○藍(lán)莎 樊越 張育瑄

西北政法大學(xué)管理學(xué)院 陜西西安 710122

引言

治國(guó)之道，富民為始。共同富裕是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要目標(biāo)和內(nèi)容，是更高水平的全面小康在中國(guó)式現(xiàn)代化中的“升級(jí)轉(zhuǎn)換”和“接力賡續(xù)”（許漢友等，2022）。習(xí)近平總書記在《扎實(shí)推動(dòng)共同富?！分兄赋?，共同富裕不僅涉及物質(zhì)生活富足、公共服務(wù)普及普惠、生態(tài)環(huán)境宜居，還包含文化自信提升、社會(huì)和諧安定、鄉(xiāng)村全面振興等方面。當(dāng)下，在實(shí)現(xiàn)共同富裕的進(jìn)程中，我國(guó)還面臨著發(fā)展水平不高、收入和財(cái)產(chǎn)差距過(guò)大、收入分配制度不完善、中等收入人群比重偏低、基本公共服務(wù)均等化程度不高、精神文明與文化普惠發(fā)展尚存短板等一系列挑戰(zhàn)。在全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)新征程上，如何全方位、多舉措扎實(shí)推進(jìn)共同富裕成為值得深思的問(wèn)題。

國(guó)家審計(jì)作為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要抓手，對(duì)實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化具有重要意義。國(guó)家審計(jì)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展（韓峰等，2020）、保障金融安全、強(qiáng)化政府及相關(guān)部門的公共責(zé)任（劉杉，2014）、全面深化改革、優(yōu)化資源配置（段瑞娟和蘇曦凌，2022）等方面具有促進(jìn)作用。關(guān)于國(guó)家審計(jì)與共同富裕相關(guān)的研究，主要有以下兩種研究視角：一是國(guó)家審計(jì)為共同富裕的實(shí)現(xiàn)增添動(dòng)力。張薇（2022）從物質(zhì)富裕、精神富裕兩個(gè)維度出發(fā)，構(gòu)建了一個(gè)多層次、多維度的整體框架，從實(shí)施共同富裕全覆蓋審計(jì)機(jī)制等多條路徑強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)推進(jìn)共同富裕；任紅梅（2023）認(rèn)為國(guó)家審計(jì)從生產(chǎn)力發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系調(diào)整方面實(shí)現(xiàn)物質(zhì)富裕和精神富裕，進(jìn)而促成全體人民共同富裕。二是在共同富裕邏輯中內(nèi)嵌研究型審計(jì)。研究型審計(jì)支持服務(wù)于新時(shí)代國(guó)家戰(zhàn)略需求，能夠從優(yōu)化財(cái)富實(shí)現(xiàn)形式、規(guī)范財(cái)富積累渠道、改善財(cái)富分配過(guò)程三個(gè)維度助力規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，賦能實(shí)現(xiàn)共同富裕戰(zhàn)略目標(biāo)（許漢友和李瀟琦，2023），還能夠通過(guò)助力把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展重心、實(shí)現(xiàn)資金有效分配和監(jiān)督收入來(lái)源的合理性為共同富裕之路提供有力保障（許漢友等，2022）。同時(shí)，已有研究發(fā)現(xiàn)，銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、金融創(chuàng)新等有助于縮小城鄉(xiāng)差距，從而豐富人民群眾物質(zhì)生活；城市創(chuàng)新發(fā)展、數(shù)字普惠金融等有助于緩解生活壓力、提高居民幸福感，從而豐富人民群眾精神生活，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全體人民群眾的共同富裕。

實(shí)現(xiàn)共同富裕既是國(guó)家治理必須完成的重大任務(wù)，也是國(guó)家治理必然面臨的重大挑戰(zhàn)。在實(shí)現(xiàn)共同富裕的進(jìn)程中，我國(guó)還面臨著一系列問(wèn)題。國(guó)家審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是國(guó)家治理的重要保障，是推動(dòng)共同富裕的重要監(jiān)督力量。相關(guān)學(xué)者從理論方面考察國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的影響，豐富了國(guó)家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)后果和共同富裕影響因素的研究，但鮮有學(xué)者從實(shí)證角度探究二者關(guān)系。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，選取2013—2019年30個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）面板數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，聚焦國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的作用機(jī)理，探究國(guó)家審計(jì)如何通過(guò)數(shù)字普惠金融對(duì)共同富裕產(chǎn)生影響，在基本實(shí)現(xiàn)全面小康的基礎(chǔ)上為推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)共同富裕豐富實(shí)踐路徑，為進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)治理能力提供理論與經(jīng)驗(yàn)支持。

一、理論分析與共同富裕特征事實(shí)

（一）理論分析與研究假設(shè)

1.直接效應(yīng)：國(guó)家審計(jì)與共同富裕。國(guó)家審計(jì)是內(nèi)生于國(guó)家治理需求，嵌入國(guó)家治理體系的監(jiān)督控制系統(tǒng)，其本質(zhì)是國(guó)家治理體系中內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。共同富裕的實(shí)現(xiàn)需要通過(guò)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。由此，基于國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)論，從預(yù)防、揭示和抵御三方面功能出發(fā)探究國(guó)家審計(jì)促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕的內(nèi)在機(jī)理。

（1）國(guó)家審計(jì)預(yù)防功能與共同富裕：“未病先防”。預(yù)防功能在免疫系統(tǒng)功能中扮演“排頭兵”角色，政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)執(zhí)行審計(jì)能夠在共同富裕政策實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮預(yù)防和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)隱患、降低不利影響的作用，以實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的“前移”。具體而言，包括兩個(gè)層面：第一，國(guó)家審計(jì)是由憲法確定，由審計(jì)法等法律法規(guī)作出規(guī)范，由審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督權(quán)（李明輝和葉超，2022），具有較強(qiáng)的審計(jì)權(quán)威性和審計(jì)公信力，在落實(shí)共同富裕政策過(guò)程中能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的違法違規(guī)行為和違規(guī)行為者產(chǎn)生事前威懾，使涉事主體主動(dòng)放棄或減少不合法行為，從而抑制公共權(quán)力濫用、行賄受賄等腐敗行為，助力公共服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展（黃海艷和張娜，2022），為共同富裕實(shí)現(xiàn)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。第二，國(guó)家審計(jì)憑借其專業(yè)程度在共同富裕政策實(shí)施階段存在的問(wèn)題嚴(yán)峻之前，及時(shí)運(yùn)行預(yù)警機(jī)制以察覺潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并發(fā)出預(yù)警，協(xié)調(diào)評(píng)估機(jī)制來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)端倪并開展專項(xiàng)整治，即嚴(yán)峻、重要的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)在前端，更加強(qiáng)調(diào)“未病先防”，從而增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)在落實(shí)共同富裕政策中監(jiān)督控制系統(tǒng)中的有效性。基于以上分析，提出如下假設(shè)：

H1a：國(guó)家審計(jì)發(fā)揮預(yù)防功能助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

（2）國(guó)家審計(jì)揭示功能與共同富裕：“既病防變”。揭示功能在免疫系統(tǒng)功能中扮演“主力軍”角色，國(guó)家審計(jì)能夠公正客觀、如實(shí)反映被審計(jì)單位的真實(shí)面貌和揭示存在的問(wèn)題，以敦促相關(guān)責(zé)任單位及其人員的整改，實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的“糾偏”。具體而言，包括兩個(gè)層面：第一，習(xí)近平總書記在2018 年中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”，從頂層設(shè)計(jì)上強(qiáng)調(diào)了國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性。在落實(shí)共同富裕政策時(shí)，通過(guò)對(duì)相關(guān)責(zé)任人、資金、政策等實(shí)施審計(jì)，運(yùn)行揭示機(jī)制更能客觀、真實(shí)地揭示被審計(jì)單位在共同富裕政策實(shí)施中存在的專項(xiàng)資金使用績(jī)效不高、相關(guān)政策落實(shí)不到位等違規(guī)違紀(jì)行為。第二，在充分運(yùn)行揭示機(jī)制的基礎(chǔ)上，運(yùn)用曝光機(jī)制將問(wèn)題公開透明化，以緩解政府部門之間由信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的資源浪費(fèi)、效率低下等問(wèn)題（王叢虎和門理想，2021），并針對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題提出治本之策，著力推動(dòng)源頭治理，以實(shí)現(xiàn)“既病防變”目標(biāo)，從而對(duì)共同富裕實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的決策和執(zhí)行系統(tǒng)產(chǎn)生影響。基于以上分析，提出如下假設(shè)：

H1b：國(guó)家審計(jì)發(fā)揮揭示功能助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

（3）國(guó)家審計(jì)抵御功能與共同富裕：“愈后防復(fù)”。抵御功能在免疫系統(tǒng)功能中扮演“防火墻”角色，依托于預(yù)防功能和揭示功能，政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)健全制度、完善體制、規(guī)范機(jī)制，來(lái)抵御和抑制共同富裕政策落實(shí)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及各種“病害”。具體而言，包括兩個(gè)層面：第一，國(guó)家審計(jì)作為一種常態(tài)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制，具有獨(dú)立的特性，擁有行政處理權(quán)、移送行政處理及提請(qǐng)司法處理權(quán)等，運(yùn)行處罰機(jī)制向司法機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門移送共同富裕政策實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為、事項(xiàng)、線索（王光遠(yuǎn)和鄭曉宇，2019），并作出處理處罰決定。第二，整改機(jī)制則是通過(guò)提交審計(jì)信息、審計(jì)建議、綜合性報(bào)告等方式，對(duì)違規(guī)行為和事項(xiàng)進(jìn)行糾錯(cuò)和改進(jìn)。此外，審計(jì)建議前移被多元主體共同采納，起到部門間相互配合、聯(lián)動(dòng)治理的作用（賀寶成和熊永超，2021），可以排除體制性障礙、修復(fù)機(jī)制性缺陷、彌補(bǔ)制度性漏洞，從而健全和完善共同富裕的相關(guān)政策與法規(guī)，避免審計(jì)服務(wù)于共同富裕目標(biāo)的執(zhí)行偏差，為實(shí)現(xiàn)共同富裕提供制度保障。基于以上分析，提出如下假設(shè)：

H1c：國(guó)家審計(jì)發(fā)揮抵御功能助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

綜上分析，國(guó)家審計(jì)在共同富裕實(shí)現(xiàn)過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的監(jiān)督控制系統(tǒng)，通過(guò)運(yùn)行揭示、曝光、處罰及整改機(jī)制在落實(shí)共同富裕政策時(shí)進(jìn)行“體檢”，全面檢查已出現(xiàn)的問(wèn)題，向相關(guān)政府部門移送違法違規(guī)線索，并提出整改意見；運(yùn)行威懾、評(píng)估、預(yù)警機(jī)制，對(duì)違法違規(guī)行為者產(chǎn)生威懾效應(yīng)，防止違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防和抵御的作用（姜軍，2022），從而助力實(shí)現(xiàn)全體人民群眾的共同富裕?；谝陨戏治?，提出如下假設(shè)：

H1：國(guó)家審計(jì)可以助力實(shí)現(xiàn)共同富裕。

2.機(jī)制分析：數(shù)字普惠金融的中介作用。國(guó)家審計(jì)是為滿足國(guó)家治理的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是國(guó)家治理體系中一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度安排，維護(hù)金融安全是國(guó)家審計(jì)的法定職能（許莉，2010）。國(guó)家審計(jì)主要通過(guò)以下兩方面影響并促進(jìn)數(shù)字普惠金融：第一，金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的子系統(tǒng)，具有綜合性和拓展性，可以對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及內(nèi)部控制等方面進(jìn)行鑒證，深入研究被審計(jì)對(duì)象，揭示并糾正金融業(yè)暴露出來(lái)的“表象風(fēng)險(xiǎn)”（王家華和丁文彬，2022）。如2022年浙江省扎實(shí)開展融資租賃行業(yè)防范金融風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，揭示問(wèn)題4方面50個(gè)，在金融領(lǐng)域發(fā)揮了審計(jì)威懾性作用，從而促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)完善治理、合法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范市場(chǎng)秩序，維護(hù)社會(huì)公平，完善國(guó)家金融治理體系。第二，通過(guò)對(duì)數(shù)字普惠金融政策跟蹤落實(shí)審計(jì)，監(jiān)督審查財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行等政府部門職責(zé)履行情況和金融機(jī)構(gòu)的政策執(zhí)行情況（岳崴和張強(qiáng)，2020），深入剖析金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系缺陷、監(jiān)管政策漏洞，了解把握政策的實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)效果的差距，促進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防控、預(yù)警、處置、問(wèn)責(zé)等制度體系的建設(shè)，補(bǔ)齊監(jiān)管制度體系短板，做好常態(tài)化“金融體檢”，滿足數(shù)字普惠金融健康、可持續(xù)性發(fā)展的需要。

數(shù)字普惠金融依托于“大物移云智區(qū)”等數(shù)字技術(shù)，與傳統(tǒng)金融服務(wù)相比降低了服務(wù)門檻，激發(fā)了經(jīng)濟(jì)活力，愈加凸顯了“普”“惠”二字（張金林等，2022）。《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》強(qiáng)調(diào)，要健全具有高度適應(yīng)性、競(jìng)爭(zhēng)力、普惠性的現(xiàn)代金融體系，構(gòu)建金融有效支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的體制機(jī)制，增強(qiáng)金融普惠性。在“十四五”規(guī)劃時(shí)期，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)正邁向深化應(yīng)用、規(guī)范發(fā)展、普惠共享的新階段?！丁笆奈濉眹?guó)家信息化規(guī)劃》提出“數(shù)字普惠金融服務(wù)”先行，明確了全面推進(jìn)數(shù)字普惠金融服務(wù)建設(shè)與發(fā)展的重點(diǎn)方向，推進(jìn)普惠金融高質(zhì)量發(fā)展有助于提升金融服務(wù)百姓民生水平，促進(jìn)全體人民群眾的共同富裕。

“普”與“共同”相呼應(yīng)，“惠”與“富?！毕嗾諔?yīng)，字里行間透露了與“共同富?！鼻Ыz萬(wàn)縷的聯(lián)系。在全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)新征程中，普惠金融為實(shí)現(xiàn)共同富裕注入不竭動(dòng)力。數(shù)字普惠金融能夠通過(guò)以下三個(gè)方面促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕：第一，驅(qū)動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。數(shù)字普惠金融拓展了傳統(tǒng)金融的服務(wù)邊界，對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新存在“結(jié)構(gòu)性”驅(qū)動(dòng)效果（唐松等，2020），借助技術(shù)創(chuàng)新的“水平效應(yīng)”與“結(jié)構(gòu)效應(yīng)”能夠加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)（易信和劉鳳良，2015），通過(guò)協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展、提升消費(fèi)水平和提高信息化程度增強(qiáng)數(shù)字普惠金融對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)作用（孟維福和劉婧涵，2023），助力全體人民共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果。第二，提高金融資源配置效率，縮小城鄉(xiāng)收入差距。數(shù)字普惠金融具有共享、便捷、安全、低成本和低門檻特點(diǎn)，可以充分發(fā)揮資源配置效應(yīng)和普惠效應(yīng)（孟添和張恒龍，2022），對(duì)社會(huì)資源合理配置，使其達(dá)到帕累托最優(yōu)（譚燕芝和施偉琦，2023），為城鄉(xiāng)金融資源共享提供源源不斷的動(dòng)力，從而促進(jìn)低收入家庭創(chuàng)業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的包容性增長(zhǎng)（任太增和殷志高，2022），縮小城鄉(xiāng)收入差距，進(jìn)而促進(jìn)共同富裕。第三，緩解生活壓力，提升居民幸福感。共同富裕是全體人民的富裕，以提高人民群眾的幸福感和滿意度為最終目標(biāo)（田瑤等，2022）。金融科技發(fā)展能顯著提高農(nóng)村家庭幸福感，其中金融科技的覆蓋廣度和數(shù)字化程度對(duì)幸福感的提升最為重要（尹振濤等，2021）。同時(shí)，數(shù)字普惠金融作為傳統(tǒng)金融通過(guò)科技賦能方式形成的新產(chǎn)物，可以借助緩解生活壓力，提升居民主觀幸福感（錢雪松和袁崢嶸，2022），為實(shí)現(xiàn)共同富裕提供動(dòng)能。

綜上所述，國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)金融審計(jì)和數(shù)字金融普惠政策跟蹤落實(shí)審計(jì)促進(jìn)數(shù)字普惠金融的發(fā)展，與此同時(shí)，數(shù)字普惠金融可以通過(guò)驅(qū)動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、提高金融資源配置效率、緩解生活壓力等推動(dòng)共同富裕的實(shí)現(xiàn)?；谝陨戏治觯岢鋈缦录僭O(shè)：

H2：數(shù)字普惠金融是共同富裕實(shí)現(xiàn)的重要保障，國(guó)家審計(jì)通過(guò)提升數(shù)字普惠金融發(fā)展水平進(jìn)而促進(jìn)共同富裕實(shí)現(xiàn)。

圖1 為本文理論模型，歸納了國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的影響，以及數(shù)字普惠金融在國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕影響研究中的中介效應(yīng)。

圖1 理論模型

（二）共同富裕特征事實(shí)

1.共同富裕指數(shù)構(gòu)建。共同富裕是“共同”和“富?！钡囊环N耦合狀態(tài)（喬榛，2023），具有全民性與全面性、共創(chuàng)性與共享性、漸進(jìn)性與差異性，以及對(duì)福利國(guó)家模式的超越性等內(nèi)涵（周文和施炫伶，2022）。已有文獻(xiàn)對(duì)共同富裕的衡量主要在以下幾個(gè)方面：楊筱明（2023）、韓亮亮等（2022）、陳麗君等（2021）從發(fā)展性、共享性與可持續(xù)性三方面構(gòu)建出中國(guó)共同富裕指數(shù)模型；劉心怡等（2022）從考察居民收入水平和居民收入的極化程度兩個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)共同富裕水平；劉培林等（2021）從總體富裕程度和發(fā)展成果共享程度兩個(gè)維度構(gòu)建共同富裕的測(cè)度指標(biāo)體系。

鑒于發(fā)展性、共享性和可持續(xù)性既是共同富裕的核心要素，也是推動(dòng)和實(shí)現(xiàn)共同富裕的必要條件（郁建興和任杰，2021），本文以發(fā)展性、共享性和可持續(xù)性為一級(jí)指標(biāo)構(gòu)建共同富裕指標(biāo)體系，相關(guān)二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)見表1?？紤]數(shù)據(jù)的可獲得性，以及避免相關(guān)性過(guò)高，最終選取17個(gè)三級(jí)指標(biāo)。首先，使用客觀賦權(quán)的熵值法對(duì)發(fā)展性、共享性、可持續(xù)性進(jìn)行測(cè)度；其次，由于三項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)具有同等重要性，采用平均賦權(quán)的加權(quán)平均法得到各省份共同富裕指數(shù)。

表1 共同富裕指標(biāo)體系

2.我國(guó)共同富裕發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（1）時(shí)序演變特征。如圖2所示，2013年以來(lái)全國(guó)的共同富裕水平整體上呈現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展趨勢(shì)，共同富裕指數(shù)從2013 年的0.295 增長(zhǎng)到2021 年的0.443，這表明我國(guó)共同富裕水平總體上呈現(xiàn)出向好的趨勢(shì)。在2013—2020年期間，共同富裕水平的增速相對(duì)緩慢，而2020—2021 年增速明顯加快，增長(zhǎng)了0.18。原因主要在于2020 年底新時(shí)代脫貧攻堅(jiān)任務(wù)完成，全面建成小康社會(huì)，在政府的積極推動(dòng)下，全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了大規(guī)模的脫貧，使得更多的人能夠享受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的益處，從而促進(jìn)了共同富裕水平的提升。發(fā)展性和可持續(xù)性發(fā)展較快，而共享性發(fā)展的速度則相對(duì)較慢，說(shuō)明我國(guó)在經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的同時(shí)，貧富差距也在縮小，讓更多人分享到了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成果。在全面建成小康社會(huì)的基礎(chǔ)上全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，通過(guò)加大社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域的投入力度，加強(qiáng)城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，以及促進(jìn)教育、就業(yè)等機(jī)會(huì)的平等化等增強(qiáng)共享性，在2020—2021年有較大幅度增加。發(fā)展性、共享性及可持續(xù)性并駕齊驅(qū)方能提高人民群眾的生活水平和幸福感，進(jìn)而推動(dòng)共同富裕水平的提升。

圖2 共同富裕指數(shù)水平測(cè)度

（2）空間演變特征。分區(qū)域來(lái)看（見表2），東部地區(qū)共同富裕指數(shù)方面具有較為明顯的優(yōu)勢(shì)。2013 年到2021 年，東部地區(qū)共同富裕指數(shù)從0.366上升到了0.537，高于全國(guó)總體水平，而中西部地區(qū)共同富裕指數(shù)也有所上升，年均增長(zhǎng)速度高于東部地區(qū)。東部地區(qū)較高的共同富裕指數(shù)可能歸因于該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度較高、基礎(chǔ)設(shè)施完善、公共服務(wù)優(yōu)質(zhì)、居民收入水平較高等因素?？沙掷m(xù)性指數(shù)的走勢(shì)與共同富裕指數(shù)相似，各區(qū)域的可持續(xù)性指數(shù)在2013 年至2021 年間呈現(xiàn)整體上升趨勢(shì)，但中西部地區(qū)與東部地區(qū)的差距仍然較大。在2021年，東部的可持續(xù)性指數(shù)達(dá)到了0.543，而中西部地區(qū)的可持續(xù)性指數(shù)為0.286。然而，從2018年開始，東部地區(qū)的可持續(xù)性指數(shù)增速放緩，而中西部地區(qū)的可持續(xù)性指數(shù)開始快速上升，這表明東部地區(qū)在環(huán)境保護(hù)、科技創(chuàng)新和社會(huì)發(fā)展等方面取得了更好的平衡與協(xié)調(diào)。在發(fā)展性指數(shù)方面，中西部地區(qū)呈現(xiàn)出明顯上升趨勢(shì)，而東部地區(qū)的增長(zhǎng)則相對(duì)緩慢。到2021年，中西部地區(qū)的發(fā)展性指數(shù)為0.473，而東部地區(qū)的發(fā)展性指數(shù)為0.653，這表明中西部地區(qū)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步方面正在迎頭趕上。共享性指數(shù)在東部地區(qū)從2013 年的0.320 增加到2021 年的0.416，而在中西部地區(qū)從0.277 增加到0.413。雖然兩個(gè)地區(qū)的共享性指數(shù)都有所增長(zhǎng)，但中西部地區(qū)的共享性指數(shù)增長(zhǎng)幅度更大。

表2 區(qū)域共同富裕指數(shù)及分項(xiàng)指數(shù)

二、數(shù)據(jù)來(lái)源與模型設(shè)定

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

鑒于數(shù)據(jù)的可獲得性，本文選取2013—2019年的30 個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的面板數(shù)據(jù)為研究樣本，研究所用的數(shù)據(jù)均由手工收集整理完成，其中國(guó)家審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于2014—2020年《中國(guó)審計(jì)年鑒》；數(shù)字普惠金融指數(shù)來(lái)源于《北京大學(xué)數(shù)字普惠金融指數(shù)（2011-2021）》；控制變量等相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于2013—2019 年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》?？紤]到數(shù)據(jù)可得性以及部分地區(qū)關(guān)鍵數(shù)據(jù)嚴(yán)重缺失，故剔除相關(guān)地區(qū)，最終得到30個(gè)省（自治區(qū)和直轄市）2013—2019年樣本觀察值210個(gè)，對(duì)連續(xù)型變量均進(jìn)行1%和99%分位的Winsorize縮尾處理，數(shù)據(jù)處理與分析使用Stata17完成。

（二）變量定義與描述性分析

1.變量定義。

（1）核心解釋變量。本文核心解釋變量為國(guó)家審計(jì)（Audit）。基于國(guó)家審計(jì)免疫系統(tǒng)論，國(guó)家審計(jì)具有預(yù)防功能、揭示功能和抵御功能。借鑒劉雷等（2014）、樹成琳和宋達(dá)（2015）的研究，以被采納審計(jì)建議的自然對(duì)數(shù)來(lái)衡量預(yù)防功能，用Audit-p 表示；以審計(jì)查出主要問(wèn)題金額的自然對(duì)數(shù)來(lái)衡量揭示功能，用Audit-r表示；以審計(jì)促進(jìn)整改落實(shí)有關(guān)問(wèn)題資金的自然對(duì)數(shù)來(lái)衡量抵御功能，用Audit-m表示。鑒于各項(xiàng)功能都具有同等重要性，借鑒郭檬楠等（2022）的研究，對(duì)各項(xiàng)功能按照平均賦權(quán)的方法，采用加權(quán)平均法構(gòu)建國(guó)家審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（2）中介變量。本文中介變量為數(shù)字普惠金融（DFI）。該變量使用北京大學(xué)發(fā)布的數(shù)字普惠金融指數(shù)（2011-2021）來(lái)衡量，該指數(shù)基于螞蟻金服賬戶交易記錄大數(shù)據(jù)，包括覆蓋廣度、使用深度和數(shù)字化程度三個(gè)維度（郭峰等，2020），具有覆蓋范圍廣、考量指標(biāo)多、賦權(quán)方式合理等優(yōu)點(diǎn)。

（3）控制變量。參考現(xiàn)有文獻(xiàn)的做法，本文在模型中還加入如下控制變量：政府規(guī)模（GSIZZE），以財(cái)政支出與GDP之比來(lái)衡量；通貨膨脹水平（CPI），以居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)的自然對(duì)數(shù)來(lái)衡量；開放程度（Open），以進(jìn)出口貿(mào)易總額與GDP之比來(lái)衡量；城市化水平（URB），以城鎮(zhèn)人口與地區(qū)總?cè)丝谥葋?lái)衡量；此外，本文控制了年份固定效應(yīng)（Year）。

2.描述性分析。表3 為描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，共同富裕的標(biāo)準(zhǔn)差為0.14，其中最小值為0.102，最大值為0.816，可見各省份共同富裕指數(shù)之間存在一定差距。數(shù)字普惠金融的標(biāo)準(zhǔn)差為62.69，最小值為118.01，最大值為410.28，說(shuō)明各省份間的數(shù)字普惠金融間存在極為顯著的差異。核心解釋變量國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)差為0.38，其解構(gòu)指標(biāo)預(yù)防功能、揭示功能、抵御功能的標(biāo)準(zhǔn)差分別為0.40、0.41、0.49，說(shuō)明不同省份的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)整體問(wèn)責(zé)力度存在較大差異，這種差異主要源于各省國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)防功能、揭示功能和抵御功能的效能差異。

表3 描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果

為檢驗(yàn)上述變量之間是否存在多重共線性問(wèn)題，對(duì)以上變量進(jìn)行了方差膨脹因子（VIF）檢驗(yàn)，變量間的VIF值范圍為[1.73，3.86]，各變量的VIF值均遠(yuǎn)低于10，表明變量之間不存在多重共線性問(wèn)題，可進(jìn)行后續(xù)回歸分析。

（三）模型設(shè)定

1.基本模型。為了檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)與共同富裕之間的關(guān)系，本文構(gòu)建以下回歸模型來(lái)檢驗(yàn)假設(shè)H1、H1a、H1b、H1c：

式中CP表示共同富裕，IV分別表示國(guó)家審計(jì)、預(yù)防功能、揭示功能及抵御功能，Controls為控制變量組，k為控制變量數(shù)，ε表示隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)，i、t分別為省份和年份。

2.機(jī)制分析。為了檢驗(yàn)國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融與共同富裕之間的關(guān)系，借鑒溫忠麟和葉寶娟（2014）的研究，構(gòu)建中介效應(yīng)模型驗(yàn)證國(guó)家審計(jì)影響共同富裕的機(jī)制，即檢驗(yàn)假設(shè)H2：

式中Audit表示國(guó)家審計(jì)，DFI表示數(shù)字普惠金融，其余變量定義與式（1）相同。

三、實(shí)證結(jié)果

（一）基準(zhǔn)回歸結(jié)果：國(guó)家審計(jì)與共同富裕

為驗(yàn)證假設(shè)H1、H1a、H1b、H1c，利用模型（1）進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果見表4，列（1）國(guó)家審計(jì)與共同富?；貧w系數(shù)為0.060，在5%的水平上顯著正相關(guān)，驗(yàn)證了假設(shè)H1。列（2）、（3）、（4）分別驗(yàn)證了國(guó)家審計(jì)的預(yù)防功能、揭示功能、抵御功能與共同富裕的相關(guān)性。國(guó)家審計(jì)的預(yù)防功能的回歸系數(shù)為0.073，t值為2.85，在1%的水平上顯著，說(shuō)明國(guó)家審計(jì)預(yù)防功能顯著正向促進(jìn)共同富裕實(shí)現(xiàn)，驗(yàn)證了假設(shè)H1a。國(guó)家審計(jì)的揭示功能的回歸系數(shù)為0.027，t 值為1.73，在10%的水平上顯著，說(shuō)明國(guó)家審計(jì)的揭示功能和共同富裕顯著正相關(guān)，假設(shè)H1b被驗(yàn)證。國(guó)家審計(jì)的抵御功能的回歸系數(shù)為0.032，t值為1.97，在5%的水平上顯著，說(shuō)明國(guó)家審計(jì)抵御功能顯著正向影響共同富裕，驗(yàn)證了假設(shè)H1c。總體來(lái)看，國(guó)家審計(jì)顯著正向影響共同富裕，即隨著國(guó)家審計(jì)功能的增強(qiáng)，共同富裕水平會(huì)隨之提高。

表4 國(guó)家審計(jì)與共同富裕基準(zhǔn)回歸結(jié)果

（二）中介效應(yīng)回歸結(jié)果：數(shù)字普惠金融的中介效應(yīng)

為驗(yàn)證假設(shè)H2，利用模型（2）和（3）進(jìn)行回歸，結(jié)果見表5。由表5的列（1）可知，國(guó)家審計(jì)與數(shù)字普惠金融的回歸系數(shù)在10%的水平上顯著為正，表明國(guó)家審計(jì)可以顯著促進(jìn)數(shù)字普惠金融；由表5的列（2）可知，數(shù)字普惠金融與共同富?；貧w系數(shù)為0.003，在1%的水平上顯著正相關(guān)，表明通過(guò)加速推進(jìn)數(shù)字普惠金融可以促進(jìn)共同富裕；由表5的列（3）可知，國(guó)家審計(jì)與共同富裕的回歸系數(shù)為0.045、數(shù)字普惠金融與共同富裕的回歸系數(shù)為0.003，分別在10%、1%的水平上顯著正相關(guān)，說(shuō)明國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)推動(dòng)數(shù)字普惠金融，從而驅(qū)動(dòng)共同富裕。假設(shè)H2得到驗(yàn)證。借鑒溫忠麟等（2004）、溫忠麟和葉寶娟（2014）的研究，為保證檢驗(yàn)效果最優(yōu)，本文同時(shí)引入Sobel 檢驗(yàn)和Bootstrap 檢驗(yàn)對(duì)中介效應(yīng)做進(jìn)一步檢驗(yàn)。Sobel檢驗(yàn)結(jié)果表明P值為0.094，Bootstrap中介效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果顯示，國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的直接效應(yīng)顯著，數(shù)字普惠金融的間接效應(yīng)也顯著。綜合檢驗(yàn)結(jié)果可以看出，數(shù)字普惠金融在國(guó)家審計(jì)推動(dòng)共同富裕的過(guò)程中發(fā)揮了部分中介作用。

表5 中介效應(yīng)回歸結(jié)果

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

1.改變變量測(cè)度方式。第一，改變國(guó)家審計(jì)測(cè)度方式。鑒于使用加權(quán)平均賦權(quán)的方法可能會(huì)對(duì)國(guó)家審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的準(zhǔn)確性有所影響，因此采用客觀賦權(quán)的熵權(quán)法綜合計(jì)算所得的指數(shù)來(lái)測(cè)度國(guó)家審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以檢驗(yàn)回歸結(jié)果的穩(wěn)健性。回歸結(jié)果見表6，表明以熵權(quán)法測(cè)度國(guó)家審計(jì)可以顯著促進(jìn)共同富裕和數(shù)字普惠金融，國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)推動(dòng)數(shù)字普惠金融，從而驅(qū)動(dòng)共同富裕，檢驗(yàn)結(jié)果與前文保持一致，說(shuō)明本文所得結(jié)論是穩(wěn)健的。

表6 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果（一）

第二，改變共同富裕測(cè)度方式。采用客觀賦權(quán)的熵值法計(jì)算得到各省份共同富裕指數(shù)，回歸結(jié)果見表7。與基本回歸結(jié)果一致，國(guó)家審計(jì)顯著正向影響共同富裕，H1 再次得到支持。國(guó)家審計(jì)的預(yù)防、揭示和抵御功能分別在1%、10%、10%的水平上顯著正向促進(jìn)共同富裕，H1a、H1b、H1c再次得到支持。數(shù)字普惠金融與共同富?；貧w系數(shù)為0.004，在1%的水平上顯著正相關(guān)，表明數(shù)字普惠金融可以顯著促進(jìn)共同富裕，國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融與共同富裕分別在10%、1%的水平上顯著正向影響共同富裕，表明國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)推動(dòng)數(shù)字普惠金融，從而驅(qū)動(dòng)共同富裕，回歸結(jié)果保持不變。

表7 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果（二）

2.替換原回歸模型。使用面板Tobit 模型進(jìn)一步驗(yàn)證主回歸結(jié)果的穩(wěn)健性，回歸結(jié)果見表8?；貧w結(jié)果與前文保持一致，再次證明本文所得結(jié)論是穩(wěn)健的。

表8 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果（三）

（四）東部、中西部地區(qū)的異質(zhì)性分析

不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民生保障方面存在的差異可能會(huì)影響國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的作用效果，因此，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)東部、中西部的區(qū)域劃分原則，本文將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分組回歸，結(jié)果見表9。回歸結(jié)果顯示，無(wú)論是在中西部地區(qū)還是在東部地區(qū)，國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融都能夠顯著促進(jìn)共同富裕，即在考慮了地區(qū)異質(zhì)性之后，國(guó)家審計(jì)仍然顯著正向影響共同富裕。此外，國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融與共同富裕的回歸系數(shù)在東部地區(qū)較大或者較為顯著，也就是說(shuō)國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融對(duì)共同富裕的作用在東部地區(qū)表現(xiàn)得更為明顯。

表9 地區(qū)異質(zhì)性分析

四、國(guó)家審計(jì)賦能共同富裕的浙江實(shí)踐

中共中央、國(guó)務(wù)院于2021 年5 月公布《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的意見》，提出要支持浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)，推進(jìn)共同富裕和現(xiàn)代化先行，擘畫壯美藍(lán)圖。浙江省是全國(guó)唯一一個(gè)所有設(shè)區(qū)市居民收入都超過(guò)全國(guó)平均水平的省份，具備開展示范區(qū)建設(shè)的基礎(chǔ)、優(yōu)勢(shì)和潛力。以2021年為例，根據(jù)前文測(cè)度的共同富裕指數(shù)，浙江省共同富裕水平居全國(guó)第三，除直轄市外位居全國(guó)第一，同樣表明浙江省在高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)上具備良好的基礎(chǔ)條件，符合高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)的戰(zhàn)略定位。國(guó)家審計(jì)作為黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是助力共同富裕的有效手段，為達(dá)到高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)目標(biāo)，需要借助審計(jì)力量。因此，本文以浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)為研究對(duì)象，探究國(guó)家審計(jì)賦能共同富裕的具體實(shí)踐。

（一）保障政策制度，夯實(shí)共同富裕審計(jì)基礎(chǔ)

2021年6月，浙江省公布《浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)實(shí)施方案（2021—2025 年）》，指出要推進(jìn)黨和國(guó)家監(jiān)督體系在浙江實(shí)踐。同年8月，公布《浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)實(shí)施方案（2021—2025 年）》，為浙江高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)貢獻(xiàn)審計(jì)力量。浙江省作為共同富裕示范區(qū)，為保證2025年共同富裕示范區(qū)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，審計(jì)機(jī)關(guān)2022 年修訂實(shí)施《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，2023 年又對(duì)《浙江省審計(jì)條例》進(jìn)行修訂，強(qiáng)調(diào)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。其中，2022 年浙江省共完成審計(jì)項(xiàng)目1788個(gè)，查出違規(guī)金額105.11億元，促進(jìn)增收節(jié)支和挽回?fù)p失218.87億元。

此外，浙江省緊貼審計(jì)工作需求，出臺(tái)了《強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制及優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程的意見》等一系列加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管控的制度辦法，在全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)率先發(fā)布實(shí)施《審計(jì)數(shù)據(jù)歸集規(guī)范》地方標(biāo)準(zhǔn)等；加強(qiáng)審計(jì)與人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、組織部門干部監(jiān)督等各類監(jiān)督的貫通協(xié)同，出臺(tái)了相應(yīng)的制度，如杭州市臨平區(qū)出臺(tái)《關(guān)于健全完善協(xié)同聯(lián)動(dòng)監(jiān)督機(jī)制深化審計(jì)成果有效運(yùn)用的實(shí)施意見》、湖州市印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督巡察監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督貫通協(xié)同的實(shí)施辦法》、樂清市出臺(tái)《關(guān)于建立檢察公益訴訟與審計(jì)監(jiān)督協(xié)作配合工作機(jī)制的意見》等，努力做到一審多項(xiàng)、一審多果、一審多用，一體構(gòu)建多跨協(xié)同的大監(jiān)督格局，其中，2022 年全省審計(jì)移送處理事項(xiàng)801件，移送處理人員1055人。上述舉措為國(guó)家審計(jì)賦能共同富裕發(fā)展提供了政策制度保障和理論實(shí)踐基礎(chǔ)。

（二）聚焦核心目標(biāo)，促進(jìn)共同富裕政策落實(shí)

全體人民共享改革發(fā)展成果是共同富裕的題中之義。浙江民生審計(jì)以“政治—政策—項(xiàng)目—資金”為主線，密切跟蹤民生政策的執(zhí)行、民生資金的使用和民生項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)并深入探討民生政策、資金和項(xiàng)目存在的問(wèn)題，剖析其中存在的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，從而提出具有針對(duì)性、實(shí)用性和可操作性的建議，提高民生政策、資金和項(xiàng)目的規(guī)范管理，進(jìn)而為解決民生難題和保障民生底線貢獻(xiàn)審計(jì)力量。浙江省聚焦重大民生保障，2021年對(duì)困難群眾救助資金進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)政治、政策、項(xiàng)目、資金的線索追蹤，發(fā)現(xiàn)部分市縣在救助對(duì)象的認(rèn)定上存在不精準(zhǔn)現(xiàn)象，并對(duì)此進(jìn)行督促整改，切實(shí)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在推動(dòng)社會(huì)救助政策落地實(shí)施、確保社會(huì)救助資金有效使用、保障困難群眾基本權(quán)益等方面的重要作用。

重大項(xiàng)目落地是共同富裕的重要抓手。浙江省2021 年緊扣“共同富?！敝黝}，圍繞“縮小地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距和收入差距”啟動(dòng)了388個(gè)重大項(xiàng)目，旨在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)，并于2022 年進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，抓住項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的核心問(wèn)題，保障重大項(xiàng)目落地，改善區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問(wèn)題。從388個(gè)重大項(xiàng)目中抽取153個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果顯示，項(xiàng)目中存在一些不足之處，如計(jì)劃項(xiàng)目開工不夠及時(shí)、項(xiàng)目品質(zhì)內(nèi)涵有待提升、營(yíng)商環(huán)境仍需優(yōu)化、項(xiàng)目建設(shè)管理有待加強(qiáng)等。針對(duì)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查綜合報(bào)告，提出了一系列建議以推進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改，包括更嚴(yán)格的項(xiàng)目謀劃申報(bào)、加快項(xiàng)目建設(shè)推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等。如針對(duì)33個(gè)重大項(xiàng)目未按計(jì)劃推進(jìn)問(wèn)題，已經(jīng)按照相關(guān)審計(jì)建議采取行動(dòng)并取得了顯著的改進(jìn)，其中29個(gè)項(xiàng)目已開工建設(shè)，完成投資19.8億元；4個(gè)項(xiàng)目已恢復(fù)施工，完成投資1.1億元。

（三）賦能數(shù)字技術(shù)，助推共同富裕提質(zhì)增效

數(shù)字化技術(shù)賦能審計(jì)能夠推動(dòng)審計(jì)工作資源集中化、業(yè)務(wù)數(shù)字化、方式智能化和決策科學(xué)化，真正實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審、“智治”審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)現(xiàn)代化。首先，浙江省審計(jì)廳以問(wèn)題為導(dǎo)向，基于“理論+制度”支撐體系，通過(guò)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)和模塊的集成，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)數(shù)據(jù)的全面整合和共享，堅(jiān)持“小切口、大場(chǎng)景”的思路搭建N個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景；其次，通過(guò)“經(jīng)濟(jì)體檢”發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大問(wèn)題，運(yùn)行審計(jì)整改一體化智能管理系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接“重大審計(jì)問(wèn)題清單”，構(gòu)建系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化管理的審計(jì)數(shù)字化改革“1+N+2”體系架構(gòu)，形成“發(fā)現(xiàn)—反饋—整改—共享”閉環(huán)機(jī)制，有效保障重大決策部署落地及推動(dòng)制度建設(shè)，從而助推共同富裕提質(zhì)增效（見圖3）。

圖3 數(shù)字技術(shù)賦能國(guó)家審計(jì)促進(jìn)共同富裕

溫州市堅(jiān)持以民生為本，在高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)背景下，2022年開展困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)工作。首先，在審計(jì)過(guò)程中注重使用金審工程平臺(tái)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在審計(jì)分析所查找的問(wèn)題中，通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題占比達(dá)94.1%；其次，結(jié)合內(nèi)外部數(shù)據(jù)和實(shí)地走訪，全面深入了解當(dāng)前開展困難群眾基本生活保障工作存在的問(wèn)題及原因；最后，借助審計(jì)整改一體化智能管理系統(tǒng)，全鏈條監(jiān)督審計(jì)整改進(jìn)度，確保審計(jì)整改落地見效。通過(guò)此次審計(jì)，共發(fā)現(xiàn)2423名困難群眾救助補(bǔ)助資金有問(wèn)題，存在應(yīng)享未享各類救助保障、長(zhǎng)期滯站人員落戶安置工作不到位等問(wèn)題，問(wèn)題整改率達(dá)95%，助力2308名困難群眾獲得救助保障，促成發(fā)放或追回違規(guī)享受救助補(bǔ)助資金共計(jì)449.23萬(wàn)元。

五、研究結(jié)論與建議

國(guó)家審計(jì)作為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力的重要抓手，是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕動(dòng)力來(lái)源之一；且在全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)新征程中，數(shù)字普惠金融也為實(shí)現(xiàn)共同富裕注入不竭動(dòng)力。本文基于2013—2019 年30 個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的面板數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融與共同富裕三者的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明：

第一，國(guó)家審計(jì)可以通過(guò)發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御三大“免疫職能”，扮演“排頭兵”“主力軍”和“防火墻”角色，強(qiáng)調(diào)“未病先防”、突出“既病防變”和重視“愈后防復(fù)”，對(duì)實(shí)現(xiàn)共同富裕全過(guò)程監(jiān)督控制，助力實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕。這一結(jié)論在通過(guò)改變共同富裕、國(guó)家審計(jì)測(cè)度方式和替換回歸模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)后依舊成立。

第二，積極推動(dòng)數(shù)字普惠金融的發(fā)展，有助于進(jìn)一步促進(jìn)共同富裕的實(shí)現(xiàn)。機(jī)制分析表明，國(guó)家審計(jì)通過(guò)推動(dòng)數(shù)字普惠金融發(fā)展促進(jìn)實(shí)現(xiàn)共同富裕，數(shù)字普惠金融在國(guó)家審計(jì)推動(dòng)共同富裕的進(jìn)程中發(fā)揮了部分中介效應(yīng)。

第三，發(fā)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融對(duì)共同富裕的促進(jìn)作用不會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)異質(zhì)發(fā)生改變，但是在東部地區(qū)，國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融對(duì)于共同富裕的促進(jìn)作用更為顯著，這種差異可能是由于不同地區(qū)的資源稟賦、發(fā)展水平和需求差異不同所致。

結(jié)合本文的研究結(jié)論與國(guó)家審計(jì)作用于共同富裕的案例實(shí)踐，提出如下建議：

一是頂層設(shè)計(jì)，完善國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融制度，是實(shí)現(xiàn)共同富裕的基礎(chǔ)保證。國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融可以助力實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕。為了更好地推動(dòng)共同富裕的實(shí)現(xiàn)，需要從頂層設(shè)計(jì)入手，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融制度建設(shè)。其一，在數(shù)字時(shí)代，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要抓住契機(jī)，加快推進(jìn)習(xí)近平總書記提出的“科技強(qiáng)審”戰(zhàn)略，利用數(shù)字化技術(shù)優(yōu)化審計(jì)流程；重視培育數(shù)字人才、提高審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)字化素養(yǎng)和能力；整合各地審計(jì)機(jī)關(guān)的資源、推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的數(shù)字化再造；打造國(guó)家數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，消除地方審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享和協(xié)同，提升國(guó)家審計(jì)效能，從而更好地助推共同富裕。浙江經(jīng)驗(yàn)表明，數(shù)字技術(shù)賦能國(guó)家審計(jì)可以有效提升實(shí)現(xiàn)共同富裕的效率和質(zhì)量。其二，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適度放寬對(duì)數(shù)字普惠金融業(yè)務(wù)的限制，降低其準(zhǔn)入門檻與經(jīng)營(yíng)條件，以此拓展非銀行金融機(jī)構(gòu)在數(shù)字普惠金融領(lǐng)域的活動(dòng)范圍。這將使小微企業(yè)和廣大民眾從更多的渠道獲得融資，滿足多方主體的各類金融需求，有助于縮小社會(huì)貧富差距。同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)字普惠金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管協(xié)調(diào)，建立健全監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)管政策的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，保障數(shù)字普惠金融業(yè)務(wù)的安全和穩(wěn)定，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕。

二是高效聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融與其他相關(guān)方面協(xié)同，是促進(jìn)共同富裕的重要力量。其一，政策協(xié)同：國(guó)家審計(jì)、數(shù)字普惠金融與共同富裕三個(gè)領(lǐng)域的政策應(yīng)當(dāng)相互配合、協(xié)調(diào)推進(jìn)。國(guó)家審計(jì)部門可以與數(shù)字普惠金融機(jī)構(gòu)合作，共同制定推動(dòng)共同富裕的政策措施，加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，形成工作合力，共同推動(dòng)三個(gè)領(lǐng)域的政策制度不斷完善和發(fā)展。其二，國(guó)家審計(jì)與數(shù)字普惠金融協(xié)同：數(shù)字普惠金融在國(guó)家審計(jì)對(duì)共同富裕的影響中發(fā)揮了中介效應(yīng)，為發(fā)揮這一作用，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)數(shù)字普惠金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)估，對(duì)其提供的金融服務(wù)進(jìn)行全面審查和監(jiān)測(cè)，推動(dòng)數(shù)字普惠金融健康發(fā)展；政府要加大對(duì)數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，提高資金使用效率，優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施構(gòu)建布局，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)模式，滿足不同群體的金融需求，構(gòu)建多元化、多層次、全要素的數(shù)字普惠金融發(fā)展生態(tài)體系，提升數(shù)字普惠金融服務(wù)效率和便捷性，從而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，以確保符合共同富裕的要求。其三，多元主體協(xié)同：在公布審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，審計(jì)與人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、組織部門干部監(jiān)督等各類監(jiān)督協(xié)同配合。浙江經(jīng)驗(yàn)表明通過(guò)制度保障可以更好地貫通監(jiān)督。除此之外，政府還可以鼓勵(lì)各類金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、社會(huì)組織等多元主體參與其中，形成高效聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，合力推進(jìn)共同富裕的實(shí)現(xiàn)。

三是因地制宜，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融在實(shí)現(xiàn)共同富裕中的作用，是助推共同富裕的有效舉措。根據(jù)要素稟賦理論，各地區(qū)之間的資源稟賦存在顯著差異。針對(duì)國(guó)家審計(jì)和數(shù)字普惠金融推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕的地區(qū)效能差異，首先，中西部地區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)要兼收并蓄學(xué)習(xí)東部地區(qū)的先進(jìn)審計(jì)理念和模式，可采用東西部交叉審計(jì)的模式，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)交流溝通、學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；東部地區(qū)應(yīng)借助本地優(yōu)勢(shì)資源，數(shù)字技術(shù)賦能增強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督效能，強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果“一審多用”，對(duì)建議的采納情況、未采納情況進(jìn)行追蹤，并對(duì)整改情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，由此更好地作用于共同富裕。其次，中西部地區(qū)應(yīng)不斷優(yōu)化數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，依靠政策制度傾斜引入先進(jìn)數(shù)字技術(shù)、高素質(zhì)人才及社會(huì)資金等優(yōu)質(zhì)資源，積極挖掘低收入群體的數(shù)字普惠金融需求，減少無(wú)效冗余的金融供給，以高效金融服務(wù)推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展；東部地區(qū)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)借助本地良好生態(tài)，積極推進(jìn)數(shù)字普惠金融業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新，優(yōu)化金融科技創(chuàng)新生態(tài)，實(shí)現(xiàn)金融供給和金融需求的精準(zhǔn)對(duì)接，并借助金融外溢效應(yīng)助力其他地區(qū)發(fā)展，邁向共同富裕目標(biāo)。