張明波

【摘要】近年來，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等技術的飛速發(fā)展，有力推動了企業(yè)的數(shù)字化建設，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為引領經(jīng)濟發(fā)展的新經(jīng)濟形式。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的財稅管理越來越不能適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求。基于此，文章在對數(shù)字經(jīng)濟、財稅管理及其相關性進行深入探究的前提下，明確數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展視域下，總結(jié)與分析現(xiàn)階段企業(yè)財稅管理存在的問題及形成原因，并提出切實可行的優(yōu)化實踐路徑及策略，為改革和發(fā)展企業(yè)財稅管理提供思路。

【關鍵詞】數(shù)字經(jīng)濟；企業(yè)財稅管理；數(shù)字化建設；優(yōu)化實踐

【中圖分類號】F275；F810

隨著信息技術的發(fā)展與創(chuàng)新，企業(yè)由傳統(tǒng)生產(chǎn)加工逐漸轉(zhuǎn)向智能生產(chǎn)，極大提升了生產(chǎn)和運營效率，亟需企業(yè)相應提升財稅管理效率。同時，隨著信息科技的不斷進步，公司的財稅管理也面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。因此，越來越多的企業(yè)意識到信息技術的重要性，期望通過信息技術對企業(yè)的業(yè)務流程、財務流程進行再造，進而實現(xiàn)財務與業(yè)務的有機結(jié)合，提升企業(yè)競爭力。

一、數(shù)字經(jīng)濟、企業(yè)財稅管理及其相關關系

（一）數(shù)字經(jīng)濟概述

“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”，是黨的十九屆四中全會第一次創(chuàng)造性地提出的一個全新概念。在“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”概念出現(xiàn)之前，我們在經(jīng)濟運行和管理中已經(jīng)大量使用了“勞動”“資本”“土地”等傳統(tǒng)生產(chǎn)要素[1]，并建立了相應的運行和管理模式。黨的十九大報告中明確指出，要“加快建設實體經(jīng)濟、科技創(chuàng)新、現(xiàn)代金融、人力資源協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系”，這也就意味著新時代“數(shù)字經(jīng)濟”和“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”已經(jīng)成為未來經(jīng)濟社會發(fā)展中最具時代特色的生產(chǎn)要素，也是建設新時期新生產(chǎn)力和新型經(jīng)濟形態(tài)的一個關鍵因素[2]。數(shù)字經(jīng)濟是一種新的經(jīng)濟形式，它建立在數(shù)字化技術的基礎上，以信息技術、網(wǎng)絡技術等為主要內(nèi)容，并通過信息技術來促進產(chǎn)業(yè)的升級和經(jīng)濟的發(fā)展。有學者認為，以大數(shù)據(jù)、人工智能、移動通信、云計算等數(shù)字化技術為主要手段，將所有的經(jīng)濟要素進行數(shù)字化，并進行精確表述和有效應用，是數(shù)字經(jīng)濟的特征[3]。還有部分學者認為，數(shù)字經(jīng)濟的主要特點是虛擬性和滲透性。首先，虛擬是數(shù)字經(jīng)濟的重要特性[4]，它是指在現(xiàn)代信息技術的支持下，將數(shù)據(jù)作為重要的生產(chǎn)因素，而非物質(zhì)產(chǎn)品，如數(shù)字產(chǎn)品和服務，已經(jīng)開始取代有形產(chǎn)品，占據(jù)了主要的位置，并出現(xiàn)了高度的虛擬化。其次，具備鮮明的滲透性，它可以打破有形的物質(zhì)世界的限制與局限，使各個行業(yè)的界線變得模糊化，對企業(yè)的組織結(jié)構和運作模式產(chǎn)生了深遠的影響，并且對企業(yè)的運作模式進行了重新界定。

（二）企業(yè)財稅管理概述

企業(yè)財稅管理主要是指對企業(yè)在各主體稅種及稅款核算上的失誤進行風險管理，針對各稅種的實際支付過程中出現(xiàn)的差錯進行風險管理。究其根本，企業(yè)財稅管理的核心是財稅風險管理，主要是對企業(yè)采購、生產(chǎn)經(jīng)營等活動中存在的財務和稅務風險進行預警和應對，主要包括錯誤的應納稅收入記錄，可抵扣費用核算錯誤，稅務違規(guī)行為以及財稅數(shù)據(jù)欺詐[5]等。財稅風險對于企業(yè)來說具有較大的影響，特別是以增值稅和企業(yè)所得稅為代表的稅額核算和支付等風險，如果發(fā)生了財稅風險，不但會對企業(yè)的盈利產(chǎn)生直接的、嚴重的負面影響，還會對企業(yè)形象以及聲譽等諸多方面造成很大的損失。為此，企業(yè)要重視財稅管理方面的潛在風險，及時采取切實有效的應對措施。

（三）數(shù)字經(jīng)濟背景下企業(yè)財稅風險管理

在數(shù)字經(jīng)濟背景下，企業(yè)的財稅風險管理是近幾年才出現(xiàn)的一種新事物，也是企業(yè)財務管理領域中的新生事物。自2018年中國提出并實行財稅征管體制改革以來，國家稅務總局以及各地稅務局先后設立了財稅大數(shù)據(jù)和風險管理機構，為實現(xiàn)數(shù)字化財稅分析、財稅風險管理提供了組織依據(jù)和實施保證[6]。2021年初，在中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化財稅征管改革的意見》中，明確提出要“全面推進稅收征管信息化、智能化轉(zhuǎn)型”。數(shù)字經(jīng)濟下的財稅管理，是企業(yè)長期穩(wěn)定運營發(fā)展的內(nèi)在需要，也是企業(yè)財稅工作的重點與難點。

二、數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)財稅管理過程中存在的問題及成因

（一）企業(yè)財稅管理理念整合的邏輯不夠嚴謹

當前，許多企業(yè)還沒有真正把大數(shù)據(jù)作為一種重要資產(chǎn)來看待。對于數(shù)據(jù)的認知還不夠深入，對數(shù)據(jù)的被動使用更多，而較少進行數(shù)據(jù)的主動創(chuàng)造和增值。特別是在增值稅、企業(yè)所得稅等各個稅種的數(shù)據(jù)管理方面，還沒有形成一個統(tǒng)一的管理方式[7]。所有的財稅數(shù)據(jù)都是碎片化的、分散的，沒有辦法有機地將它們進行分類，也沒能系統(tǒng)地將其集中起來。現(xiàn)代化的企業(yè)管理迫切需要通過信息技術將各種財稅基礎數(shù)據(jù)整合成一個邏輯嚴密的完整體系。

（二）數(shù)據(jù)風險管理中缺少明確目標

許多企業(yè)對于學習新技術的意識較差，沒有明確的目標與方向，特別是缺少對增值稅改革的快速響應機制，在實際操作中缺少內(nèi)部管控的能力。從宏觀層面上來看，企業(yè)目前財稅數(shù)據(jù)關聯(lián)溯源的目標和方向相對模糊，沒有實現(xiàn)真正意義上的“全口徑”“全流程”“全鏈條”的數(shù)據(jù)集成及數(shù)據(jù)融合，導致在企業(yè)財稅數(shù)據(jù)關聯(lián)溯源工作中存在著“信息孤島”和“數(shù)據(jù)孤島”。從更深層面來看，企業(yè)財稅數(shù)據(jù)關聯(lián)溯源與傳統(tǒng)觀念中的因果聯(lián)系不夠明晰，從而導致企業(yè)治理目標和方向不明確，直接造成企業(yè)財稅風險管理效率低下。

（三）財稅管理高素質(zhì)專業(yè)人才的匱乏

現(xiàn)階段，企業(yè)財稅管理人才匱乏，主要表現(xiàn)為人力資本配置不足、能力整合不足。缺少既懂財稅業(yè)務、又懂數(shù)據(jù)分析的復合型人才。大部分企業(yè)的財務風險管理人員的知識結(jié)構比較陳舊，專業(yè)水平不高，也不太了解大數(shù)據(jù)等新興的信息技術工具。這也直接造成了企業(yè)相關工作人員在構建財稅與經(jīng)濟的關聯(lián)數(shù)據(jù)模型方面存在不足，針對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)更是難以進行數(shù)理統(tǒng)計、趨勢預測分析和深層次挖掘，因此，很難對財稅風險有效地進行分析與監(jiān)測，從而使得企業(yè)財稅風險控制工作實踐效果不盡人意[8]。

（四）“四個”一體化的有效實施還不夠充分

“四個”一體化企業(yè)財稅管理以業(yè)務數(shù)字化、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化、資產(chǎn)增值化、價值最大化為主要內(nèi)容，但卻在實際操作過程當中存在著缺乏科學標準與有效整合的問題。財稅業(yè)務數(shù)據(jù)化是創(chuàng)新的出發(fā)點，它可以對業(yè)務過程中的“沉睡數(shù)據(jù)”進行分析，以便針對性地進行業(yè)務改造，力求能夠及時發(fā)現(xiàn)風險源頭，實施預警和預防措施。另外，在企業(yè)財稅風險管理閉環(huán)過程當中，其方法整合在設計與結(jié)構層面仍存在諸多不足，突出體現(xiàn)在企業(yè)財稅數(shù)據(jù)的分析方法上，尚且未達到智能化，風險識別、風險應對、過程監(jiān)測等各個環(huán)節(jié)均缺少系統(tǒng)與協(xié)調(diào)，無法高效地實現(xiàn)數(shù)據(jù)間的有效傳遞與有效應用[9]。

三、數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)財稅管理的改革與創(chuàng)新路徑

（一）凸顯企業(yè)管理與經(jīng)營的主體地位

強調(diào)企業(yè)在管理與經(jīng)營方面的主體地位，即強調(diào)企業(yè)及職工在財稅信息運用中的主動性。以數(shù)據(jù)管理為基礎的財稅風險控制的內(nèi)涵既包括對征管資源的重新配置，也包括對征管流程的再優(yōu)化，這就要求企業(yè)不斷地提升整體經(jīng)營與管理水平，提升風險管理意識。此外，數(shù)字經(jīng)濟背景下，還需要善于利用網(wǎng)絡、信息技術等新工具，在企業(yè)內(nèi)部建立起全新的管理模式。企業(yè)必須要提高對財稅風險管理工作的重視程度，將企業(yè)財稅風險控制納入到企業(yè)整體戰(zhàn)略之中，明確財務部門在企業(yè)風險控制工作實踐過程中的核心地位，實現(xiàn)企業(yè)的主觀能動性和主動性管理能力的創(chuàng)新。

（二）重視融合和協(xié)調(diào)風險管理的信息

數(shù)字技術的高效應用，要求對數(shù)據(jù)進行更新和集成，重視各種要素的結(jié)合。將企業(yè)的財稅資料、信息等各要素進行有機結(jié)合，可以使科研模式更具層次、更有條理?！捌髽I(yè)財稅一體化”是一種現(xiàn)代化的企業(yè)財稅管理理念，它可以很好地將數(shù)據(jù)的融合性和協(xié)同性結(jié)合起來，其中，“業(yè)”就是指具有良好數(shù)字化功能的企業(yè)的經(jīng)營過程和核心業(yè)務，包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及服務等；“財”主要指的是企業(yè)的財務，需要明確科學的金融思想是經(jīng)營的基本邏輯；“稅”主要是指企業(yè)的稅務籌劃、計算、申報和支付，全面反映了企業(yè)對財稅風險的防范與處理能力和水平。重視企業(yè)風險管理信息的融合和協(xié)作，實施“企業(yè)財稅一體化”是其起點和歸宿。另外，數(shù)據(jù)與非數(shù)據(jù)中的海量要素間的相互配合也是十分重要的，可以通過內(nèi)部要素的整合和整體與外部環(huán)境的整合，來推動財稅數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成度的逐步提升。具體到企業(yè)的財稅風險管理過程中，既要將風險管理的過程和業(yè)財稅融合起來，也要將風險管理過程和數(shù)據(jù)治理過程融合起來。

（三）注重培養(yǎng)和引進數(shù)字技術人才

在數(shù)字經(jīng)濟時代背景下，需要大力培育一批數(shù)字技術人才，既要精通大數(shù)據(jù)規(guī)則、會計、財稅等專業(yè)知識，同時還能夠挖掘財稅大數(shù)據(jù)中的價值，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財稅方面存在的風險，并對其進行準確的風險監(jiān)測。在企業(yè)財稅數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)服務、數(shù)據(jù)分析應用以及數(shù)據(jù)安全管理等諸多方面，需要開展專門的研究課題，積極鼓勵具有較高技能和較高職稱的人才來參與研究。同時，引導全體財稅工作人員探索出適合企業(yè)自身特點的學習型團隊培養(yǎng)與建設路徑，提升工作創(chuàng)造力。總的來講，首先，需要激活企業(yè)現(xiàn)有的人力資源，成立數(shù)字技術互助小組，并邀請相關專家進行交流和教學，進而構建出自身大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系。其次，聘用相關數(shù)字化專家，打造更具吸引力的人才環(huán)境。最后，充分發(fā)揮第三方“智庫”的作用，吸納國內(nèi)外有關專家學者的研究成果，推動數(shù)字技術在財稅風險管理中的深入應用，為企業(yè)財務風險管理提出最優(yōu)方案，并進行追蹤和不斷改善。

（四）拓展對數(shù)據(jù)的思維，勇于實踐

數(shù)字經(jīng)濟背景下的企業(yè)財稅風險管理，不僅要著眼于解決資源稀缺、數(shù)據(jù)質(zhì)量差的現(xiàn)實問題，更要積極的與新技術相互結(jié)合，構建科學嚴密的新型企業(yè)財稅風險管理模式。對企業(yè)而言，其稅收風險既有外部因素的影響，也有內(nèi)在的文化因素。企業(yè)需要注重自身的內(nèi)部文化建設，注重對員工素質(zhì)的培養(yǎng)，以及對職業(yè)行為、職業(yè)道德的培養(yǎng)。需要增強企業(yè)各級管理者對財稅風險的防范意識，在風險的源頭上減少風險的發(fā)生。需要建立起一套科學、規(guī)范的用人制度，盡量減少涉稅員工的流動性。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要適應數(shù)字化時代的需求，加大對數(shù)據(jù)技術人才的培養(yǎng)力度，建立健全培訓體系，提高員工的財務專業(yè)知識，提高他們的信息技術能力。企業(yè)要對自身財稅管理系統(tǒng)進行持續(xù)優(yōu)化，基于數(shù)字經(jīng)濟的技術支持，設計出適合本企業(yè)特性的財稅管理體系，與企業(yè)的日常管理與經(jīng)營工作實踐活動相融合。企業(yè)也應強化網(wǎng)絡的安全性管理，推動企業(yè)資訊的內(nèi)部透明化與共享性，杜絕企業(yè)的安全漏洞，降低企業(yè)運營的風險。此外，企業(yè)還應當全面地推行智能化、數(shù)字化的財稅管理體系，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

主要參考文獻：

[1]陸冠臣.數(shù)字經(jīng)濟背景下財務創(chuàng)新人才培養(yǎng)：理念、路徑與評價[J].財會通訊，2023（08）：171-176.

[2]郭曉明.數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展下日化企業(yè)財務管理模式創(chuàng)新發(fā)展研究[J].日用化學工業(yè)（中英文），2023，53（01）：125-126.

[3]周衛(wèi)華，劉薇.企業(yè)集團財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型：價值嵌入與路徑選擇——基于三家企業(yè)集團的典型案例研究[J].經(jīng)濟管理，2023，45（07）：94-111.

[4]張夢杰.互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟環(huán)境下的企業(yè)財務管理創(chuàng)新——評《“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的財務管理與財務行為》[J].商業(yè)經(jīng)濟研究，2023（07）：2.

[5]靳學軍.新形勢下水利施工企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究[J].人民黃河，2023，45（S1）：110-111.

[6]婁慧軒.中國新能源發(fā)電企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及優(yōu)化建議[J].太陽能學報，2023，44（08）：567.

[7]成紅彥.數(shù)字化時代的企業(yè)智慧財務系統(tǒng)建構路徑和轉(zhuǎn)型研究——評《企業(yè)財務管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究：如何構建智慧財務系統(tǒng)》[J].中國科技論文，2023，18（08）：944.

[8]周德良，楊雪.企業(yè)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響因素及實現(xiàn)路徑——基于扎根理論的探索性研究[J].管理案例研究與評論，2023，16（05）：613-626.

[9]馬莉.數(shù)字化時代財務管理的創(chuàng)新發(fā)展——評中國商業(yè)出版社《財務共享及智能財務理論與發(fā)展研究》[J].價格理論與實踐，2023（05）：215.

責編：夢超