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        力帆公司全面預(yù)算管理解析

        2024-01-07 02:07:40劉洪祥??琐?/span>
        合作經(jīng)濟(jì)與科技 2024年4期
        關(guān)鍵詞:力帆計分卡維度

        □文/劉洪祥 ??琐?/p>

        (河北地質(zhì)大學(xué) 河北·石家莊)

        [提要] 本文對汽車企業(yè)力帆公司全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析,從戰(zhàn)略視角將平衡計分卡引入力帆公司的全面預(yù)算管理,給出具體的優(yōu)化方案。最后,提出保障力帆公司順利實(shí)行全面預(yù)算管理優(yōu)化方案的必要措施。

        隨著國家對汽車行業(yè)的監(jiān)管持續(xù)加強(qiáng),導(dǎo)致行業(yè)競爭加劇。與此同時,車企降低成本、提升效益的壓力也愈加明顯。在這種情況下,預(yù)算管理作為企業(yè)日常管理的重要手段,受到了市場的廣泛關(guān)注。特別是全面預(yù)算管理作為一種側(cè)重于戰(zhàn)略目標(biāo)的管理方式,正逐步受到企業(yè)的重視和采用。在2007 年,國務(wù)院國資委發(fā)布了《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》,該辦法被認(rèn)為是國有企業(yè)預(yù)算管理的基本法,為企業(yè)預(yù)算的創(chuàng)新發(fā)展提供了廣闊的政策空間。這個法規(guī)對于國有企業(yè)預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行了規(guī)范,包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等方面。2013年召開的中共十八屆三中全會標(biāo)志著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了以提質(zhì)增效為核心的新時期。在“新業(yè)態(tài)”背景下,外部市場對汽車企業(yè)的預(yù)算管理提出了更加精細(xì)的要求。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式可能無法適應(yīng)快速變化的市場需求和競爭環(huán)境,因此汽車企業(yè)需要不斷創(chuàng)新和改進(jìn)預(yù)算管理模式。

        在汽車行業(yè)中,全面預(yù)算管理可以有效幫助企業(yè)把握市場變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要,掌握財務(wù)狀況,加強(qiáng)資本和預(yù)算的管理。通過全面預(yù)算管理,企業(yè)可以尋找到最佳的平衡點(diǎn),挖掘潛在的管理效益,提升企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益,從而更好地應(yīng)對行業(yè)變化和市場競爭。全面預(yù)算管理是汽車行業(yè)提升經(jīng)營績效的有效手段,能夠幫助企業(yè)全面掌握財務(wù)狀況、精細(xì)化管理、快速適應(yīng)行業(yè)變化。汽車企業(yè)應(yīng)優(yōu)先注重實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的概念、技術(shù)和方法的應(yīng)用,為企業(yè)提升競爭力和長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

        一、力帆公司全面預(yù)算管理存在的問題

        (一)預(yù)算管理與戰(zhàn)略脫節(jié),缺乏市場適應(yīng)性。力帆公司預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略之間存在脫節(jié)現(xiàn)象。在力帆公司的管理實(shí)踐中,預(yù)算管理往往是由財務(wù)部門單獨(dú)負(fù)責(zé),在企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程中往往被忽略。力帆公司的預(yù)算管理也缺乏整體性和協(xié)調(diào)性,部門之間互相獨(dú)立操作,缺少全局視野,導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率偏低。力帆公司的預(yù)算管理在應(yīng)對市場變化和挑戰(zhàn)方面缺乏市場適應(yīng)性。預(yù)算管理缺乏對風(fēng)險的評估和管控,以及對行業(yè)內(nèi)外競爭對手的分析和研究,從而導(dǎo)致力帆公司在預(yù)算管理方面缺乏市場敏感度,無法迅速適應(yīng)市場變化,從而錯失機(jī)會。

        (二)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)松散,權(quán)責(zé)不匹配。力帆公司的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)松散,缺少統(tǒng)一的管理規(guī)范和流程。在力帆公司實(shí)踐過程中,預(yù)算管理通常是由各個部門、分支機(jī)構(gòu)和地區(qū)單獨(dú)進(jìn)行。這就導(dǎo)致預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)相對孤立,缺乏協(xié)同,難以實(shí)現(xiàn)信息共享和資源整合。財務(wù)部門在預(yù)算管理過程中的作用較重,其他部門在預(yù)算管理過程中的角色和定位還不夠清晰。在實(shí)踐中,預(yù)算管理可能由部門負(fù)責(zé)制定,但是在實(shí)施過程中缺少對具體工作指定具體責(zé)任人的安排,使得責(zé)任缺失、執(zhí)行力度不足。

        (三)預(yù)算指標(biāo)體系不全面,預(yù)算指標(biāo)確定不科學(xué)。在力帆公司的預(yù)算管理中,預(yù)算指標(biāo)體系不夠全面。預(yù)算指標(biāo)只關(guān)注一些財務(wù)指標(biāo),如銷售收入、利潤等,而缺乏對非財務(wù)因素的考慮,如市場份額、員工滿意度等。這導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不能完全反映公司的整體運(yùn)營狀況和發(fā)展?jié)摿?,限制了公司的決策效果。在具體操作中,預(yù)算指標(biāo)的確定過程中缺乏對市場需求、競爭環(huán)境、技術(shù)創(chuàng)新的考慮,導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)的確定缺乏前瞻性和科學(xué)性。這也就制約了力帆公司在財務(wù)管理和資金應(yīng)用方面的發(fā)展和創(chuàng)新能力。

        二、戰(zhàn)略視角下力帆公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化方案

        (一)全面預(yù)算管理體系優(yōu)化思路

        1、將平衡計分卡引入企業(yè)全面預(yù)算管理。將平衡計分卡引入力帆公司的全面預(yù)算管理中,可以在財務(wù)預(yù)算、銷售預(yù)算、人力資源預(yù)算等各方面制定目標(biāo)和考核指標(biāo)。具體來說,平衡計分卡在以下方面可以發(fā)揮作用:首先,財務(wù)維度,此維度主要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)情況,包括銷售收入、成本控制、利潤率等指標(biāo)。引入財務(wù)維度可以幫助企業(yè)合理分配資金,掌握企業(yè)的財務(wù)狀況,制訂更加科學(xué)的預(yù)算方案。其次,客戶維度,此維度主要關(guān)注客戶的滿意度、忠誠度和反饋,著重關(guān)注企業(yè)與客戶之間的關(guān)系。將客戶維度引入預(yù)算管理中可以幫助企業(yè)更好地了解用戶需求,優(yōu)化產(chǎn)品或服務(wù)細(xì)節(jié),提高客戶滿意度和忠誠度。再次,內(nèi)部流程維度,此維度主要關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,包括所有部門之間的協(xié)作和溝通。引入內(nèi)部流程維度可以幫助企業(yè)掌握內(nèi)部流程的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,提高業(yè)務(wù)流程的效率,同時通過對重點(diǎn)流程的優(yōu)化、改進(jìn),進(jìn)一步提高企業(yè)績效和盈利能力。最后,學(xué)習(xí)和成長維度,此維度主要關(guān)注企業(yè)員工的學(xué)習(xí)、成長和發(fā)展。將學(xué)習(xí)和成長維度引入預(yù)算管理可以幫助企業(yè)更好地管理人力資源,提高員工整體素質(zhì),提高企業(yè)的業(yè)務(wù)能力和對未來市場變化的應(yīng)對能力。

        2、建立戰(zhàn)略目標(biāo)下的全面預(yù)算管理理論框架。力帆公司應(yīng)該建立以戰(zhàn)略視角為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系,以此幫助企業(yè)更好地規(guī)劃發(fā)展方向、合理安排資源、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理。通過平衡計分卡確定戰(zhàn)略目標(biāo),把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成財務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度的預(yù)算目標(biāo),根據(jù)平衡計分卡中的業(yè)務(wù)績效指標(biāo),結(jié)合自身實(shí)際情況制定預(yù)算計劃。建立預(yù)算管理委員會,確立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人,制定預(yù)算執(zhí)行計劃,加強(qiáng)預(yù)算控制,確保預(yù)算執(zhí)行情況達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計和評估,及時發(fā)現(xiàn)問題,加強(qiáng)風(fēng)險控制,更好地提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效益,如圖1 所示。(圖1)

        (二)預(yù)算組織體系優(yōu)化

        1、完善企業(yè)層面預(yù)算組織。在力帆公司層面建立全面預(yù)算管理委員會可以有效提升預(yù)算組織和管理的效果。力帆公司需要成立跨部門、跨職能的全面預(yù)算管理委員會,如圖2 所示,委員會由高層管理人員、財務(wù)團(tuán)隊和各業(yè)務(wù)部門的代表組成,該委員會負(fù)責(zé)制定、管理和監(jiān)控公司的全面預(yù)算。通過建立全面預(yù)算管理委員會,力帆公司可以實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)作、統(tǒng)一決策和更有效的預(yù)算管理。這將有助于提高公司的財務(wù)控制效果,優(yōu)化資源配置,并為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。(圖2)

        圖2 力帆公司預(yù)算組織體系優(yōu)化圖

        建立力帆公司全面預(yù)算關(guān)聯(lián)部門,包括:財務(wù)部門,財務(wù)部門在預(yù)算編制和管理過程中扮演重要角色,負(fù)責(zé)收集、整理和分析公司的財務(wù)數(shù)據(jù),提供預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)信息,參與預(yù)算的核算和監(jiān)控,以及與全面預(yù)算管理辦公室進(jìn)行協(xié)作和溝通。研發(fā)與創(chuàng)新部門,對于汽車企業(yè)來說,研發(fā)與創(chuàng)新部門是至關(guān)重要的,他們應(yīng)與全面預(yù)算管理辦公室緊密合作,提供有關(guān)研發(fā)項(xiàng)目、技術(shù)投入、創(chuàng)新成本等方面的預(yù)算數(shù)據(jù)和信息。銷售與市場部門,提供銷售目標(biāo)、市場趨勢、市場費(fèi)用投入等方面的預(yù)算需求和數(shù)據(jù),參與預(yù)算的制定和執(zhí)行過程,并與全面預(yù)算管理辦公室保持密切聯(lián)系,確保預(yù)算與銷售戰(zhàn)略一致。采購與供應(yīng)鏈部門,采購與供應(yīng)鏈部門負(fù)責(zé)采購成本、供應(yīng)商關(guān)系和物流管理等方面的預(yù)算。生產(chǎn)與運(yùn)營部門,提供生產(chǎn)成本、工人工資、設(shè)備維護(hù)等方面的預(yù)算需求和數(shù)據(jù)。

        2、完善基層關(guān)聯(lián)車間層面預(yù)算組織。建立力帆公司基層關(guān)聯(lián)車間,基層關(guān)聯(lián)車間包括:生產(chǎn)車間,生產(chǎn)車間是汽車企業(yè)的核心部門,負(fù)責(zé)實(shí)際的汽車生產(chǎn)工作?;鶎雨P(guān)聯(lián)車間應(yīng)包括各個生產(chǎn)車間的代表,他們將提供與生產(chǎn)相關(guān)的預(yù)算需求和數(shù)據(jù),如生產(chǎn)成本、工時、產(chǎn)能等。設(shè)備維護(hù)車間,這個部門可以提供與設(shè)備維護(hù)相關(guān)的預(yù)算需求和數(shù)據(jù),包括設(shè)備維護(hù)費(fèi)用、備件采購等。物料管理車間,可以提供與物料采購和庫存管理相關(guān)的預(yù)算需求和數(shù)據(jù),如物料采購費(fèi)用、庫存成本等。質(zhì)量管理車間,質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)對產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和管理,可以提供與質(zhì)量管理相關(guān)的預(yù)算需求和數(shù)據(jù),如質(zhì)量檢測費(fèi)用、質(zhì)量改進(jìn)費(fèi)用等。在基層關(guān)聯(lián)車間中,這些部門應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理辦公室以及其他關(guān)鍵部門進(jìn)行緊密合作,共同制定、執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算。他們的關(guān)聯(lián)和協(xié)調(diào)將有助于確保各個基層站的預(yù)算目標(biāo)與整體企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo)保持一致,并實(shí)現(xiàn)資源的有效利用和成本的控制。

        (三)預(yù)算目標(biāo)體系的優(yōu)化。基于平衡計分卡將預(yù)算目標(biāo)分解為預(yù)算指標(biāo)。

        1、財務(wù)維度。銷售收入,是預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)之一,反映了企業(yè)的市場表現(xiàn)和銷售額。凈利潤率,該指標(biāo)量化了企業(yè)的盈利能力,預(yù)算該指標(biāo)可以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的凈利潤目標(biāo)。資本支出,該預(yù)算指標(biāo)可以確保企業(yè)在投資、擴(kuò)張和設(shè)備更新等方面有足夠的資金支持。

        2、客戶維度??蛻魸M意度,該預(yù)算指標(biāo)可以關(guān)注客戶調(diào)研結(jié)果,以衡量企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平和客戶體驗(yàn)方面的表現(xiàn)??蛻粼鲩L率,指標(biāo)基于市場份額或新增客戶數(shù)量來衡量企業(yè)的客戶增長預(yù)期。客戶投訴率,該預(yù)算指標(biāo)可以追蹤和控制客戶投訴的數(shù)量,以提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。

        3、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。(1)生產(chǎn)成本效率。該預(yù)算指標(biāo)可以關(guān)注生產(chǎn)過程的成本控制和效率提升,如減少廢品、改進(jìn)生產(chǎn)流程等。(2)營銷和銷售成本比率。該預(yù)算指標(biāo)確保市場推廣和銷售活動的成本與收益之間的平衡。(3)產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo),如產(chǎn)品缺陷率、返工率等,預(yù)算這些指標(biāo)以確保生產(chǎn)流程中的質(zhì)量控制。

        4、學(xué)習(xí)與成長維度。員工培訓(xùn)率,預(yù)算該指標(biāo)確保員工獲得必要的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會來不斷提升其技能和知識。創(chuàng)新投入,預(yù)算該指標(biāo)以確保企業(yè)在研發(fā)和創(chuàng)新方面的投入,包括新產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改進(jìn)等。員工滿意度,關(guān)注員工滿意度指標(biāo),以提高員工士氣和組織績效。

        (四)預(yù)算執(zhí)行與控制的優(yōu)化

        1、嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行,建立反饋調(diào)整制度。首先,設(shè)立明確的預(yù)算執(zhí)行流程和責(zé)任分工,確保每個部門和個人了解他們在預(yù)算方面的職責(zé)和目標(biāo)。建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和審核機(jī)制,包括預(yù)算執(zhí)行的審計和內(nèi)部控制程序,以確保資金使用的合規(guī)性和有效性。強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果導(dǎo)向,制定明確的績效指標(biāo)與獎懲機(jī)制,激勵員工積極履行預(yù)算目標(biāo)。其次,定期開展預(yù)算執(zhí)行評估和回顧,識別和分析偏差的原因,并及時采取糾正措施。建立靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制,以適應(yīng)市場環(huán)境和業(yè)務(wù)需求變化。例如,根據(jù)市場競爭和銷售需求的變化,對銷售預(yù)算和營銷支出進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。促進(jìn)信息共享和溝通,使部門之間能夠及時地分享預(yù)算執(zhí)行的信息和意見,為預(yù)算調(diào)整提供有效的反饋。

        2、跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程,強(qiáng)化預(yù)算分析職能。建立有效的預(yù)算跟蹤系統(tǒng),監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,將收入、支出、成本等關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行對比。分析預(yù)算執(zhí)行的偏差和趨勢,及時識別問題和風(fēng)險,并制定對策來解決潛在的偏差。提高預(yù)算分析的能力和水平,培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算分析人員,幫助管理層做出基于數(shù)據(jù)和分析的決策。

        三、力帆公司全面預(yù)算管理體系保障措施

        (一)重視戰(zhàn)略管理,合理制定戰(zhàn)略目標(biāo)。力帆公司應(yīng)高度重視戰(zhàn)略管理,確保戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與預(yù)算編制相一致。戰(zhàn)略目標(biāo)的合理制定是預(yù)算管理的基礎(chǔ),因此公司需要確保戰(zhàn)略目標(biāo)與組織的長期發(fā)展方向相符,并在預(yù)算編制過程中予以充分考慮。

        (二)構(gòu)建信息共享、反饋及時的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。力帆公司應(yīng)建立一個信息共享和反饋機(jī)制完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)可以幫助管理層及時了解各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況,收集實(shí)際績效數(shù)據(jù),并提供及時反饋和報告。這樣可以確??冃?shù)據(jù)和相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和及時性,有助于管理層做出決策。

        (三)加強(qiáng)管理者與員工對平衡計分卡的學(xué)習(xí)及溝通。平衡計分卡是實(shí)施預(yù)算管理的重要工具之一。為了確保力帆公司的管理者和員工理解和有效使用平衡計分卡,公司應(yīng)加強(qiáng)對平衡計分卡使用的培訓(xùn)與學(xué)習(xí),這包括提供相關(guān)培訓(xùn)課程、指導(dǎo)材料以及開展溝通會議等。通過加強(qiáng)對平衡計分卡的學(xué)習(xí)和溝通,管理層和員工可以更好地理解和支持預(yù)算管理體系的實(shí)施。

        綜上所述,通過重視戰(zhàn)略管理、合理制定戰(zhàn)略目標(biāo),構(gòu)建信息共享、反饋及時的預(yù)算管理信息系統(tǒng),以及加強(qiáng)管理者與員工對平衡計分卡的學(xué)習(xí)與溝通,力帆公司可以有效實(shí)施全面的預(yù)算管理體系,并確保其順利運(yùn)行與持續(xù)改進(jìn)。這些措施將有助于提高預(yù)算管理的有效性和整體業(yè)績。

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