包麗平

（作者單位：塔河縣人民政府辦公室）

財務管理是事業(yè)單位管理的重點。資源分配的合理性、資源利用的高效性是事業(yè)單位財務管理實施成效的重要體現(xiàn)。近年來，國家出臺了多項調(diào)控政策，為事業(yè)單位財務管理提供了指導，事業(yè)單位的財務管理越來越嚴格。事業(yè)單位需要從強化財務管理入手，利用新型財務管理方式，順應時代發(fā)展形勢，創(chuàng)新財務管理模式。然而，事業(yè)單位目前的財務管理成效并不理想，存在一定的風險，阻礙了其自身的發(fā)展。為有效規(guī)避財務風險，事業(yè)單位應立足財務風險防控角度探尋財務管理強化對策，通過開展高水平的財務管理規(guī)避潛在風險，進而穩(wěn)固事業(yè)單位平穩(wěn)、長效發(fā)展的基礎。

一、財務風險防控視角下事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)實困境

（一）風險防范意識薄弱

（二）預算管理規(guī)范性不強

對事業(yè)單位而言，預算管理是其財務管理的重點工作內(nèi)容，但目前一些事業(yè)單位的預算管理成效不佳，預算管理問題頻發(fā)。一方面，一些事業(yè)單位未根據(jù)政府出臺的政策要求，結合自身實際情況科學化、合理性編制財務預算，也沒有精準預判事業(yè)單位的未來發(fā)展趨勢，所編制的預算規(guī)范性欠佳或內(nèi)容覆蓋不夠全面，一些相對重要的內(nèi)容未能被納入預算管理范疇，導致預算管理難以深入、全面開展。另一方面，事業(yè)單位預算管理中存在現(xiàn)代化管理理念引入與應用不足，未利用先進、高效的預算編制方法的問題，加之各個部門或各崗位工作人員對預算管理的接受度、配合度不高，影響了預算管理工作與監(jiān)管工作的有效執(zhí)行。同時，預算執(zhí)行過程中，由于資金管理不夠嚴格，部分事業(yè)單位未制定科學、完善的預算管理體系，經(jīng)常出現(xiàn)實際資金支出超出預算的情況，使得事業(yè)單位資金利用有效性受到影響。

（三）職責界定不清晰

立足經(jīng)營發(fā)展的層面分析，職責劃分、職責履行與事業(yè)單位經(jīng)濟效益提升存在直接關聯(lián)，也是財務管理質(zhì)效的重要影響因素[2]。然而，現(xiàn)階段一些事業(yè)單位存在部門工作職責劃分不夠清晰的問題，管理職能交叉或重疊，不同部門的管理目標難以保持一致，無法實現(xiàn)有效的分級管理。部門職責劃分不細致、不合理，會提高財務管理中的風險發(fā)生概率。預算管理落實階段，若是職責劃分不夠清晰，各個部門或是各個工作崗位人員不夠了解自身所擔負的預算管理職責，可能會導致預算管理執(zhí)行不到位、不嚴謹，如因預算資金支取過于隨意而導致預算超標，從而影響預算資金支出結構的合理性，還可能削弱事業(yè)單位的公信力、權威性。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，我國相關部門陸續(xù)出臺了針對事業(yè)單位的內(nèi)部控制政策與條例，為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實施提供了一定的指導與規(guī)范。然而，由于事業(yè)單位屬于公益性單位，財政撥款是其經(jīng)營發(fā)展資金的主要來源，所以其對于財務管理的關注度有所不足，將落實上級部門的工作要求、保障各項財務活動順暢落實作為工作重點，未能展開全面的內(nèi)部控制核查、分析與管控，也未結合自身經(jīng)營屬性、運營特點針對性構建適應性強的財務管理內(nèi)部控制體系，因而經(jīng)營活動的開展隨意性強、系統(tǒng)性不足，影響了內(nèi)部財務管理的科學、合理開展，引發(fā)了財務管理漏洞。另外，若未能依據(jù)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃實施內(nèi)部控制，還可能致使一些財務管理活動的開展受到制約，繼而誘發(fā)嚴重的財務管理風險。

（五）財務監(jiān)督不夠全面與嚴格

事業(yè)單位財務管理監(jiān)督的主要部門是財務部、審計部。然而，在環(huán)境因素、時間因素以及人員配備因素的影響下，部分事業(yè)單位經(jīng)營管理不夠規(guī)范，資金管理效率不高、質(zhì)量不佳，導致部分資金未得到有效利用。部分事業(yè)單位內(nèi)部未建立專門的審計監(jiān)管部門，財務部監(jiān)督管理力度不足，未做到不相容崗位有效分離，為違紀行為發(fā)生提供了契機。與此同時，行政管理部門監(jiān)督管理實施過程中存在審計監(jiān)管不夠全面、徹底與嚴格的問題，限制了審計監(jiān)督作用發(fā)揮，制約了財務管理成效提升。

二、基于財務風險防控視角優(yōu)化事業(yè)單位財務管理的可行性策略

（一）加強宣傳教育，增強內(nèi)部成員風險防范意識

為有效降低財務風險，事業(yè)單位需要積極開展宣傳教育活動，針對性強化內(nèi)部工作人員的風險防范意識[3]。首先，事業(yè)單位需要對自身經(jīng)營發(fā)展狀況展開分析，立足財務風險防控層面，制定清晰、明確的財務管理目標，以國家頒布的財政政策為依據(jù)，實施嚴格、專業(yè)、有效的財務風險防控措施。其次，事業(yè)單位需要結合財務管理項目的不足針對性制訂差異化的經(jīng)費執(zhí)行方案，合理分解財務管理指標，并及時向財務管理人員傳達，構建一本賬管理體系。大額經(jīng)費支出要經(jīng)過領導層審批后才能執(zhí)行，且需要采用集中管理的方式，統(tǒng)一審批與管理工作目標，立足源頭實現(xiàn)對財務風險的防范與控制。再次，事業(yè)單位要以財務管理要求為依據(jù)針對性開展財務培訓活動，制訂科學可行的培訓規(guī)劃，培訓后應嚴格進行考核，通過財務人員能力素養(yǎng)提升，增強其在財務風險防控方面的勝任力。最后，事業(yè)單位還需要根據(jù)當前的財務管理實際，完善財務會計規(guī)章制度，為預防財務風險提供制度支持，增強財務風險管理專業(yè)性，穩(wěn)固事業(yè)單位長效發(fā)展的根基。

（二）實施全面預算管理，提升預算管理規(guī)范性

為保證預算管理的規(guī)范性、科學性，事業(yè)單位實施財務管理時需要結合國家頒布的政策要求，構建完善的預算管理體系。

1.引入先進預算管理理念，科學編制預算方案

事業(yè)單位應將當今時代最先進的預算管理理念引入預算管理實施過程，在綜合分析與研究多方面因素的基礎上合理確定預算內(nèi)容，并在預算編制之前做好市場全面調(diào)查與分析，結合自身當前發(fā)展實際、財務管理需求科學篩選預算指標，制訂出可行、合理的預算方案，以有效避免預算編制時出現(xiàn)資產(chǎn)分析精準性不足、業(yè)務科室配合度不高的問題。需要注意的是，事業(yè)單位在開展預算編制時需要將各項業(yè)務的基本特征、各部門的資金支出需求納入考量范圍，進而增強資金分配的規(guī)范性、合理性。

可以看出，ARCH和GARCH項都是高度顯著的，因此收益率序列具有明顯的波動集聚性。其中ARCH和GARCH項的系數(shù)之和為0.98，小于1，說明收益率條件方差序列是平穩(wěn)的，模型具有可預測性。[5]

2.構建預算追蹤審核體系，增強預算執(zhí)行嚴格性

預算管理執(zhí)行過程中，事業(yè)單位需要全面管理各類經(jīng)費的支出，尤其要關注專項資金的利用情況。事業(yè)單位應打造一個與預算管理要求相匹配的追蹤審核體系，按照規(guī)定時間實施預算執(zhí)行進展與成效審查，并及時解決審查中發(fā)現(xiàn)的問題，嚴厲懲處違反預算管理要求的部門或人員，降低資金濫用問題發(fā)生率，進而提升預算管理實施的規(guī)范性，增強預算管理實施的嚴格性。

（三）科學設定職責體系，詳細劃分風險管理職責

立足財務風險防控視角，事業(yè)單位財務管理實施應做好風險管理職責的劃分，防止由于職責劃分不清晰，導致財務管理出現(xiàn)盲區(qū)，從而誘發(fā)財務風險問題。

1.細化職責權利，構建崗位不兼容機制

事業(yè)單位應在單位內(nèi)部構建專業(yè)化的職責體系，詳細劃分工作職責與權利，將風險管理職責落實到各崗位人員，確保所有部門、各個崗位人員均參與到財務風險控制過程中，凝聚內(nèi)部力量共同防控財務風險，促進事業(yè)單位財務管理能力的整體性提升。同時，制定與實施崗位不兼容機制，重要崗位需要配備至少兩名工作人員；幫助管理人員更新思維理念，借鑒與參考其他單位的財務管理風險防控成功經(jīng)驗，積極引進與利用先進的風險管控及財務管理技術措施。

2.科學制定風險防控對策，制定與落實責任機制

事業(yè)單位要堅持整體性原則，以自身經(jīng)營狀況為依據(jù)，全面分析經(jīng)營發(fā)展中的潛在風險因素，科學制定風險預防對策。這就需要增強財務管理人員參與風險防控的積極性，構建風險防控責任機制，確保所有財務人員均能了解自身風險管理職責，進而在風險問題發(fā)生時利用責任機制追溯相應責任人，了解風險誘發(fā)的主要原因，從而針對性制定可行性強的風險預防對策，保障事業(yè)單位財務管理活動的順暢推進與落實。

（四）建立健全內(nèi)控體系，增強內(nèi)控制度完善性

1.加強大額資金項目規(guī)劃監(jiān)管

財務風險防控視角下，強化內(nèi)部控制、增強內(nèi)控制度完善性是保障財務管理高質(zhì)效開展的關鍵。因此，事業(yè)單位需要強化部門監(jiān)管與約束，尤其是當涉及大額資金的項目規(guī)劃時，應在項目開展前組織討論會議，于會上做出重要事項決議，明確資金規(guī)劃的基本要求。

2.建立數(shù)據(jù)集中管理體系

事業(yè)單位需要構建數(shù)據(jù)集中管理體系，提高各部門之間的信息傳遞效率，為內(nèi)部控制體系順暢落實奠定信息基礎。事業(yè)單位應建立多元化的信息化平臺，在數(shù)據(jù)信息實時共享、快捷傳遞的基礎上，為事業(yè)單位領導層了解財務管理現(xiàn)狀、制訂與調(diào)整財務管理方案提供支持，進而專業(yè)、高效地開展財務管理活動。

3.引入嵌入式財務管理方式

事業(yè)單位應采用嵌入式財務管理方式，立足整個財務管理過程，做好對財務風險的事前識別、事中控制、事后評估，通過全過程性財務管理實施，預防與有效控制風險，增強財務風險處理的有效性[4]。需要注意的是，應用財務軟件時要做好授權管理，為提升內(nèi)部控制實效性提供保障，進而降低財務風險發(fā)生率，促進事業(yè)單位長久穩(wěn)定發(fā)展。

（五）打造一體化內(nèi)外監(jiān)督管理體系，加大財務監(jiān)督管理力度

1.構建審計稽查體系

為加大財力活動監(jiān)管力度，及時發(fā)現(xiàn)與處理財務風險，事業(yè)單位需要結合自身實際構建審計與稽查體系，組建獨立性強的審計稽查機構[5]，由事業(yè)單位領導作為此機構的總負責人，針對事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動、各個管理制度展開嚴格的審核與檢查，以便從源頭上控制財務風險，降低財務風險發(fā)生概率，減少其產(chǎn)生的不利影響。

2.加強財務活動分析調(diào)查

事業(yè)單位應嚴格調(diào)查分析財務活動，針對存在異常情況的財務活動項目，及時、有針對性地制訂管理控制規(guī)劃，以控制財務風險不超出合理范圍。各部門應在自身工作職責落實的基礎上做好與其他部門的配合工作，打造有利于財務監(jiān)督工作順暢開展的工作環(huán)境，確保最大化發(fā)揮財務監(jiān)督管理價值。

3.強化外部監(jiān)管力度

事業(yè)單位需要加強與政府其他部門的溝通交流，由政府部門牽頭，在社會機構、事業(yè)單位共同參與的前提下，構建一個覆蓋范圍更廣的財務風險防控體系，通過內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管的聯(lián)合實施，有效防控財務風險，保障自身穩(wěn)定發(fā)展。

三、結語

財務管理是影響事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定性的重要因素，因而預防與控制財務管理風險是事業(yè)單位的工作重點。為增強財務管理能力、降低財務管理風險發(fā)生概率，事業(yè)單位需要從財務管理風險防控層面入手，打造新型財務管理體系，優(yōu)化現(xiàn)有的財務管理模式；還需要幫助內(nèi)部工作成員樹立正確的財務管理風險防范意識，確保有效識別與及時防控財務管理風險。在此基礎上，事業(yè)單位還應實施全面預算管理、提升預算管理規(guī)范性，科學設定職責體系、詳細劃分風險管理職責，完善內(nèi)控體系、提升內(nèi)控制度完善性，建立與完善監(jiān)督管理體系、加大財務監(jiān)督管理力度，通過實施全過程財務管理，有效識別與控制財務管理風險，構建事業(yè)單位穩(wěn)定、長效與健康發(fā)展的良性格局。