，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，信息交換及處理必須保證動(dòng)態(tài)性和協(xié)調(diào)性。企業(yè)需將實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展利益最大化作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)劃、決策、協(xié)調(diào)的有效管理，并結(jié)合總部下發(fā)的計(jì)劃情況來(lái)進(jìn)行全面分析，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋到現(xiàn)場(chǎng)控制部，由現(xiàn)場(chǎng)控制部來(lái)展開(kāi)數(shù)據(jù)信息的采集、監(jiān)督、分析和管理，隨后提交到各部門(mén)。各部門(mén)可以通過(guò)數(shù)據(jù)信息的評(píng)估，選擇應(yīng)對(duì)措施，將結(jié)果反饋到總部，總部可以結(jié)合項(xiàng)目部的報(bào)告情況來(lái)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并對(duì)程序進(jìn)行修改或是實(shí)現(xiàn)資源的重新配置。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)重要地位，與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。因此，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理工作，積極利用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。在信息化時(shí)代下，企業(yè)需要適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)?；诖?，本文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)行研究和分析，提出有效的建設(shè)措施，以期為相關(guān)人員提供借鑒和參考。

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（作者單位：上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬仁濟(jì)醫(yī)院）