摘 要：工程項目資金策劃是指對于一個工程項目的預(yù)算和資金需求進行規(guī)劃和管理，是以降本增效、提高資金使用效益為最終目的。進一步細化現(xiàn)金流預(yù)算，從項目前期環(huán)節(jié)入手，做好項目全周期資金策劃，深入研究合同約定及資金到位情況，科學制定對下支付率約束標準，按照“年預(yù)算、季預(yù)測、月計劃、周控制、日安排”機制，做實做細收支計劃，結(jié)合實際情況嚴控過程支出，動態(tài)糾偏，同時考慮資金調(diào)劑彈性以及延期支付壓力，并確?！艾F(xiàn)金流與利潤匹配”，避免資金失衡，保障項目順利完成。本文以當前建筑工程項目資金策劃現(xiàn)狀為背景，重點解析了資金策劃思路及管控措施。

關(guān)鍵詞：建筑工程項目；資金策劃；管控體系

在建筑工程項目中，資金策劃及管控體系對于項目的成功實施至關(guān)重要。這一體系涉及多個方面，包括資金預(yù)算、成本控制、財務(wù)風險評估等。然而，由于建筑工程項目涉及的范圍廣泛、變數(shù)多且復(fù)雜，建立有效的資金策劃和管控體系，可以幫助企業(yè)更好地預(yù)測和控制項目成本，提高項目經(jīng)濟效益，從而保證項目的順利進行。

一、工程項目資金策劃意義及目的

（一）工程項目資金策劃的意義

現(xiàn)金流決定項目的成敗。構(gòu)建一套動態(tài)的資金策劃跟蹤機制，不僅是衡量項目管理水平的重要標志，也是項目前期必不可少的構(gòu)成要素。有效的資金策劃能夠保證項目資金的合理安排和管理，提高資金利用效率，從而獲得更多經(jīng)濟收益，達到降本增效的目的。

（二）工程項目資金策劃的目的

1.提高項目整體管理水平

資金策劃作為項目前期的重要工作程序，是項目管理的重要組成部分，通過制定并調(diào)整資金策劃的管控過程，能更合理地利用人、財、物等相關(guān)資源，為項目施工管理、組織設(shè)計及資源配置提供支撐，有效協(xié)調(diào)內(nèi)外方面生產(chǎn)經(jīng)營活動，高效地對其資金進行安排和管理，確保企業(yè)運營宏觀可控。

2.統(tǒng)籌安排項目資金

工程項目根據(jù)預(yù)測的資金來源，包括合同約定的付款節(jié)點、票據(jù)使用量、履約保證金等，制定出合理可行的資金收支計劃測算表。按照“以收定支”的原則，執(zhí)行對下付款比例嚴禁超過對上收款比例的付款政策，幫助項目估計所需的現(xiàn)金流量，并確保有足夠的資金支持項目的實施。

3.提高資金的使用效率

資金策劃可以幫助項目管理者對資金使用及進度控制進行預(yù)測，可以更好地控制項目的資金收支及節(jié)超，避免在工程實施過程中由于缺乏依據(jù)而造成判斷性損失。同時，資金策劃還可以幫助項目提前安排所需的資金和資源，規(guī)避由于缺乏物資或資金導(dǎo)致的項目延誤或停滯。嚴格的資金計劃實施，能極大限度地降低投資，提高資金的使用效率。

二、工程項目資金策劃現(xiàn)狀及問題分析

（一）工程項目資金策劃的現(xiàn)狀

一是項目資金策劃編制不及時，時效性不強。

二是項目資金策劃編制質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系不強，數(shù)據(jù)準確度不高。

三是資金缺口措施分析深度不夠，無具體量化措施。

四是策劃及執(zhí)行效果分析不到位。

（二）工程項目資金策劃的問題

第一，資金收支無整體規(guī)劃。沒有結(jié)合施工合同對項目整體資金情況進行分析，或者分析不全面。對項目資金收支、缺口或富余情況不熟悉。第二，合同支付條款脫離實際。對整體資金情況評估不準確，對外簽訂合同時相關(guān)支付條款盲目約定，脫離項目實際資金所能承受水平。第三，項目資金支付比例失調(diào)。安排資金計劃時各業(yè)務(wù)部門主觀因素占據(jù)權(quán)重大，未能從項目整體資金需求情況考慮，對外付款比例偏高，占據(jù)大量資金，資金使用效率不高。第四，業(yè)主資金監(jiān)管突破難。業(yè)主加大對項目資金監(jiān)管力度，付款審批手續(xù)繁瑣，影響項目資金運轉(zhuǎn)速度。第五，財務(wù)資金監(jiān)管不到位。在項目實施過程中，由于業(yè)主資金不到位導(dǎo)致回款時間不確定，以及回款后不能對資金進行有效的監(jiān)管和控制，導(dǎo)致資金被挪用、浪費等。

三、工程項目資金策劃方案

工程項目資金策劃的流程是確保項目順利運作的重要步驟。該流程包括以下幾個關(guān)鍵步驟：

第一，財務(wù)資金部是資金策劃的執(zhí)行部門，負責牽頭組織資金策劃方案的編制及審核、監(jiān)督資金策劃工作的開展及資金成本的計息、目標考核等工作。

第二，根據(jù)不同項目的合同付款條件，本文引入“資金收支平衡線模型”，即資金平衡線=平均付現(xiàn)成本率×（1-目標管理利潤率）+增值稅占用資金/營業(yè)收入，建立資金風險預(yù)警機制。以X房建項目為例分析，項目不含稅合同總價為17 480萬元，預(yù)計總成本15 906萬元，目標管理利潤率9%，付款周期按月支付，質(zhì)量保證金3%，工期597天。各項成本類別比重及平均支付比例如下表：

該項目資金平衡線=平均付現(xiàn)成本率×（1-目標管理利潤率）+增值稅占用資金/營業(yè)收入=85.22%×（1-9%）+1.96%=79.51% ，即該項目的最低回款比例為79.51%，當項目資金回款率低于79.51%時應(yīng)當對該項目資金進行風險預(yù)警。

例：資金平衡額=營業(yè)收入×資金平衡線=營業(yè)成本×平均付現(xiàn)成本率+增值稅占用資金/營業(yè)收入=17480×79.51%≈15906×85.22%+342.6=13898萬元，即該項目回款比例為79.51%時，資金支出13 898萬元剛好保證項目收支平衡。

項目資金缺口上限=營業(yè)收入×（資金收支平衡線-合同實際支付比率）

第三，項目投標階段。一是落實合同評審。工程項目資金管控的重點是圍繞合同管理來開展的，合同簽訂可以說是控制項目資金的第一道關(guān)口，項目在合同簽訂時，要建立嚴格的合同評審制度，財務(wù)部要把握好合同當中涉及資金及稅務(wù)的條款，特別是資金支付方式和比例，要確保相關(guān)資金條款符合工程項目實際狀況，這樣才能保障合同的順利執(zhí)行。二是了解業(yè)主資金來源及融資結(jié)構(gòu)。三是根據(jù)投標報價文件、成本預(yù)測方案、合同約定的付款節(jié)點、付款方式、預(yù)付款及扣回時間、質(zhì)保金等條款及工期安排對項目現(xiàn)金流進行前期預(yù)測。

第四，項目上場階段。一是項目進場90天內(nèi)，項目要及時組織各業(yè)務(wù)部門對業(yè)主合同進行交底，作出相應(yīng)的管控措施。財務(wù)、計合、物資三個合同執(zhí)行的主要部門要結(jié)合業(yè)主計量模式及進度款支付方式、支付比例及支付時間，計算出項目整體資金缺口，結(jié)合資金情況初步擬定項目勞務(wù)、物資、租賃等合同支付條款，充分利用項目在合同簽訂伊始的主導(dǎo)地位，通過修訂合同支付條款來控制資金的撥付，避免因盲目約定支付比例造成后期違約風險。二是財務(wù)部根據(jù)主合同約定支付節(jié)點、產(chǎn)值完成計劃、收款比例及分包單位支付計劃表、物資采購支付計劃表、間接費用資金預(yù)算表和稅務(wù)籌劃匯總，完成項目資金收支全周期策劃表。三是公司財務(wù)資金部根據(jù)資金平衡線模型、項目成本預(yù)控方案及應(yīng)上繳利潤情況，對項目資金收支全周期策劃表進行調(diào)整，形成資金策劃方案，方案包括項目全生命周期的現(xiàn)金流預(yù)測、分階段（季度）的資金投入計劃、分階段（季度）的工程款回收率控制目標、分階段（季度）的現(xiàn)金流結(jié)余控制目標等，并報公司財務(wù)資金部審批備案。

第五，施工階段。一是摸清付款周期。過程計價后，要摸清業(yè)主計量付款審批流程、辦理手續(xù)、計量付款一個周期的時間，探索可縮短的空間。二是為保證項目資金策劃與項目生產(chǎn)進度相適應(yīng)，更好地組織指導(dǎo)施工生產(chǎn)資金的運作，在項目施工過程中，需要根據(jù)年度產(chǎn)值計劃及付款周期，分解為周期資金計劃，并根據(jù)項目經(jīng)濟活動分析對項目資金策劃進行調(diào)整。三是做好分包抵扣。要及時取得勞務(wù)分包發(fā)票，確保異地工程項目預(yù)繳增值稅時當期能進行分包抵扣。避免因當期勞務(wù)發(fā)票收取不及時導(dǎo)致預(yù)繳大額增值稅，占用大量資金。

第六，收尾階段。一是在項目收尾的時候，要及時確認變更與計量、工程簽認及索賠，快速組織完成竣工決算資料，全力辦理驗收交付手續(xù)，爭取保函置換保證金。二是要充分利用各種資源，加大債權(quán)催收力度，對納入重難點債權(quán)管理的項目，要制定專項清收清欠方案，積極推進債權(quán)回收。三是簽訂結(jié)算責任狀，需按確定結(jié)算額、合同預(yù)計結(jié)算期限等對項目結(jié)算階段的資金策劃目標進行調(diào)整。

四、資金策劃管控體系構(gòu)建具體措施

（一）構(gòu)建完善的資金管控制度

完善工程項目資金管控制度，將資金管控提升至公司發(fā)展策略的高度，在不斷完善跨部門協(xié)同機制的同時加強考核體系制度建設(shè)，充分發(fā)揮績效對項目資金管控體系的正向激勵作用，在制度上為管控體系持續(xù)運轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。重點抓大額資金管理制度建設(shè)及流程，規(guī)范大額資金使用，切實貫徹落實“三重一大”集體決策制度，有效防范資金風險。

（二）強化資金策劃過程管控

1.資金結(jié)算管控

在項目資金策劃管控過程中，應(yīng)收賬款回收是決定資金策劃順利實施的決定因素，應(yīng)收賬款及時、高效回收，才能保證施工進度穩(wěn)步推進。在施工過程中，應(yīng)根據(jù)合同約定的付款條件，及時向業(yè)主報送工程項目驗工計價資料，相關(guān)部門需要明確各自的職責，密切跟蹤每個環(huán)節(jié)，及時處理可能出現(xiàn)的問題，及時報送資金收款手續(xù)，以確保應(yīng)收款項及時回收。在此基礎(chǔ)上，動態(tài)監(jiān)管應(yīng)收款項回收工作的進展，實時掌握應(yīng)收賬款余款信息，加大催款力度，提高回款率，將壞賬死賬的風險降低。

2.資金支付管控

按照“以收定支”原則，嚴禁對下付款比例超過收款比例，企業(yè)需要采取嚴格的資金支付控制措施。具體來說，在資金支付時，禁止出現(xiàn)“三無兩超”情況，即嚴控無合同、計價、審批和超過預(yù)算、超過計價范圍的付款。以周資金計劃為依托，合理籌劃付款的先后順序，對已退場的隊伍，可以適當放緩付款節(jié)奏，將資金用于現(xiàn)場在建隊伍中，優(yōu)先考慮農(nóng)民工工資的支付，確保施工現(xiàn)場正常運行，把錢花在刀刃上。這些措施可以幫助企業(yè)有效地管理資金流向，防止出現(xiàn)資金支付失衡和可能引發(fā)的負面后果。同時，通過加強對資金支付的監(jiān)控和管理，企業(yè)也能更好地保障合同履行的順利進行，維護供應(yīng)商和農(nóng)民工的利益。

（三）創(chuàng)新資金支付形式

堅持落實資金集中管控，提高閑置資金使用效率，與銀行簽訂協(xié)定存款，增加利息收入。推廣財企直聯(lián)使用，加強各類賬戶余額、交易明細、資金流向監(jiān)控，及時掌握資金動態(tài)，有效提高資金管理工作效率。合理利用融資工具，以供應(yīng)鏈金融票據(jù)為依托，加大對供應(yīng)商票據(jù)支付比例，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流量，盤活應(yīng)付賬款，實現(xiàn)資金支付后置，增加資金頭寸，提高資金使用效率和創(chuàng)效能力。

（四）科學構(gòu)建資金管控考評體系

為鼓勵項目積極回款，將有限的資金利用到最大化，確保資金得到合理分配和使用，資金策劃的推行必須建立相應(yīng)的效益考評制度與指標，對季度資金存量與資金策劃方案進行比對分析，根據(jù)分析結(jié)果強化資金策劃執(zhí)行的獎懲力度。同時利用評價指標體系對資金上繳、票據(jù)置換、清收清欠等指標進行評估，并針對性地加強對其的改進和優(yōu)化，以完善而又科學的資金管理考評體系來應(yīng)對資金風險。

結(jié)束語

在建筑工程項目中，資金策劃及管控體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的。它不僅可以保證項目資金的充足和合理運用，還可以幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化，提高市場競爭力。然而，在實踐過程中，資金策劃及管控面臨著許多挑戰(zhàn)和難點，需要不斷地探索和完善。本文對建筑工程項目資金策劃及管控體系的構(gòu)建提供了相關(guān)的思路和方法，以期為企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]曾彤.論建筑施工項目資金管控問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（14）：72-74.

[2]湯雄平.建筑工程項目財務(wù)管理風險及其規(guī)避措施探析[J].財經(jīng)界，2022（20）：134-136.