程 艷

（中國航發(fā)動力股份有限公司，陜西 西安 710021）

一、全面預(yù)算管理融入公司運營管理體系實施背景及現(xiàn)狀

（一）實施背景

A公司運用全面預(yù)算管理能夠?qū)⒂邢薜馁Y源在各相關(guān)部門中進行合理的分配，并且通過預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算分析及預(yù)算考評，有效地將公司所有價值鏈活動組織起來。將全面預(yù)算管理融入公司運營管理體系建設(shè)中，堅持以問題為導(dǎo)向，扎實推進制度和流程優(yōu)化，充分發(fā)揮預(yù)算指揮棒和剎車器作用，提升預(yù)算目標(biāo)建立和實現(xiàn)效果。

以業(yè)務(wù)流程為主線，將全面預(yù)算融入公司運營管理體系，對各項業(yè)務(wù)流程進行梳理、控制和持續(xù)改進，按照“戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃為引領(lǐng)、業(yè)務(wù)與價值協(xié)同驅(qū)動、預(yù)算展示價值實現(xiàn)、促使全員創(chuàng)造價值”的設(shè)計思路，努力做到制度流程化、流程顯性化、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，構(gòu)建融入公司運營管理體系的全要素“4個1”預(yù)算模型，實現(xiàn)公司高質(zhì)量的發(fā)展。

（二）公司當(dāng)前全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及不足

當(dāng)前，公司預(yù)算管理模式與公司戰(zhàn)略框架及公司運營管理體系建設(shè)等方面對比，還存在著明顯不足。

1.缺乏完善的預(yù)算管理制度。當(dāng)前，A公司已建立了全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算編制辦法、全面預(yù)算考核辦法、財務(wù)預(yù)警管理辦法等相關(guān)的制度，但是并沒有形成一套完善的制度體系，各制度沒有有效地連接起來，需將制定進一步細化，以期能夠更好地服務(wù)全面預(yù)算管理工作。

2.缺乏合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。先進、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)體系是預(yù)算管理是否真實有效的重要基礎(chǔ)，公司在原先的預(yù)算管理實踐中并沒有構(gòu)建系統(tǒng)完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系，預(yù)算編制的主觀性太強，缺乏說服力，所參考的依據(jù)并不具有靈活性，與實際工作具有一定的差距，內(nèi)容體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，相關(guān)表格內(nèi)容數(shù)據(jù)關(guān)系關(guān)聯(lián)度不強，與業(yè)務(wù)對應(yīng)吻合度不夠，在許多情況下不是預(yù)算，而是估算，拍腦袋現(xiàn)象普遍存在，也使得預(yù)算在審核、控制、分析、改進等環(huán)節(jié)不能有的放矢，難以促進公司的發(fā)展。

3.缺乏先進的預(yù)算信息化平臺。目前公司缺少預(yù)算信息化管理平臺，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中涉及數(shù)據(jù)匯總的工作量較大，管理、財務(wù)人員的大部分精力都消耗在了各業(yè)務(wù)部門及分廠中心以及各子公司的數(shù)據(jù)采集、復(fù)查、審議、匯總等繁雜瑣碎的工作中，工作效率較低。數(shù)據(jù)輸出展示難以可視化，預(yù)算的敏捷性差、變動調(diào)整難度極大、占用人力資源較多等，預(yù)算信息化手段落后直接制約了預(yù)算管理的深入開展。

（三）全面預(yù)算管理融入公司運營管理體系的必要性分析

全面預(yù)算管理是公司運營管理體系的重要組成部分，是財務(wù)管理融入公司運營管理體系管控的重要紐帶。一是實施全面預(yù)算管理是公司運營管理體系管控的有力支撐。依托公司運營管理體系管控平臺，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，能夠從業(yè)務(wù)視角、管理視角、財務(wù)視角和系統(tǒng)視角四個方面實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合，實現(xiàn)價值鏈的全過程控制。二是實施基于公司運營管理體系的預(yù)算管理是有效控制價值鏈風(fēng)險的重要保障。通過對公司運營管理體系的科學(xué)分析及預(yù)測能制定切實可行的預(yù)算指標(biāo)，對經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮出有效防控的作用。

二、全面預(yù)算管理融入公司運營管理體系的理念與實踐

（一）全面預(yù)算管理融入公司運營管理體系的理論概述

全面預(yù)算管理在結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，通過對相關(guān)指標(biāo)的量化，能夠合理、有效地配置公司資源，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和具體方案的實施搭建橋梁。公司運營管理體系將業(yè)務(wù)流程劃分為戰(zhàn)略、運營、管理與支持等三大類，其包含公司業(yè)務(wù)框架中全部運營類業(yè)務(wù)流程，覆蓋了產(chǎn)品整個生命周期。

融入公司運營管理體系的“4個1”預(yù)算管理模型是將預(yù)算管理融入公司運營管理體系，以業(yè)財融合為紐帶，將戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)過程轉(zhuǎn)化為預(yù)算管理過程，使戰(zhàn)略、規(guī)劃以及具體目標(biāo)有機地結(jié)合起來，以實現(xiàn)對戰(zhàn)略實施的全過程控制與互動式管理，更好地服務(wù)于公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）構(gòu)建融入公司運營管理體系的“4個1”預(yù)算管理模型的具體做法

全面預(yù)算融入公司運營管理體系，深度融合財務(wù)流與業(yè)務(wù)流，將財務(wù)管理嵌入產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造、供應(yīng)商管理、服務(wù)保障等體系建設(shè)中，所有的業(yè)務(wù)預(yù)算要對接公司運營管理體系中各業(yè)務(wù)模塊的具體流程，建立與業(yè)務(wù)聯(lián)動“1+1+1+1”模型，即一套制度、一套標(biāo)準(zhǔn)、一套流程、一個信息化平臺，不斷優(yōu)化公司價值鏈，最終實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

圖1 融入公司運營管理體系的“1+1+1+1”預(yù)算管理模型

1.一套制度。立足公司運營管理體系平臺，構(gòu)建一套完善的預(yù)算制度體系，分為兩個階段：一是規(guī)范性文件的建立，二是預(yù)算指導(dǎo)卡的編制。（1）全面預(yù)算規(guī)范性文件。全面預(yù)算規(guī)范性文件規(guī)定各項業(yè)務(wù)流程的運行邏輯和要求，形成完善的制度體系。全面預(yù)算管理制度包括全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算編制辦法、全面預(yù)算考核管理辦法、全面預(yù)算報送管理制度等。（2）全面預(yù)算指導(dǎo)卡。全面預(yù)算指導(dǎo)卡是依據(jù)建立的規(guī)范性文件按照需求，編制相應(yīng)的預(yù)算工作指導(dǎo)卡。預(yù)算指導(dǎo)卡的要素主要包括指導(dǎo)卡編號、指標(biāo)名稱、被考核單位、主管單位、指標(biāo)解釋以及計分規(guī)則等（見表1）。

表1 一套制度

2.一套標(biāo)準(zhǔn)。先進、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)體系是預(yù)算管理是否真實、有效的重要基礎(chǔ)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的建立能夠?qū)靖黜椊?jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)揮著指導(dǎo)作用，一套標(biāo)準(zhǔn)包括會計標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，會計標(biāo)準(zhǔn)的建立能夠更好地幫助財務(wù)預(yù)算的編制，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的建立能夠從業(yè)務(wù)域角度更好地推進業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。（1）建立會計標(biāo)準(zhǔn)。一是建立標(biāo)準(zhǔn)化的會計科目體系。搭建統(tǒng)一規(guī)范的會計核算科目體系，充分與重點會計制度相銜接，同時又能滿足預(yù)算管理的要求，主要內(nèi)容包括會計核算科目名稱、各科目核算的范圍及勾稽關(guān)系。二是建立規(guī)范化的預(yù)算報表體系。全面預(yù)算管理的報表體系整體上可以分為三類，即業(yè)務(wù)預(yù)算報表、專項預(yù)算報表和財務(wù)預(yù)算報表。在這三類預(yù)算報表中，業(yè)務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算報表是財務(wù)預(yù)算報表生產(chǎn)的基礎(chǔ)。三是建立統(tǒng)一的會計報告體系。會計標(biāo)準(zhǔn)的建立還應(yīng)包括統(tǒng)一的會計報告體系，因為管理者最終做出決策的依據(jù)主要來源于會計報告而不是會計報表。建立統(tǒng)一的會計報告體系包括主要指標(biāo)完成情況、主要財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息分析，以及各相關(guān)部門特色管控措施等。（2）建立業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。建立業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算報表編制的前提，通過分析各生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)鍵點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，依據(jù)事務(wù)屬性、類別等細化相關(guān)業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)，建立“三類三級”定額體系：一級標(biāo)準(zhǔn)與公司對標(biāo)指標(biāo)相結(jié)合；二級標(biāo)準(zhǔn)與部門職能相結(jié)合；三級標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟事項相結(jié)合（見第51頁表2）。

表2 一套標(biāo)準(zhǔn)

3.一套流程。立足公司運營管理體系平臺，構(gòu)建一套完善的預(yù)算流程體系。全面預(yù)算編制管理流程是全面預(yù)算編制過程的指導(dǎo)性文件，包括基于業(yè)財融合的預(yù)算操作指南及流程圖等，預(yù)算操作指南是公司基礎(chǔ)預(yù)算管理和操作人員的操練工具（見第51頁表3）。

表3 一套流程

4.一個信息化平臺。由于全面預(yù)算管理系統(tǒng)涉及整個價值鏈活動，因此，預(yù)算信息化平臺的實施需要通過統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一執(zhí)行，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析可視化，而且能夠多用戶應(yīng)用、多系統(tǒng)鏈接，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)流到財務(wù)流、財務(wù)流又反饋業(yè)務(wù)流的過程，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化，實現(xiàn)“業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、財務(wù)反饋業(yè)務(wù)”的交互式管理模式。形成以價值管理為核心，“公司戰(zhàn)略→經(jīng)營計劃→預(yù)算編審→執(zhí)行控制→預(yù)算調(diào)整→預(yù)算分析→預(yù)算考評”為內(nèi)容的全過程數(shù)字化預(yù)算管理體系，全過程數(shù)字化能夠幫助公司實現(xiàn)高效編制、動態(tài)匯總、實時跟蹤、可視化分析等多維度管理目標(biāo)（見圖2）。

圖2 全面預(yù)算信息化平臺設(shè)想

三、結(jié)語

本文探究了構(gòu)建融入公司運營管理體系的“1+1+1+1”全面預(yù)算管理模型，從預(yù)算制度方面、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方面、預(yù)算流程方面及預(yù)算信息化平臺等四個方面出發(fā)，以業(yè)務(wù)流程為主線，對各項業(yè)務(wù)流程進行梳理、控制和持續(xù)改進，不斷加強公司業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合度，同時通過加強思想保障、組織保障、人才保障等體系作為支撐，有效保障“4個1”的全面預(yù)算管理體系的有效運行，實現(xiàn)公司高質(zhì)量的發(fā)展，希望可以為相關(guān)企業(yè)提供有益參考借鑒。