摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程加深，貿(mào)易已然成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、區(qū)域改革的重要手段。商貿(mào)企業(yè)在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了重要角色，但同時(shí)也面臨較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)全面預(yù)算管理工作，能夠客觀反映企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理策略，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文首先對(duì)商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性進(jìn)行了分析，然后探討了當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的不足，最后提出了商貿(mào)企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的策略。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；全面預(yù)算管理；績(jī)效考核；預(yù)算執(zhí)行

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)貿(mào)易市場(chǎng)全面復(fù)蘇，商貿(mào)企業(yè)因此得到了長(zhǎng)足發(fā)展，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。在商貿(mào)企業(yè)日常管理工作實(shí)施中，應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部資源配置，對(duì)有限資源進(jìn)行集中把控與分配，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。而全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，將其引入到商貿(mào)企業(yè)當(dāng)中能夠優(yōu)化企業(yè)資源，提升企業(yè)整體管理水平?；诖耍訌?qiáng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理重要性

（一）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商貿(mào)企業(yè)為了提升自我競(jìng)爭(zhēng)力，降低因此而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必須不斷提升自身綜合管理水平，保持長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)。在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，并采取合適的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)提升企業(yè)整體管控水平有積極作用。另外，全面預(yù)算管理還能夠幫助企業(yè)構(gòu)成更加科學(xué)的制度框架，在不斷踐行中進(jìn)一步明確戰(zhàn)略目標(biāo)，為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

商貿(mào)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行合理分配，避免資源浪費(fèi)。企業(yè)管理人員通過(guò)對(duì)預(yù)算方案的分析，能夠有效整合現(xiàn)有資源，同時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，確保資源分配合理、預(yù)算編制流程與業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差，以便于做出及時(shí)調(diào)整，保證各項(xiàng)資源利用最大化，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，滿足商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的需求。

（三）促進(jìn)提升企業(yè)考核效果

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)為了能夠獲得更高效的發(fā)展，除了關(guān)注內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部管理等內(nèi)容外，還需要注重業(yè)績(jī)考核，根據(jù)業(yè)績(jī)考核結(jié)果客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果，為改善員工工作提供依據(jù)。全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠讓商貿(mào)企業(yè)管理人員參照各部門(mén)預(yù)算內(nèi)容，全面評(píng)定預(yù)算考核工作，直觀分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況與實(shí)際之間存在的偏差，針對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)開(kāi)展預(yù)算調(diào)整。將全面預(yù)算管理融入商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、績(jī)效考核中，還能夠激發(fā)員工積極性，起到良好的激勵(lì)效果，保證企業(yè)考核效果。

二、商貿(mào)企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不準(zhǔn)確

第一，一些商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，將其歸為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，在這種思想影響下，企業(yè)非財(cái)務(wù)部門(mén)很少參與其中，從而影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，還有些商貿(mào)企業(yè)雖然已經(jīng)開(kāi)始重視預(yù)算管理工作，但在具體執(zhí)行中存在很多問(wèn)題；第二，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不注重宣教活動(dòng)，未能針對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施相應(yīng)的教育培訓(xùn)，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算理解存在偏差，未能真正理解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、自身崗位發(fā)展的作用；第三，在企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施中，一些管理者僅關(guān)注短期效益，認(rèn)為預(yù)算管理無(wú)法在短時(shí)間看到成效，還需要投入大量人力、精力以及資金成本，在錯(cuò)誤的意識(shí)下，導(dǎo)致很多管理人員工作積極性較差，無(wú)法主動(dòng)投入工作中，影響整體預(yù)算管理成效。

（二）全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)有待優(yōu)化

第一，對(duì)預(yù)算編制理解存在偏差。部分員工認(rèn)為預(yù)算編制并公布后即視為預(yù)算管理完成，將預(yù)算編制概念混淆，或者基層員工自身參與意識(shí)弱。這種背景下無(wú)法保障預(yù)算編制質(zhì)量，導(dǎo)致預(yù)算失去實(shí)際指導(dǎo)意義。第二，預(yù)算編制方式單一。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，必須針對(duì)具體情況選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，而現(xiàn)實(shí)中，一些商貿(mào)企業(yè)預(yù)算編制中往往習(xí)慣于根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，編制方式過(guò)于單一，加上內(nèi)部溝通不暢，無(wú)法保證預(yù)算編制質(zhì)量。此外，預(yù)算編制未能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，未能根據(jù)業(yè)務(wù)不同、政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等情況加以選擇，容易造成預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際，影響預(yù)算編制的可行性。第三，預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際。部分商貿(mào)企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算目標(biāo)過(guò)程中過(guò)于主觀，未能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，一味地追求規(guī)模、速度，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展脫離市場(chǎng)，上下級(jí)之間激勵(lì)不足，無(wú)疑會(huì)削弱員工積極性。此外，預(yù)算績(jī)效指標(biāo)是預(yù)算編制重點(diǎn)，但部分企業(yè)更加側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)不夠關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間存在沖突，影響預(yù)算編制質(zhì)量，也會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益造成損害。第四，編制時(shí)間安排不當(dāng)。部分商貿(mào)企業(yè)預(yù)算編制時(shí)間安排過(guò)早，導(dǎo)致編制預(yù)算時(shí)無(wú)法全面掌握企業(yè)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響預(yù)算準(zhǔn)確性。而另一些商貿(mào)企業(yè)預(yù)算編制時(shí)間晚，對(duì)后續(xù)預(yù)算執(zhí)行造成干擾。原因在于企業(yè)未能制定科學(xué)的預(yù)算編制規(guī)劃，未能從全局出發(fā)，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)間計(jì)劃不完善，容易造成預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)實(shí)際，也會(huì)造成大量資源浪費(fèi)。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)督不到位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，商貿(mào)企業(yè)不僅面臨更加復(fù)雜的消費(fèi)市場(chǎng)，同時(shí)客戶訴求也在不斷發(fā)生改變。一些企業(yè)在預(yù)算管理工作實(shí)施中，更加側(cè)重于預(yù)算編制，但對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)雖然具有高質(zhì)量的預(yù)算編制，但預(yù)算執(zhí)行不到位，容易出現(xiàn)偏離企業(yè)實(shí)際的情況，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理的價(jià)值。另外，部分商貿(mào)企業(yè)未能建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏差時(shí)，無(wú)法對(duì)偏差原因進(jìn)行深入分析，致使問(wèn)題積累并擴(kuò)大，給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。信息化時(shí)代背景下，強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，然而，部分商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)程度弱，未能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程開(kāi)展動(dòng)態(tài)化分析，相關(guān)管理人員無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算指標(biāo)完成狀況，也無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。

（四）預(yù)算管理缺乏有效考核激勵(lì)

一方面，由于預(yù)算分析工作不到位，無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)之間的差距，未能根據(jù)具體情況作出調(diào)整，以至于預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。一旦偏離預(yù)算目標(biāo)，就會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)造成嚴(yán)重影響。另一方面，一些商貿(mào)企業(yè)未能構(gòu)建科學(xué)的考核機(jī)制，對(duì)于各預(yù)算執(zhí)行主體行為做不到全程化監(jiān)督，相關(guān)考核工作浮于表面，無(wú)法真正落實(shí)到位，違背公平公正原則。

在預(yù)算績(jī)效考核過(guò)程中，一些管理人員更加關(guān)注員工業(yè)績(jī)，但對(duì)于員工真實(shí)訴求不夠重視，未能從員工需求出發(fā)制定科學(xué)的激勵(lì)措施，導(dǎo)致員工歸屬感較差，無(wú)法起到激發(fā)員工積極性的效果。另外，一些企業(yè)在預(yù)算績(jī)效考核工作實(shí)施中，管理人員未能深入基層，對(duì)員工實(shí)際情況了解不足，以至于制定的考核激勵(lì)制度不科學(xué)，無(wú)法為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施提供保障。

三、商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知

全面預(yù)算管理工作實(shí)施需要從轉(zhuǎn)變意識(shí)入手，商貿(mào)企業(yè)管理層應(yīng)該提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視，在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳教育工作，形成良好的預(yù)算管理理念。第一，預(yù)算管理人員必須對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行全面了解，能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀開(kāi)展預(yù)算編制，并落實(shí)內(nèi)部宣傳，以內(nèi)部培訓(xùn)為契機(jī)宣傳全面預(yù)算管理理念及內(nèi)容。采用多元化的宣傳教育模式，幫助員工了解預(yù)算管理的內(nèi)容、流程，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理與自身發(fā)展密切相關(guān)，逐漸幫助其樹(shù)立現(xiàn)代化預(yù)算管理理念。第二，相關(guān)人員應(yīng)該站在全局高度，從市場(chǎng)實(shí)際情況出發(fā)，及時(shí)了解全新管理理念，將全面預(yù)算理念滲透到企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中，制定更加科學(xué)的預(yù)算管理方案。通過(guò)理念滲透、員工培訓(xùn)等方式，激發(fā)員工主觀能動(dòng)性，讓其能夠主動(dòng)參與到預(yù)算管理活動(dòng)中。第三，應(yīng)該對(duì)預(yù)算管理形式、內(nèi)容有更加充分的了解，將其視為全程化、全員參與式的管控活動(dòng)。同時(shí)，注重思想引導(dǎo)過(guò)程，幫助企業(yè)各崗位人員了解全面預(yù)算管理價(jià)值，能夠系統(tǒng)地了解預(yù)算工作，并將其與自身崗位工作結(jié)合起來(lái)，為全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)

第一，立足企業(yè)實(shí)際，優(yōu)化預(yù)算編制方法。目前，常見(jiàn)的預(yù)算編制方式包括零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、固定預(yù)算法等，不同預(yù)算編制方式的特點(diǎn)有所不同，局限性也不同，對(duì)應(yīng)不同的場(chǎng)景。商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)屬性、發(fā)展階段等，選擇與之相匹配的預(yù)算編制方法。同時(shí)，還應(yīng)該綜合考慮預(yù)算編制的投入產(chǎn)出，利用不同預(yù)算編制組合的方式，切實(shí)保障預(yù)算編制質(zhì)量。第二，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度入手，確保預(yù)算目標(biāo)能夠符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，不僅需要結(jié)合企業(yè)各類歷史數(shù)據(jù)信息，還需要通過(guò)預(yù)算編制、核算、評(píng)估與審核等過(guò)程，得到更加準(zhǔn)確的預(yù)算結(jié)果，為預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定提供參考。預(yù)算目標(biāo)必須內(nèi)容清楚、指標(biāo)明確，同時(shí)能夠覆蓋企業(yè)發(fā)展的方方面面，能夠平衡各預(yù)算職責(zé)主體，確保預(yù)算目標(biāo)能夠推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，同時(shí)符合實(shí)際情況，具有較強(qiáng)的可行性。第三，保證預(yù)算編制時(shí)間科學(xué)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算編制方法設(shè)定不同的編制周期。商貿(mào)企業(yè)針對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，通常以滾動(dòng)預(yù)算編制模式為主，主要是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束時(shí)，對(duì)本年度相關(guān)數(shù)據(jù)信息加以收集、處理和分析，為下年度預(yù)算工作實(shí)施作出判斷。當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，也必須結(jié)合預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況適當(dāng)做好補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制和監(jiān)督

商貿(mào)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變以往的預(yù)算管理思想，轉(zhuǎn)變“重編制、輕執(zhí)行”的觀念，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)有效的預(yù)算執(zhí)行控制模式，激發(fā)員工的積極性，促進(jìn)全員能夠更好地參與到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。具體來(lái)說(shuō)，要求企業(yè)能夠建立事前、事中與事后為一體的預(yù)算執(zhí)行控制模式，能夠利用信息化技術(shù)搭建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)化分析，及時(shí)分析企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，深度探索出現(xiàn)偏差的原因，并制定切實(shí)可行的糾偏措施，科學(xué)控制全面預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，保證預(yù)算執(zhí)行能夠落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門(mén)需要做好與企業(yè)各部門(mén)的溝通，各業(yè)務(wù)部門(mén)需要定期將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。

原則上，預(yù)算經(jīng)過(guò)審批后不得調(diào)整，但下述情況可以酌情考慮：第一，由于自然災(zāi)害等不可抗力，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重?fù)p失；第二，企業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)變化、合并重組、分立等情況；第三，董事會(huì)臨時(shí)決議。以上情況需要根據(jù)實(shí)際對(duì)預(yù)算內(nèi)容加以調(diào)整，申請(qǐng)人需要將報(bào)告提交到企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)，申請(qǐng)報(bào)告中必須具體描述預(yù)算執(zhí)行情況，分析客觀因素造成的影響，經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)方能執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理考核與激勵(lì)

預(yù)算績(jī)效考核是企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況，構(gòu)建科學(xué)的考核激勵(lì)體系。第一，在預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)中，應(yīng)該針對(duì)預(yù)算關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用量化處理模式，將其作為預(yù)算績(jī)效考核重點(diǎn)。在設(shè)定全面預(yù)算考核指標(biāo)過(guò)程中，堅(jiān)持財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合原則。不僅需要分析現(xiàn)金流量、盈利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)也需要分析客戶關(guān)系、客戶滿意度、供應(yīng)商關(guān)系、內(nèi)部流程等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。必須保證預(yù)算考核指標(biāo)體系的科學(xué)性，以便于能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行主體實(shí)施科學(xué)公正的考核，激發(fā)預(yù)算執(zhí)行主體的積極性。第二，落實(shí)預(yù)算績(jī)效考核監(jiān)督工作，保證各項(xiàng)考核工作符合要求，避免違紀(jì)違法行為，保障預(yù)算考核工作的權(quán)威性。企業(yè)可以設(shè)置獨(dú)立的職能部門(mén)，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算考核工作，避免由于利益牽扯而影響工作的公正性。第三，重視預(yù)算考核反饋工作，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將預(yù)算考核結(jié)果與員工績(jī)效、職位晉升等聯(lián)系起來(lái)。對(duì)表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，不僅能激發(fā)員工參與的積極性，還有利于在企業(yè)內(nèi)部形成更好的預(yù)算氛圍，為全面預(yù)算工作的實(shí)施創(chuàng)造有利條件。

綜上所述，商貿(mào)企業(yè)作為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的關(guān)鍵一員，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理，提升企業(yè)整體管理水平，確保其能夠在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位。具體而言，要求商貿(mào)企業(yè)能夠轉(zhuǎn)變思想，樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)，能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化預(yù)算編制，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)施有效控制與監(jiān)督，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)體系，并配合相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮全面預(yù)算的管理作用，為商貿(mào)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

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