摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的供水企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)與機遇，供水企業(yè)不僅要加入我國市場化競爭，同時會面臨國際供水企業(yè)巨頭進入我國供水市場所帶來的國際化競爭。供水企業(yè)既要承受外在市場競爭壓力，又要面臨內(nèi)在資源優(yōu)化改革，因此，供水企業(yè)必須推行先進的全面預算管理，提升供水企業(yè)內(nèi)部管理水平，為供水企業(yè)增強競爭力。本文首先闡述了供水企業(yè)推行全面預算管理的重要性，然后剖析了供水企業(yè)全面預算管理存在的問題，進而提出了相應(yīng)的對策建議，以期能夠為供水企業(yè)實行預算管理提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；全面預算管理；對策

我國作為嚴重缺水的國家之一，人口數(shù)量龐大，人均水資源短缺，而且水資源分布不均，因此，節(jié)約用水是我國的一個長期任務(wù)。供水企業(yè)實行全面預算管理，對企業(yè)的資源進行統(tǒng)一配置，實現(xiàn)企業(yè)人、財、物的合理利用，可以提高企業(yè)的管理能力，也能為國家做出一份貢獻。

一、全面預算管理的概念和特點

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理主要是指企業(yè)根據(jù)自身的實際經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略發(fā)展目標，對各部門的工作職責進行明確的劃分，并將經(jīng)營過程中的各項協(xié)調(diào)、控制、考核以及預算等活動進行有效的整合，制定出一套完整的管理體系，充分結(jié)合各部門、單位的工作目標，加強對各項經(jīng)濟活動的全面控制和管理的一套管理系統(tǒng)。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理主要包含指令性、全員性、全程性以及目標性幾方面的特點。指令性是指全面預算管理工作由預算管理委員會全面負責實施，具備較強的剛性；全員性是指全面預算管理工作要求各部門的共同參與；全程性是指預算管理工作應(yīng)當涵蓋工作的各項流程，對經(jīng)濟活動進行指導；目標性是指全面預算管理工作的開展應(yīng)當具備較為明確的管理目標。

二、供水企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算管理的本質(zhì)是一種管理模式，對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)和財務(wù)資源實行合理分配、有效考核、全面控制，充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動，可以綜合管理企業(yè)某段時期的經(jīng)營目標與計劃。全面預算管理的內(nèi)容主要體現(xiàn)在三個方面：業(yè)務(wù)預算、專項預算以及財務(wù)預算。全面預算管理以企業(yè)的利潤作為管理的目標，對企業(yè)的實際生產(chǎn)成本以及現(xiàn)金收支進行預測，體現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展的某個特定階段的生產(chǎn)經(jīng)營成果和內(nèi)部財務(wù)狀況。目前，全面預算管理在企業(yè)進行內(nèi)部控制管理的過程中發(fā)揮的作用越來越大，集預算計劃、協(xié)調(diào)、預算控制、激勵、評價等為一體，是貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的多功能管理工具。

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略化目標

供水企業(yè)在貫徹有關(guān)水資源方針政策、遵循法律法規(guī)的前提下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展以及總體規(guī)劃來進行企業(yè)全面預算管理，制定全面的執(zhí)行方案，關(guān)注方案的周期性，通過企業(yè)內(nèi)部的交流溝通，實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標。供水企業(yè)在實行預算計劃時，必須考慮水資源的特殊性，要保障水資源的可持續(xù)利用，制定相應(yīng)的水量調(diào)度分配方案，監(jiān)督企業(yè)節(jié)約用水，同時也要注重企業(yè)供水項目的安全生產(chǎn)工作，提高供水企業(yè)的供水服務(wù)質(zhì)量。

（二）促進企業(yè)系統(tǒng)化管理

在供水企業(yè)實現(xiàn)管理的過程中，供水企業(yè)要對供水系統(tǒng)生產(chǎn)的全過程編制計劃，對水資源的生產(chǎn)、市場流通、區(qū)域分配以及實際消費等進行組織調(diào)節(jié)，對整個活動進行監(jiān)督，合理分配水資源，保障人民日常所需用水。隨著資源的不斷消耗，我國的水資源處于相對緊缺的狀態(tài)，甚至出現(xiàn)某些地區(qū)對水資源的過度開采，導致土地塌陷。因此，供水企業(yè)傳統(tǒng)的盈利模式已不適用，不能過度地重視企業(yè)銷售利潤，要更加注重企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展，所以，供水企業(yè)要盡快地實行全面預算管理，合理利用水資源。

三、供水企業(yè)全面預算管理存在的問題

在當下，我國的政治、經(jīng)濟、文化以及科學技術(shù)的發(fā)展都對供水企業(yè)的生存以及發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。目前，我國水資源是由國有企業(yè)和政府機關(guān)來把控管理的，由國家監(jiān)督供水項目的實施，對其進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)改革。相比發(fā)達國家來說，我國的供水企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展時間較短，因此，項目的監(jiān)督落實還不到位。供水企業(yè)目前的管理系統(tǒng)還有待改善，實行預算管理還存在諸多問題，供水企業(yè)在全面預算管理方面還有很大的發(fā)展空間。

（一）預算管理沒有對標戰(zhàn)略目標

供水企業(yè)的供水項目多樣化，給城鄉(xiāng)居民供水，為工業(yè)供水，甚至給水資源匱乏地區(qū)的人畜飲水，都是供水企業(yè)的供水項目。因此，供水企業(yè)要結(jié)合政策方針，從企業(yè)實際出發(fā)，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略目標，對標其戰(zhàn)略目標進行預算管理。但實質(zhì)上，大部分供水企業(yè)的預算管理機制不夠健全，沒有實際與企業(yè)的戰(zhàn)略目標有效銜接，而且企業(yè)預算的考核主要以企業(yè)的財務(wù)考核為主，對預算監(jiān)管不力，從而影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效落實。

（二）缺乏科學的預算編制方法

供水企業(yè)在編制每年的預算時，會根據(jù)往年產(chǎn)生的成本支出以及預算計劃來籠統(tǒng)地編制預算方法，財務(wù)人員將預算方案提交之后，企業(yè)內(nèi)部管理人員對其進行審核、估算，若是對預算數(shù)據(jù)不滿意，就會出現(xiàn)企業(yè)管理人員與財務(wù)人員“討價還價”，最后相互妥協(xié)的情況，但實際上，這種預算編制方法與企業(yè)實際發(fā)展狀況脫節(jié)。雖然供水企業(yè)因其特殊性存在著較強的穩(wěn)定性，但是企業(yè)長期預算失真會嚴重影響企業(yè)的生命周期。企業(yè)每年人力、物力以及財力等資源的消耗程度不同，參考數(shù)據(jù)的準確性不大，單一的預算編制方案會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不可控的經(jīng)濟損失?？傮w而言，供水企業(yè)的預算編制方法亟待改善。

（三）預算考核體系不健全

全面預算管理實施之后，供水企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的預算考核體系，有效地執(zhí)行全面預算管理工作。但是，很多供水企業(yè)缺乏完善的預算考核體系，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)內(nèi)部的考核主要集中在財務(wù)部門，而全面預算管理涉及企業(yè)全體人員，導致企業(yè)人員對其認識不足，不能很好地配合預算管理工作；二是企業(yè)預算考核指標不夠準確，供水企業(yè)對內(nèi)部預算考核的指標是預算方案的完成度，而不是對實際指標內(nèi)容的考核，缺乏專業(yè)性；三是供水企業(yè)的獎勵機制還不完善，供水企業(yè)的獎勵機制更多應(yīng)用在財務(wù)部門，沒有激發(fā)企業(yè)各部門人員的積極性和能動性，從而對企業(yè)全面預算管理工作的推進造成阻礙。

（四）未能充分執(zhí)行預算監(jiān)督

全面預算管理首先要保證它的全面性，預算工作的推進要覆蓋整個企業(yè)全體人員，所以企業(yè)管理人員應(yīng)實時對預算工作的進程進行監(jiān)督。多數(shù)供水企業(yè)“重編制、輕執(zhí)行”，企業(yè)管理者認為預算方案已經(jīng)編制完善，企業(yè)人員會按期執(zhí)行，但事實上，很多企業(yè)人員會“陽奉陰違”，不重視預算執(zhí)行過程，對其過程監(jiān)督也不到位，可能會導致實際成本與預算方案存在較大出入，企業(yè)管理者因信息滯后造成的決策不及時，會增加企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營風險，也會使企業(yè)全面預算管理工作流于形式。

（五）預算信息化建設(shè)薄弱

一些供水企業(yè)管理者缺乏預算信息化建設(shè)的思想，不能正確認識預算信息化的重要性，不了解企業(yè)之間的競爭也包括企業(yè)信息化技術(shù)水平的競爭。這種輕視預算信息化建設(shè)的思想，必然會阻礙企業(yè)的預算信息化建設(shè)，即使推行信息化建設(shè)，也難以做好，不利于供水企業(yè)有效落實全面預算管理。

四、供水企業(yè)全面預算管理的改進策略

（一）構(gòu)建以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算管理

第一，要為供水企業(yè)選擇合適的戰(zhàn)略。通過對供水企業(yè)進行SWOT分析不難發(fā)現(xiàn)，它的優(yōu)勢主要在于壟斷性與區(qū)域性較強，不存在較大的市場競爭，可以長期穩(wěn)定地發(fā)展與生存，但同時它的劣勢也很明顯，供水企業(yè)的創(chuàng)新性較低，研發(fā)投入的力度不大，再加上供水企業(yè)的經(jīng)營利潤不是很高，導致供水企業(yè)的信息化建設(shè)也較弱。供水企業(yè)的機遇在于日益發(fā)展的經(jīng)濟加大了人民的用水量，水價的改革也有利于推進供水企業(yè)的發(fā)展，但是供水企業(yè)也存在威脅，因為加入WTO后，競爭逐漸向國內(nèi)外轉(zhuǎn)變，國際水務(wù)企業(yè)的巨頭同時也在搶占市場份額，而且由于供水企業(yè)的區(qū)域性，會增大其向外擴張的阻力。所以供水企業(yè)要根據(jù)實際發(fā)展，制定恰當?shù)膽?zhàn)略目標，采取傳統(tǒng)供水與城鄉(xiāng)供水一體化的戰(zhàn)略，不斷向前延伸企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，也可以采用外延產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略，發(fā)揮供水企業(yè)的現(xiàn)金流優(yōu)勢，可以對外部收益性較強的項目進行投資。

第二，要對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標資源進行優(yōu)化配置。供水企業(yè)要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標，運用相應(yīng)的企業(yè)資源來推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。供水企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略目標的過程中，要實現(xiàn)企業(yè)的全面預算管理，對企業(yè)的各種資源進行優(yōu)化重組，可以將企業(yè)內(nèi)部的直接資產(chǎn)，也就是企業(yè)的固定資產(chǎn)投資等，進行資源優(yōu)化重組，也可以對企業(yè)的營運資源進行優(yōu)化配置，建立企業(yè)一體化的發(fā)展模式。

（二）制定科學完善的預算編制方法

第一，預算編制要務(wù)實、全面及科學。一是供水企業(yè)的預算編制要切實根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需要，以及企業(yè)的業(yè)務(wù)利潤來進行編制，以保證預算編制的務(wù)實性。二是供水企業(yè)的預算編制要考慮編制的全面性，綜合考慮供水企業(yè)的整體收入，即供水企業(yè)的主營收入及企業(yè)的其他收入。要做好企業(yè)資金計劃工作，財務(wù)部一方面要及時敦促客服催繳水費，提高水費回收率；另一方面要及時做好每月資金計劃并上交總公司申請資金，保證企業(yè)的日常開支需要以及企業(yè)正常生產(chǎn)。三是供水企業(yè)要合理地預判企業(yè)的年度供水量，要依據(jù)供水計劃，對各部門進行調(diào)度配合，科學利用供水企業(yè)的各項資源，按季整理應(yīng)收賬款及存貨清理計劃，落實清理責任部門，及時催繳應(yīng)收款項，確保資金及時回籠，加快公司資金循環(huán)，提高應(yīng)收賬款及存貨周轉(zhuǎn)率。

第二，供水企業(yè)可以采用零基預算法和彈性預算法。供水企業(yè)實行零基預算法，可以對供水企業(yè)的各項資源進行合理分配，增強企業(yè)內(nèi)部人員的溝通意識，為企業(yè)明確目標。供水企業(yè)實行彈性預算法，可以反映企業(yè)各業(yè)務(wù)在不同情況下所產(chǎn)生的支付費用，為企業(yè)制定周密的預算計劃。依據(jù)企業(yè)的預算目標，月初對本月經(jīng)營狀況進行預測，月中對發(fā)生業(yè)務(wù)如實準確記錄，月末對預算執(zhí)行情況進行分析，找出偏差原因，落實到各部門，督促各部門及時調(diào)整。

第三，供水企業(yè)要對內(nèi)部的預算編制方法的執(zhí)行程序進行規(guī)范。供水企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)的利潤目標對企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)按維度進行預算編制。對企業(yè)的供水業(yè)務(wù)進行細化，編制相應(yīng)的預算指標，對后續(xù)的運行效率以及質(zhì)量進行管控，嚴格按照供水企業(yè)的預算方案規(guī)范執(zhí)行。

（三）健全預算考核體系，發(fā)揮激勵作用

供水企業(yè)的預算考核機制的構(gòu)建，在很大程度上會影響供水企業(yè)的預算管理工作的實施，預算考核可以對企業(yè)不同階段的預算執(zhí)行情況進行考核，可以提高企業(yè)人員的積極性，有助于預算管理工作的落實。

第一，供水企業(yè)要建立具有指導性的預算考核機制。供水企業(yè)要在企業(yè)管理人員的帶領(lǐng)下，各部門按照各自指標，共同參與預算管理，梳理預算管理中存在的問題，以此核定相應(yīng)的企業(yè)預算考核標準，考核供水企業(yè)的全體人員。

第二，供水企業(yè)要建立科學全面的激勵機制。供水企業(yè)制定完善的激勵機制，可以統(tǒng)一考核者與被考核者的利益，有效激發(fā)被考核者的工作積極性，促進全面預算管理工作穩(wěn)定實施。

（四）細化全面預算控制體系

供水企業(yè)的市場競爭相對較小，穩(wěn)定性較高，這就要求供水企業(yè)在實行預算管理時要保證嚴肅性和剛性，在預算制定之后，原則上不允許對預算數(shù)據(jù)進行修改，確保預算管理的程序性。同時供水企業(yè)要構(gòu)建全面預算監(jiān)督預警的反饋機制，量化企業(yè)的相應(yīng)風險數(shù)據(jù)，提醒企業(yè)的管理人員做好風險防范措施，督促企業(yè)人員共同參與監(jiān)管預算管理工作的落實，為企業(yè)規(guī)避風險。

（五）加強全面預算信息化建設(shè)

供水企業(yè)要根據(jù)企業(yè)不同階段的發(fā)展特點，來構(gòu)建相應(yīng)的信息化建設(shè)。但是，供水企業(yè)目前的預算管理，仍主要以財務(wù)信息化系統(tǒng)為主，不利于信息的有效收集。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，供水企業(yè)要深化企業(yè)預算管理信息化建設(shè)，在原有的信息化建設(shè)基礎(chǔ)上，構(gòu)建一體集成化的信息化管理系統(tǒng)，打通財務(wù)、業(yè)務(wù)以及審批系統(tǒng)，全面規(guī)范會計核算和財務(wù)管理工作，加強財務(wù)核算和監(jiān)督功能，輸出準確的數(shù)據(jù)，帶動供水企業(yè)向“智慧水務(wù)”信息化建設(shè)發(fā)展。

供水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，離不開企業(yè)的全面預算管理，供水企業(yè)要充分創(chuàng)新企業(yè)管理模式，優(yōu)化企業(yè)管理思路，利用各種有效策略，不斷規(guī)范全面預算管理工作過程，增強企業(yè)風險意識，促進企業(yè)與時俱進。

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