朱艷／文

史丹利農業(yè)集團股份有限公司

長期以來，我國民營經濟在穩(wěn)定增長、促進創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生、擴大開放等方面發(fā)揮了重要作用，但民營企業(yè)規(guī)模小、抗風險能力弱的短板也客觀存在，需要注重內部控制體制機制的建立和實施，達到約束內部相關人員操作和行為，使各項操作合法合規(guī)的目的。事實上，有些民營企業(yè)在內部控制建設過程中，受多種因素影響，仍面臨諸多困境，難以發(fā)揮內部控制的約束、監(jiān)控等效用。因此，民營企業(yè)必須順應市場發(fā)展趨勢，梳理內部控制存在的問題，包括內控意識較為淡薄、內控執(zhí)行不到位、內控信息化建設滯后等?；诖?，文章提出具有針對性的解決策略，主要包含增強人員內控意識和理念、確保內控執(zhí)行到位、加快內控信息化建設速度等，以助力民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

民營企業(yè)內部控制的重要性

內部控制是民營企業(yè)內部管理的重頭戲，經過較長時間的發(fā)展和應用，其獲得了較好的成效，受到越來越多民營企業(yè)的青睞。高效實施內部控制，能夠從根本上提升會計信息準確性、可靠性，保證企業(yè)財產安全完整，增強企業(yè)核心競爭力，創(chuàng)造更大的價值。

首先，內部控制有利于提高會計信息準確性、可靠性。面對瞬息萬變的市場，決策人員要及時捕捉各類信息，并挖掘信息隱藏的價值，從而作出正確決策。良好的內部控制為準確收集、分類、記錄會計信息提供了保障，為管理層實時了解和掌握企業(yè)生產經營狀況、財務狀況，及時發(fā)現異常數據做好糾偏，能確保會計信息更加完整、準確，為管理層作出正確決策提供有價值的參考。

其次，內部控制有利于確保財產安全完整。財產和資源的安全性、完整性是民營企業(yè)正常經營的基本要求，建立完善的內部控制制度，有利于科學高效地監(jiān)控和管理企業(yè)財產，及時找出其中的漏洞，靈活做好改進和調整，盡可能減少各類資源的浪費或不必要的損失，保障財產安全、完整。

最后，內部控制有利于穩(wěn)定經濟運行。新經濟市場條件下，民營企業(yè)主動參與市場競爭，在獲得高質量發(fā)展機遇的同時，也面臨全新的挑戰(zhàn)。在具體經營中，民營企業(yè)面臨的風險逐漸增加，可能蒙受經濟損失。內部控制使民營企業(yè)項目投資決策和資源配置更加科學合理，既降低了民營企業(yè)運營成本，又提高了經濟效益，能保障民營企業(yè)穩(wěn)定運營。

民營企業(yè)內部控制存在的問題

內控意識較為淡薄

經營思想是民營企業(yè)運營的核心，要想保證內部控制體制機制建立、實施到位，民營企業(yè)要與時俱進，憑借敏銳的洞察力，樹立先進、正確的內部控制意識，高效開展內部控制工作，以獲得較為理想的內控效果。民營企業(yè)規(guī)模和可支配資金有限，沒有自上而下強化內部控制，及時更新人員思想理念，促使員工全身心參與這項工作，具體表現如下。一方面，管理層意識較為滯后。管理層沒有樹立先進的思想觀念，沒有主動了解最新的內控知識，在企業(yè)內部發(fā)揮榜樣示范作用，難以全身心參與內控活動，削弱了內控實施效果，制約了民營企業(yè)高效發(fā)展。另一方面，員工沒有樹立內控理念。員工是民營企業(yè)內部控制建立、實施的核心，這要求企業(yè)內部加大對內部控制的宣教力度，闡釋內部控制基本理念、內涵和價值，但企業(yè)沒有對此予以重視，導致全體員工對內控認知滯后、重視度不高，部門、員工之間難以做好協同和溝通，嚴重阻礙了內控實施，影響了各項活動的正常開展。

內控過程控制不到位

民營企業(yè)只有將內部控制執(zhí)行到位，才能充分發(fā)揮其約束、監(jiān)督等效用，保障各項活動合法合規(guī)，促進自身健康穩(wěn)定發(fā)展。在實務中，有些民營企業(yè)內控執(zhí)行效果之所以欠佳，是因為忽視了過程執(zhí)行把控，具體分析如下。第一，內控執(zhí)行責任制不健全。如今，民營企業(yè)在建立內控執(zhí)行責任制時，沒有充分考量自身實際情況，難以第一時間劃分各部門職責，導致相關活動的開展無據可依，削弱了制度約束力。第二，內控績效考核不到位。執(zhí)行內控活動需要全員參與和配合，只有加強績效考核，才能調動人員參與工作的積極性、主動性。但從實際情況來看，有些民營企業(yè)尚未明確內控的終極目標，設定的績效考核指標和機制難以發(fā)揮全方位評估不同部門內控實施效果的作用，績效考核存在不夠規(guī)范化、標準化的問題，難以進一步激發(fā)員工參與的主動性，無法真正將內控執(zhí)行到位。第三，內部控制執(zhí)行監(jiān)督力量薄弱。目前，針對內控執(zhí)行，有些民營企業(yè)既沒有設置內審機構，也沒有配備專業(yè)人員，無法真正發(fā)揮內部監(jiān)督的作用，難以快速找到內控執(zhí)行中的薄弱點，及時糾偏和調整，導致內控執(zhí)行效果不理想。

內控信息化建設滯后

信息不對稱、信息傳遞效率低下是民營企業(yè)內控執(zhí)行效果不佳的核心因素。互聯網時代，內控信息化建設滯后，工作流程不夠標準規(guī)范，內部控制效率和質量難以得到全面提升。從當前實際情況來看，民營企業(yè)內控信息化建設滯后主要表現如下。第一，民營企業(yè)沒有提供充足的資金支持，難以使用先進的信息技術建立完善的內控信息系統(tǒng)，消除部門間的“信息孤島”，各類信息難以高效順暢地傳遞到各層級、各部門，無法發(fā)揮為管理層科學決策提供參考的作用，無法提高決策水平。第二，內控信息系統(tǒng)不健全，無法一鍵獲取各類相關信息，不能通過信息分析，明確企業(yè)預算管理、資金管理、成本管理面臨的困境，無法及時調整和改進，阻礙了內控信息化的價值呈現。第三，部分民營企業(yè)雖然內部信息化建設速度較快，但各部門搭建的信息系統(tǒng)僅支持本部門使用，沒能從整體上進行考量，難以與其他系統(tǒng)集成，因此無法加深業(yè)財融合，嚴重阻礙了信息橫縱向貫通，制約了民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內控風險評估和應對流于形式

如今，不少民營企業(yè)管理人員忽略了內部控制風險評價，片面認為只有上市企業(yè)、大型企業(yè)才注重內控風險評估、應對。事實上，民營企業(yè)業(yè)務種類單一、資金有限、規(guī)模較小，抗風險能力不足，在實施內部控制時更需要注重風險評估和應對。通過實際調研可知，有些企業(yè)沒有從多維度、多層次考量，建立內控風險評估機制，沒有細致分析影響企業(yè)運營的各類因素，以及各類因素對公司經營目標的影響，沒能全方位掌握各類內控風險成因，難以做到防患于未然，整體工作氛圍和環(huán)境不佳。另外，風險應對策略不完善，難以結合上述內控風險評估結果及實際經營狀況，篩選適用且可行性較強的風險應對策略，無法有效控制各環(huán)節(jié)隱藏的風險，阻礙了內控效用的發(fā)揮。

內控執(zhí)行監(jiān)督流于形式

民營企業(yè)內控建立、實施到位，做好內控監(jiān)督檢查尤為重要，要實施無死角監(jiān)督，快速找到內控執(zhí)行中的問題，提升監(jiān)督效能，及時改進和調整，充分發(fā)揮內控效用。根據實際調研可知，一些民營企業(yè)在內控執(zhí)行中忽視了內控監(jiān)督檢查，削弱了監(jiān)督力度，沒有建立與自身需求相匹配的監(jiān)督機制，也沒有主動創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，無法對內控建立和實施進行全過程監(jiān)督，無法快速掌握內控執(zhí)行痛點、薄弱點，難以及時調整和改進，導致內控實施效果大打折扣，與預期效果相距甚遠。

強化民營企業(yè)內部控制的策略

增強人員內控意識

先進、正確的內控意識和理念，是民營企業(yè)實施內部控制的基礎和前提，只有營造“人人參與、人人知曉”的內控氛圍，保證各層級、員工正確認識內部控制并參與其中，才能實現內部控制的高效協同開展。具體可從以下兩方面著手。一方面，強化領導層的內控意識和觀念。鼓勵民營企業(yè)管理層參與EMBA 等課程培訓、管理研討會等，使管理層接觸和了解最新的工作理念，認識到內控對企業(yè)發(fā)展的促進作用，開闊管理層的眼界，使其著眼于企業(yè)長遠發(fā)展目標，為后續(xù)內控管理水平的提高做好鋪墊，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，強化員工理念和意識。員工只有做好自身定位，正確認識內部控制，才能高效開展內控活動。這要求民營企業(yè)加大宣傳和教育力度，搭建多元化的宣傳平臺，全面闡述內控相關知識，鼓勵員工協同配合，將其融入具體行動，高質量推進內控工作。

嚴格控制內控執(zhí)行過程

內控執(zhí)行是民營企業(yè)內控實施的重中之重，這要求全員提高認知水平，并提出相關問題解決策略，將內控貫徹落實，充分發(fā)揮其效用，幫助民營企業(yè)適應復雜多變的環(huán)境。為了實現上述目標，需要關注以下內容。一方面，建立內控執(zhí)行責任制。完善的制度是民營企業(yè)內控執(zhí)行的基礎，能夠明確不同崗位、員工的工作職責和權限，為各環(huán)節(jié)工作的開展提供制度導向，使每項活動落地有章可循，并將責任落實到人，保證內控執(zhí)行到位。另一方面，強化內控執(zhí)行績效考核。民營企業(yè)必須以業(yè)績?yōu)橹攸c，以戰(zhàn)略為基本導向，以晉升為目標，建立內控執(zhí)行績效考核指標和機制，全方位評估各部門內控執(zhí)行進度和效果，實現績效考核的科學化、規(guī)范化。建立與績效掛鉤的薪酬制度，確保表現優(yōu)異的人員可以及時獲得獎勵，充分激發(fā)其參與內控執(zhí)行的積極性；反之，對于表現不佳的人員要采取懲罰措施，并且做好引導改進，提高其內控執(zhí)行水平。此外，還要做好內控執(zhí)行監(jiān)督，建立內審機構，配置監(jiān)督機制，對內控執(zhí)行進行全過程監(jiān)督，找到其中的漏洞，及時糾偏和調整。

注重內控信息化建設

民營企業(yè)要切實提高內控管理水平，需要注重內控信息化建設，內控信息系統(tǒng)是企業(yè)快速、高效實施內控信息化的核心載體，實現了信息化和內控的有機結合，可以提高內控管理水平。為了實現這一目標，民營企業(yè)要著重做好以下幾方面工作。第一，設立專項資金庫，利用先進的信息技術分析民營企業(yè)實際需求，建立內控信息系統(tǒng)，包含內控設計平臺、風險管理平臺、信息交換平臺、信息門戶等，實現內部信息共享，及時將信息傳遞給企業(yè)領導等，輔助其作出科學合理的決策，提升決策水平。第二，依托完善的內控信息系統(tǒng)，動態(tài)獲取各類信息，找出其中的異常數據，確定實際管理中的缺陷和漏洞，及時改進和調整，彰顯內控信息化的價值。第三，隨著民營企業(yè)內控信息化建設水平的逐步提高，各部門內控履職盡責能力水平也明顯提高。但值得注意的是，各部門在信息系統(tǒng)建設方面存在資源浪費、職能重疊等現象，需要統(tǒng)籌考量和規(guī)劃，將內控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)聯動，進一步加深業(yè)財融合程度，使橫向、縱向信息傳遞更加順暢，助力民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

例如，某家專門從事復合肥生產及銷售、糧食收儲、農業(yè)信息咨詢、農業(yè)技術推廣、農資貿易等的綜合農業(yè)服務商，年生產能力高達520萬噸。該企業(yè)仍應用傳統(tǒng)的內控手段和方法，內控實施和評價缺少工具和方法支持，通過借鑒和學習行業(yè)內優(yōu)秀企業(yè)的經驗，決定推進內部控制信息化建設，依托先進的信息化技術，以先進、兼容性強的內控信息系統(tǒng)為載體，快速解決現有問題，幫助企業(yè)實現內控目標。第一，提升內控工作效率，降低內控成本。應用該系統(tǒng)能實現內控文件電子化、操作自動化、監(jiān)控實時化、溝通交流多樣化，提高內控工作效率，降低人工成本。第二，促進內控有效落實。使用內控信息系統(tǒng)，將內控目標和責任逐層拆分，將任務細分到不同崗位，能明確員工責任，突出工作重點。另外，依托內控信息化建設，能提高業(yè)務流程監(jiān)督水平、評價和反饋效率，實現了內控管理與日常管理的深層次融合，高效促進了內控落地。第三，提高風險管理水平。依托內控信息化建設，能實現對各類風險的在線監(jiān)控和預警，建立全過程風險管控體系，設定預警指標和數值，主動做好警示反饋，使風險控制能力和水平明顯提高。

做好內控風險評估和應對

民營企業(yè)內控執(zhí)行中仍存在諸多風險，這要求民營企業(yè)主動識別、防范這些風險，并營造更好的工作氛圍和環(huán)境，高質量開展內控活動，發(fā)揮內部控制的效用和價值。民營企業(yè)要結合內部運營規(guī)模、運行特征，制定與自身情況相匹配的內控風險評估、應對機制，快速找到并分析風險成因，高效做好風險管控，將風險控制在可承受范圍之內，助力自身健康穩(wěn)定發(fā)展。此外，民營企業(yè)還要完善內控風險應對措施，需要充分考量風險大小、風險處理代價，選擇合適的風險應對策略。

確保內控執(zhí)行監(jiān)督到位

內控制度的建立和完善對提升民營企業(yè)經營效率、實現戰(zhàn)略目標至關重要，其涉及各部門權責劃分、各業(yè)務條線，加大監(jiān)督檢查力度，增強監(jiān)督效能，對促進民營企業(yè)高質量發(fā)展具有重要意義。因此，民營企業(yè)要考量各方面因素，結合內控要求，制定完善的內控監(jiān)督檢查機制，并且主動創(chuàng)新監(jiān)督方式和手段，實現對內控執(zhí)行全過程的動態(tài)監(jiān)督，找到內控執(zhí)行漏洞、痛點和不足，并分析成因，及時調整和改進，保證內控高效開展，獲得理想的內控效果。