陳子駿

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到自身內(nèi)部控制制度所帶來(lái)的巨大價(jià)值，并且將內(nèi)控制度應(yīng)用于日常生產(chǎn)生活當(dāng)中。本文對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念、組成和實(shí)施流程進(jìn)行介紹，分析了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)系，探討了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用。研究結(jié)果表明，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要作用，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置等方面發(fā)揮重要作用。因此，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)和應(yīng)用，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

財(cái)務(wù)內(nèi)控的定義和基本原理 財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，以及有效管理和利用企業(yè)資產(chǎn)，制定的一系列內(nèi)部控制制度和程序。其基本原理是建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化處理，提高內(nèi)部管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、穩(wěn)健有序。財(cái)務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展具有重要意義。

財(cái)務(wù)內(nèi)控的組成要素及功能 財(cái)務(wù)內(nèi)控的組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通以及監(jiān)督。其中，控制環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的管理理念、文化氛圍、人員素質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)等方面；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，為后續(xù)的控制活動(dòng)提供依據(jù)；控制活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，包括了企業(yè)的各項(xiàng)制度、流程和程序，旨在確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性；信息和溝通是指財(cái)務(wù)信息的收集、加工、傳遞和使用過(guò)程中的各項(xiàng)要素，旨在確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；監(jiān)督是指對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，包括內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和自我評(píng)估等。

財(cái)務(wù)內(nèi)控的功能主要包括三個(gè)方面：一是保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持；二是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程和程序，提高管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；三是防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括欺詐、錯(cuò)誤、遺漏、滯后等風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施流程包括三個(gè)環(huán)節(jié)。首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和影響范圍。其次，制定內(nèi)部控制制度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立健全的控制活動(dòng)體系。最后，內(nèi)部控制實(shí)施。將內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)化為具體的控制活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化處理，提高內(nèi)部管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范與財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)系

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的定義和分類(lèi) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的各種不確定性和潛在威脅，可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況、聲譽(yù)和生存能力等產(chǎn)生不利影響。

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常包括五個(gè)方面。一是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)需求變化、價(jià)格波動(dòng)等原因?qū)е缕髽I(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售不暢或收益下降；二是，信用風(fēng)險(xiǎn)。由于客戶(hù)或供應(yīng)商無(wú)法履行合同義務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；三是操作風(fēng)險(xiǎn)。由于員工疏忽大意、管理不善等原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題，如盜竊、失誤等；四是法律風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違反法律法規(guī)導(dǎo)致的處罰或賠償?shù)葐?wèn)題；五是金融風(fēng)險(xiǎn)。由于利率、匯率、股票等金融市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。

財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用 第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和影響范圍，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防范提供支撐。

第二，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以通過(guò)內(nèi)部控制制度、流程和程序等手段，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程和程序，提高管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有效地預(yù)警和控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持，降低企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)。

第四，防范欺詐和錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以防范企業(yè)內(nèi)部欺詐行為和錯(cuò)誤操作，避免因此導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。

第五，提高透明度和公正性。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的透明度和公正性，增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公信力，降低企業(yè)反腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

第六，提高競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用

內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 為發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用，需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，其中包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估需要遵循以下步驟：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等。在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、影響范圍和可能導(dǎo)致的損失等因素。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要進(jìn)行評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)影響程度和風(fēng)險(xiǎn)控制難度等，以確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和采取相應(yīng)措施的重點(diǎn)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和來(lái)源，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，如內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和非經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，可以更好地針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施。

第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的變化和演化，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和應(yīng)對(duì)措施。

第五，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。企業(yè)需要定期向管理層和股東等匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)情況，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分類(lèi)、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)措施等。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告可以幫助企業(yè)管理層了解風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)采取決策和行動(dòng)，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。

綜上所述，內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要應(yīng)用之一。建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，可以識(shí)別并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警 內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的另一個(gè)重要應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警需要遵循以下步驟：

第一，設(shè)定監(jiān)控指標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，企業(yè)需要設(shè)定相應(yīng)的監(jiān)控指標(biāo)，如財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和市場(chǎng)指標(biāo)等。監(jiān)控指標(biāo)應(yīng)該與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，能夠反映風(fēng)險(xiǎn)的變化和演化。

第二，確定監(jiān)控周期。企業(yè)需要根據(jù)監(jiān)控指標(biāo)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，確定相應(yīng)的監(jiān)控周期，如日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)或季度報(bào)告等。監(jiān)控周期應(yīng)該足夠頻繁，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。

第三，建立監(jiān)控流程。企業(yè)需要建立完善的監(jiān)控流程，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析和異常處理等環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)采集方面，需要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；在數(shù)據(jù)分析方面，需要運(yùn)用各種工具和技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘；在異常處理方面，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況，并采取應(yīng)對(duì)措施。

第四，建立預(yù)警機(jī)制。企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)情況，并采取相應(yīng)的措施。預(yù)警機(jī)制包括預(yù)警指標(biāo)的設(shè)定、預(yù)警級(jí)別的劃分、預(yù)警信息的傳遞和應(yīng)對(duì)措施的制定等。

第五，持續(xù)改進(jìn)。企業(yè)需要持續(xù)改進(jìn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，包括監(jiān)控指標(biāo)的優(yōu)化、監(jiān)控周期的調(diào)整、監(jiān)控流程的改進(jìn)和預(yù)警機(jī)制的完善等。持續(xù)改進(jìn)可以提高監(jiān)控和預(yù)警的效果，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的能力。

綜上所述，內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要應(yīng)用之一。建立完善的監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置 內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的另一個(gè)重要應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置需要遵循以下步驟：

第一，制定應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和影響程度，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)對(duì)措施應(yīng)該針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)，具有可操作性和有效性。

第二，確定應(yīng)對(duì)責(zé)任人。每個(gè)應(yīng)對(duì)措施都需要明確相應(yīng)的應(yīng)對(duì)責(zé)任人，并確定其職責(zé)和權(quán)限。應(yīng)對(duì)責(zé)任人應(yīng)該具有足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，能夠有效地執(zhí)行應(yīng)對(duì)措施。

第三，實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)需要按照制定的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)采取相應(yīng)行動(dòng)，包括調(diào)整業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和調(diào)整戰(zhàn)略等。在實(shí)施應(yīng)對(duì)措施時(shí)，需要注重成本效益和風(fēng)險(xiǎn)控制的平衡。

第四，監(jiān)督應(yīng)對(duì)效果。企業(yè)需要對(duì)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。監(jiān)督應(yīng)對(duì)效果需要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和評(píng)估指標(biāo)，以及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)應(yīng)對(duì)措施。

第五，歸檔應(yīng)對(duì)記錄。企業(yè)需要將應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況和效果歸檔記錄，以備后續(xù)參考和借鑒。歸檔應(yīng)對(duì)記錄需要包括應(yīng)對(duì)措施的制定過(guò)程、應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況和效果評(píng)估等。

內(nèi)部控制機(jī)制下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要應(yīng)用之一。制定合理的應(yīng)對(duì)措施、明確應(yīng)對(duì)責(zé)任人、及時(shí)實(shí)施應(yīng)對(duì)措施、監(jiān)督應(yīng)對(duì)效果和歸檔應(yīng)對(duì)記錄，能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是非常重要的一環(huán)。企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。其中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處置是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立完善的機(jī)制和流程，以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，不斷完善和提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：廣東共同投資集團(tuán)有限公司）