許松濤

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，制造企業(yè)面臨著市場競爭激烈、成本壓力大等各種困境。如何提高企業(yè)效益和競爭力，實現(xiàn)長遠發(fā)展，成為制造企業(yè)的首要任務。全面預算管理作為一種重要的管理方法，可以幫助制造企業(yè)更有效管理企業(yè)資金，推動企業(yè)長遠發(fā)展。本文從制造企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，提出企業(yè)推進全面預算管理的途徑，以幫助制造企業(yè)更好地把握資金利用效率，提升企業(yè)的應變能力，進一步支持企業(yè)長遠發(fā)展，鑄就企業(yè)的核心競爭力。

全面預算管理在制造企業(yè)長遠發(fā)展的必要性

首先，通過全面預算管理，企業(yè)可以根據(jù)實際情況對各項經(jīng)濟指標、資金流動情況、成本結構等進行有效分析和預處理，增強管理者的決策能力，提高管理效率，提高生產(chǎn)力和市場適應能力。其次，制造企業(yè)在全面預算管理的過程中，能夠更好地進行資源分配和利用，如生產(chǎn)過程中的人力、物流、設備等，進而整合各種資源，優(yōu)化資源配置和使用效率，降低成本并實現(xiàn)盈利。最后，全面預算管理可以創(chuàng)造一種優(yōu)良的管理氛圍，進一步強化企業(yè)的財務管理和責任心，使企業(yè)既可以實現(xiàn)財務盈利，又能夠保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增強企業(yè)競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

企業(yè)實施全面預算管理的現(xiàn)狀

預算編制不合理、預算執(zhí)行不到位 制造企業(yè)的生產(chǎn)周期普遍較長，其資金流動性難以及時掌握，導致財務部門在預算編制時難以準確了解資金流動細節(jié)，對預算的規(guī)劃不詳盡。同時市場需求的快速變化，使得很多制造企業(yè)在編制預算時，沒有對市場進行詳細的分析，導致預算的基礎不夠充分、預算內(nèi)容過于宏觀。同時編制的預算過于理想化，沒有考慮到實際的經(jīng)濟情況，無法預見可能出現(xiàn)的經(jīng)濟變化，導致最終編制的預算和實際市場需求之間存在較大差異，給預算執(zhí)行增加了很多難度。

不重視績效考核、績效考核未與預算管理掛鉤 有效的績效考核是推動全面預算管理實施的重要手段，但目前，不少制造企業(yè)對績效考核不夠重視，未認識到績效考核的重要性，即使制定了績效考核制度，也不夠合理。一些制造企業(yè)在制定績效考核指標時，考慮的因素過少或過多，無法準確反映實際業(yè)務的情況。比如，一些企業(yè)會將績效考核指標過于偏重生產(chǎn)成本，忽略了銷售和市場份額等重要指標。很多企業(yè)在編制預算的時候，沒有與績效考核掛鉤，企業(yè)的預算執(zhí)行和績效考核之間沒有很好地關聯(lián)起來，導致預算計劃與實際業(yè)務之間存在巨大的差異，影響企業(yè)的盈利情況和業(yè)務運營發(fā)展。

缺乏科技應用，預算管理水平較低 目前的狀況是制造企業(yè)的信息化程度普遍較低，部分制造企業(yè)在預算編制過程中依然采用復雜的Excel表格、紙質(zhì)文件等傳統(tǒng)管理方式。預算管理工作需要采集、整合和分析大量的數(shù)據(jù)和信息，包括市場需求、競爭情況、供應鏈狀態(tài)等多方面的信息，數(shù)據(jù)量大、種類繁多，使用Excel等傳統(tǒng)工具管理時會出現(xiàn)信息不準確、缺失、不合理等問題，不僅造成時間和人力資源浪費，也不利于快速響應市場變化。制造企業(yè)在制定預算計劃時需要考慮到多種因素和變量，如市場需求、貨幣政策、稅收政策等。因為預算管理信息化程度低，在采集、分析、整合和應用數(shù)據(jù)等方面缺乏科技支持，會導致決策不準確，難以實現(xiàn)預算目標。

全面預算管理體系不健全 首先，預算目標不具體。在制定預算計劃時，沒能對一些細節(jié)，如生產(chǎn)成本、原材料采購、人力資源、市場推廣等方面的預算做出明確和具體化，導致無法準確達成預算目標。比如，甲公司投入資金，計劃在下半年開辟一種新的市場，但預算計劃中未將增加銷售團隊成本納入計劃范圍內(nèi)，導致成本支出超出預算計劃，使新市場開拓計劃失敗。其次，預算流程不規(guī)范。在預算編制、審核、審批、執(zhí)行、監(jiān)控等各個環(huán)節(jié)中，缺乏必要的程序、規(guī)則和流程，預算分配不合理，預算使用不透明、不規(guī)范、不符合規(guī)定，導致預算計劃的編制、審核和審批耗費時間長，影響到預算的有效性。另外，監(jiān)控執(zhí)行的缺失。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效的監(jiān)控措施或者監(jiān)控不到位，比如沒有建立完善的預算執(zhí)行報告機制，或者沒有人員專門負責對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，導致預算執(zhí)行時難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，從而給企業(yè)帶來財務風險，影響企業(yè)的利潤和財務健康狀況。最后，在全面預算管理的各個環(huán)節(jié)中，相關責任人員職責和責任界定不明確，管理者對預算管理的責任不清、權限不明，部分員工對預算支出管理不當，導致預算計劃執(zhí)行效果大打折扣。權責不明導致預算執(zhí)行過程中責任不明確，甚至出現(xiàn)推諉、扯皮等問題，從而導致預算編制和執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

企業(yè)推進全面預算管理的途徑

良好的計劃預算管理 一是預算編制：制定合理的預算目標和指標。企業(yè)在實施全面預算管理時，應該注重預算編制的科學性和合理性。預算目標和指標的制定應基于企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，針對不同業(yè)務板塊和部門，將全面預算管理與企業(yè)整體發(fā)展緊密結合起來，確保預算目標的實現(xiàn)可以為企業(yè)發(fā)展做出貢獻。同時還應考慮歷史數(shù)據(jù)和市場分析等因素，如預測市場變化、制定對策等，確保預算目標和指標的制定可以盡可能地貼近實際情況。合理的預算目標需具有可衡量性、可操作性和可比性，因此參考數(shù)據(jù)的選取應考慮從不同部門或同一期的業(yè)務數(shù)據(jù)選取，以便為企業(yè)預算管理提供基礎數(shù)據(jù)。在擬定預算目標的時候，制造企業(yè)需要考慮各種可能影響預算執(zhí)行的因素，如經(jīng)濟形勢、市場變化、淡旺季需求等，從而將實際執(zhí)行和目標制定聯(lián)系起來，確保預算執(zhí)行目標的實現(xiàn)。

二是預算執(zhí)行：及時地監(jiān)控和調(diào)整。在預算執(zhí)行的過程中時，企業(yè)應建立完整的預算監(jiān)控體系，設定預算動態(tài)監(jiān)測機制，確保監(jiān)控范圍內(nèi)數(shù)據(jù)的實時、準確、完整。另外，企業(yè)要制定預算執(zhí)行報告機制和預算調(diào)整機制，確保預算執(zhí)行信息能夠及時傳遞，各部門責任人能夠及時掌握預算執(zhí)行情況，及時應對工作中出現(xiàn)的各種復雜情況，對預算進行調(diào)整，從而在可控的范圍內(nèi)達成預算目標。在預算執(zhí)行過程中，建立預算執(zhí)行調(diào)整機制，及時糾正因員工操作失誤、市場變化等原因引起的預算偏差。為了保證預算執(zhí)行監(jiān)控的有效性，企業(yè)應建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，提升風險防控能力，及時發(fā)現(xiàn)、糾正違規(guī)行為，確保預算執(zhí)行的合法性和準確性。

通過績效考核手段推動落地實踐 一是績效考核與預算管理的結合。將績效考核與預算管理相結合，可以有效激勵員工完成預算目標，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。這就需要企業(yè)將預算目標與員工績效目標結合起來，根據(jù)不同崗位和員工的職責，制定相應的預算目標和績效指標，建立完整的員工績效管理制度。在全面預算管理工作中，明確預算執(zhí)行責任人，建立相應的考核標準和考核機制，關注預算目標的達成情況和達成質(zhì)量等績效要素，及時進行績效考核，定期查看是否需要對各部門進行績效調(diào)整。此外，企業(yè)應定期抽查績效考核結果，跟蹤和評估預算目標及員工績效的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時進行問題處理和績效調(diào)整。

二是績效考核的實現(xiàn)。為了推動績效考核的落地和執(zhí)行，確定關鍵績效指標是績效考核的第一步。首先，企業(yè)要明確公司和部門的戰(zhàn)略目標，根據(jù)目標設定量化的績效指標，并對這些指標進行權重評估，以確定每個指標的重要性，同時盡量避免量化指標過多、冗雜，關注重點指標。其次，企業(yè)可以考慮使用績效管理系統(tǒng)，自動化、智能化地采集員工的工作數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行可視化展示，使管理者可以更好地把握員工的工作狀態(tài)和進度，同時將這些數(shù)據(jù)與指標對比，實現(xiàn)快速識別績效差距。最后，在績效考核的基礎上，應建立獎懲制度。獎勵措施可以采用資金獎勵、晉升提拔、榮譽表彰等多種方式，以激發(fā)員工的積極性，懲罰措施可以采用降職、減薪、調(diào)整工作崗位等方式，以激勵員工更努力地工作。

應用先進技術，提高預算管理水平 信息時代，先進技術的應用可以幫助企業(yè)更快地獲取并分析海量的數(shù)據(jù)，從而更好地應對市場變化。首先，制造企業(yè)需充分使用ERP軟件和其他預算管理軟件來幫助實現(xiàn)預算計劃和實際執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，管理業(yè)務數(shù)據(jù)和預算進度，支持決策制定和預算分配。其次，應深入應用集成大數(shù)據(jù)分析技術，快速、準確地收集分析關鍵數(shù)據(jù)，以優(yōu)化預算計劃，建立更高效、靈活的預算管理機制。最后，企業(yè)應制定針對預算的標準化規(guī)范，并采取必要的預算管理工具、技術等手段，實施更加規(guī)范、高效、可視化的預算管理。

完善財務結構和管理體系 完善財務結構和管理體系是企業(yè)保持良性發(fā)展、提高利潤、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎。企業(yè)應根據(jù)自身特點和財務需要，建立相應的財務結構，包括財務管理制度、財務部門職責和結構、會計核算制度、成本管理與分析制度等。同時建立健全財務風險管理和內(nèi)部審計制度，保證財務信息的真實性和保密性。隨著全面預算管理的推進，財務結構需要不斷做出優(yōu)化，企業(yè)要進一步加強先進財務管理方法的應用，提高財務管理效率和精度。重點考慮如何調(diào)整資產(chǎn)和負債的結構，可以建立合理的資金管理流程，對現(xiàn)金流、融資、資本結構、收益等方面進行優(yōu)化。

此外，企業(yè)應注重培養(yǎng)和管理財務人才，增強其全面預算管理的意識和管理水平。還可以設立專門的預算管理部門，配備相應的技術人員和預算專家，以保證預算工作的專業(yè)性和高效性。為了保障該體系的靈活性，制造企業(yè)還要建立預算管理與實際業(yè)務運營的協(xié)作機制，通過與其他部門的定期溝通和業(yè)務分析，不斷提高各業(yè)務部門的預算管理能力。利用該體系將企業(yè)領導、管理團隊和財務人員團結起來，持續(xù)提高財務人員的專業(yè)技能和管理水平，推進企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化和標準化。

在制造企業(yè)管理中，實施全面預算管理已經(jīng)成為制造企業(yè)必備的管理手段，可以幫助企業(yè)規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動和資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。實施全面預算管理需要企業(yè)從宏觀和微觀兩個方面進行調(diào)整，包括財務結構和管理體系、數(shù)據(jù)管理和分析、績效考核和人才培養(yǎng)等方面。企業(yè)要注重從財務、戰(zhàn)略和文化多個方面推進預算管理，同時不斷學習先進的經(jīng)驗，提高財務管理水平。

（作者單位：西安高科集賢建設開發(fā)有限責任公司）