摘 要：有效的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)信息的精確度和全面性，對商業(yè)運(yùn)營和擴(kuò)展產(chǎn)生穩(wěn)定的正向影響，能夠在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)未來的發(fā)展提供良好條件。但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制并不重視，存在一定程度上的問題，阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效實(shí)施。本文主要分析了當(dāng)前我國企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的阻力因素，并提出了強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；阻力因素；強(qiáng)化措施

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中求得生存和發(fā)展，就必須要重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。在新時(shí)期下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督必須被予以足夠的優(yōu)先級，這是實(shí)質(zhì)性提高公司財(cái)務(wù)管理水平和增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的必要條件。然而，當(dāng)前在我國許多公司對于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程的關(guān)注度顯然不足，還存在著一定的問題。這些問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。因此，相關(guān)單位需要對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作予以足夠的重視，在實(shí)際工作中采取有效措施來強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，使其能夠充分發(fā)揮出自身作用，為企業(yè)的持續(xù)進(jìn)步塑造優(yōu)越環(huán)境。

一、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作存在很多問題，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展，對公司未來的進(jìn)步造成了逆向影響。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可以在公司內(nèi)部實(shí)施全面和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，這樣能提升公司的財(cái)務(wù)管理能力，并在較大范圍內(nèi)增進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)公司的運(yùn)營發(fā)展。同時(shí)，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作，可以有效地避免公司的財(cái)務(wù)危機(jī)，從而使公司的運(yùn)營發(fā)展更加健全和穩(wěn)固。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作，可以對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源和物資進(jìn)行有效的監(jiān)督和調(diào)配，從而避免出現(xiàn)資金流失、物資浪費(fèi)等現(xiàn)象，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠有效提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平，保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。另外，強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠?qū)?nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管控和監(jiān)督，提高工作人員的工作責(zé)任心和使命感，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的阻力分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的一個(gè)關(guān)鍵問題是公司對財(cái)務(wù)管理的理念和風(fēng)險(xiǎn)感知的淡薄，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，公司的財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的理解并不全面，缺少對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和關(guān)注，因此對公司財(cái)務(wù)管理的正確理解和把握不足，忽略了其重要性，這對財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施很不利。第二，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員缺乏較高的專業(yè)素質(zhì)。由于我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷深入，企業(yè)面臨的市場環(huán)境也越來越復(fù)雜，給企業(yè)帶來了一定程度上的挑戰(zhàn)，而目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不高，難以應(yīng)對市場環(huán)境中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。第三，部分企業(yè)管理層不重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，在很大程度上阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，建立完善的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容。但眾多公司在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程制度上確實(shí)存在某些問題，不夠完善，在執(zhí)行過程中沒有充分發(fā)揮作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制效果。在具體工作中，許多公司對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制流程的理解并不充足，未將其視為關(guān)鍵環(huán)節(jié)而且沒有建立健全的制度，也沒有形成有效的執(zhí)行機(jī)制。而且在實(shí)際工作中，很多企業(yè)沒有建立完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，使得公司內(nèi)部信息流動(dòng)不順暢，各個(gè)部門之間缺乏高效的協(xié)同工作機(jī)制，出現(xiàn)信息傳遞不及時(shí)、不完整等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在缺陷

在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，制度設(shè)計(jì)的完善程度會(huì)對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生重要影響。而在實(shí)際工作中，很多企業(yè)存在制度設(shè)計(jì)不合理、不完善等問題，這將嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施。部分企業(yè)對內(nèi)部控制工作重視程度不夠，對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其對內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不重視，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和管理，而為了提升自身經(jīng)濟(jì)效益，盲目追求企業(yè)規(guī)模和發(fā)展速度，忽視了內(nèi)部控制制度的建立和完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度無法起到應(yīng)有的作用。此外，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過程中忽視了風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對措施的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)控制度存在一定缺陷。比如，一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)過于簡單和隨意，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，這對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生了不利影響。

（四）內(nèi)控制度的執(zhí)行力不強(qiáng)

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要保障，也是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作有效開展的重要依據(jù)。但是，當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)控制度方面并不重視，出現(xiàn)了管理人員對內(nèi)控制度不重視、不了解的情況，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度不能夠有效落實(shí)。內(nèi)部監(jiān)管執(zhí)行的不足主要反映在兩個(gè)方面：一方面是對公司內(nèi)部監(jiān)管制度的理解不足，公司的管理層對于建立內(nèi)部監(jiān)管制度的工作并未給予足夠的重視；另一方面是管理層對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不夠。只有加強(qiáng)對管理層和全體員工的培訓(xùn)，提升管理層和全體員工對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，提升管理層及全體員工對內(nèi)部審查的認(rèn)知程度，才能有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（五）企業(yè)的考核機(jī)制不健全

企業(yè)的考核機(jī)制是保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵要素，也是提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率的核心保證。但是，目前很多企業(yè)的考核機(jī)制不健全，存在著很多問題。在考核指標(biāo)方面，許多公司未能依據(jù)自身具體情況構(gòu)建出科學(xué)合適的考核標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的開展需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和具體情況制定出適合本企業(yè)的考核指標(biāo)，但一些企業(yè)在制定考核指標(biāo)時(shí)不能根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行，而是照搬其他企業(yè)的考核指標(biāo)，造成考核結(jié)果與實(shí)際情況不符，這對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效率產(chǎn)生重要影響。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)控阻力的有效

措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

一是要重視對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)對其職業(yè)道德教育和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，使其能夠樹立起良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。通過開展培訓(xùn)來使財(cái)務(wù)管理人員能夠提高自身的業(yè)務(wù)水平，從而在工作中能夠準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)管理工作中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，同時(shí)還能夠不斷提高自身的職業(yè)道德水平，從而有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二是要重視對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程和方法。通過培訓(xùn)來使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員掌握企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面的知識(shí)，使其能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，從而在工作中能夠通過對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效分析來及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時(shí)采取相應(yīng)措施來解決。

三是要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德素養(yǎng)方面的培養(yǎng)。通過培養(yǎng)來使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員樹立起良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而能夠在工作中嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，能夠按照相關(guān)規(guī)定來對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，同時(shí)還能夠保證工作的公開透明性，減少因舞弊行為而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要從以下幾個(gè)方面入手，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制：首先，要建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以對公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的各環(huán)節(jié)施加有效的管控，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的適度監(jiān)管，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，有效降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供有力支持。其次，要重視內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)工作。通過開展培訓(xùn)活動(dòng)，讓會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重要性和必要性，讓他們意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要作用。最后，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。只有在良好的職業(yè)道德環(huán)境下，才能保證會(huì)計(jì)人員能夠公正、客觀地處理業(yè)務(wù)問題。要不斷提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，使他們能夠具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。總之，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要從多個(gè)方面入手，借助增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，從而助力公司持續(xù)穩(wěn)健地成長。

（三）優(yōu)化內(nèi)控制度設(shè)計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部，為優(yōu)化管理效能，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建是企業(yè)的關(guān)鍵步驟，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)，以健全的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行不斷完善的一種過程。通過對內(nèi)部控制制度的不斷完善，能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)在制度設(shè)計(jì)過程中并不重視內(nèi)控制度的有效性以及合理性，缺乏完善的內(nèi)控制度體系和相應(yīng)的評價(jià)機(jī)制。這些問題嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度實(shí)施效果。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行，充分考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求和相關(guān)法律法規(guī)要求，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化完善。在制度設(shè)計(jì)時(shí)要注重全面性、協(xié)調(diào)性和合理性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的積極作用。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)要重視崗位職責(zé)，并且要明確各個(gè)部門之間的職責(zé)權(quán)限，從而讓各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的順暢推進(jìn)創(chuàng)造有利環(huán)境。

（四）提升內(nèi)控制度執(zhí)行力

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的運(yùn)行健全是企業(yè)操作管理行動(dòng)的根本保證，同時(shí)也構(gòu)成了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心防護(hù)，有利于在企業(yè)日常營運(yùn)中抵御各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在不斷完善，但是仍然存在一定的問題。因此，在實(shí)際工作中，要加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力。首先要制定完善的內(nèi)部控制制度，通過制定完善、合理的內(nèi)控制度來提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的水平。其次要加強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，通過獎(jiǎng)懲措施來提升員工對內(nèi)控制度的重視程度，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。最后要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作，通過監(jiān)督檢查來提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決問題，保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度得到有效實(shí)施。

（五）建立健全企業(yè)考核機(jī)制

企業(yè)需要建立健全科學(xué)合理的考核機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部工作人員進(jìn)行合理考核，并且把考核結(jié)果作為員工工資以及獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)。同時(shí)，要制定完善的獎(jiǎng)懲制度，將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作與員工的績效掛鉤，并且根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。由于目前我國還沒有一套科學(xué)合理的企業(yè)績效評價(jià)體系，和內(nèi)部控制制度不匹配，因此在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)不能把績效評價(jià)體系和內(nèi)部控制制度進(jìn)行很好的結(jié)合，在很大程度上影響了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，要不斷完善會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。通過對企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，能夠有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)的健康發(fā)展，并且能夠有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供良好條件。

結(jié)語

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要工作，對企業(yè)未來的發(fā)展有重要影響。在實(shí)際工作中，由于受到多方面因素的影響，還存在一些問題和不足。對此，需要采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決，通過改善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)等方式，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量，提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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