摘 要：自改革開放以來，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了40余年的高速發(fā)展，基礎設施建設投資在國民經(jīng)濟中的占比越來越大。基礎設施建設投資的特點是建設周期長、投資規(guī)模大，且投資的直接收益與投資規(guī)模不匹配，民間資本的投資意愿不高，政府在投資中仍然占主導地位?；A設施投資主要以地方財政資金作為資本金，同時通過地方平臺公司為主體舉借債務資金，以上資金是基礎設施建設資金的主要來源。在以往的基礎設施建設過程中，往往更注重工程進度，忽略了資金管理，導致工程完工后存在拖欠施工單位和供應商款項等問題。究其原因，很大程度上是建設資金在使用過程中缺乏監(jiān)管，導致建設資金存在被挪用以及資金使用效率低下等問題。因此，對工程建設資金進行監(jiān)管，合理調(diào)配以及使用建設資金，保障建設資金合規(guī)使用，提高資金使用效率，可以使資源的配置更有效率。

關鍵詞：建筑行業(yè)；資金監(jiān)管模式；研究

一、資金監(jiān)管面臨的問題

（一）建設單位對資金監(jiān)管的重視程度不足

建設單位往往將管理的重點放在工程進度、工藝創(chuàng)新以及安全質(zhì)量等與工程建設直接相關的方面。在管理中不注重資金管理，不能協(xié)調(diào)好質(zhì)量、進度與資金之間的關系，建設資金被挪用的風險較高。建設資金在使用過程中缺乏管理，建設單位未重視監(jiān)督建設資金的流向，這樣無法確定建設資金是否全部用于相關項目的建設，導致工程項目的資金經(jīng)常被施工單位調(diào)配使用，影響了工程的進度和質(zhì)量。例如，同一供應商同時為同一施工單位的多個項目供貨，當A項目的資金不足時，施工單位可能會用B項目的資金墊付A項目的欠款，由于同時為A和B兩個項目服務，所以這種資金轉(zhuǎn)移實際上已經(jīng)造成了建設資金的挪用或流失。

（二）資金管理模式仍停留在初級階段

基礎設施建設項目具有投資金額較大、投資周期較長、投資回收期長等特點。目前，全國各地的建設單位對建設資金管理的重點仍然停留在“融資+支付”方面，對于資金監(jiān)管投入的資源不足，施工合同中沒有列明資金監(jiān)管的相關條款，管理過程中也沒有建立相關的管理辦法，更加沒有調(diào)動第三方銀行參與資金監(jiān)管。如果沒有合同和相關制度作為支撐，則無法對施工單位實施有效的資金監(jiān)管，也無法調(diào)動施工單位的積極性，降低了在建設資金被挪用時進行干預和管理的效率。

（三）未建立全過程資金監(jiān)管體系

目前，國內(nèi)除對商品房預售進行資金監(jiān)管外，并未對基礎設施建設項目的資金監(jiān)管制定具體的法律法規(guī)，上級部門也無相關的法規(guī)要求對建設資金的使用進行監(jiān)管。所以，各地的建設公司和平臺公司對于資金監(jiān)管的要求不盡相同。有些建設單位僅要求施工單位開立監(jiān)管賬戶，開戶后不再管理后續(xù)資金收支事宜；有些建設單位只對施工單位的資金使用情況進行線下抽查；有些建設單位只要求施工單位對大額資金支付進行報備。以上的資金監(jiān)管措施都是對資金監(jiān)管的某個環(huán)節(jié)進行控制，存在監(jiān)管覆蓋面不夠、監(jiān)管針對性不強等問題，沒有對建設資金的使用進行全過程的監(jiān)督，很難對建設資金實施有效監(jiān)管，無法防范建設資金被挪用或轉(zhuǎn)移的風險。

二、如何建立新的資金監(jiān)管模式

資金監(jiān)管要做到全過程監(jiān)管，就要建立事前培訓、事中審批、事后檢查的三位一體的監(jiān)管制度和方法，使建設單位的監(jiān)管權限與監(jiān)管職責相匹配，及時發(fā)現(xiàn)并彌補建設資金使用過程中出現(xiàn)的風險點，保障工程項目的資金安全和提高資金使用效率。

（一）建立資金監(jiān)管相關制度

首先，在合同中列明資金監(jiān)管的相關條款，從制度上明確資金監(jiān)管的權限和范圍。明確工程項目建設資金的使用均屬于建設單位的監(jiān)管范圍，避免過去建設單位向施工單位撥付資金后出現(xiàn)的“監(jiān)管真空”現(xiàn)象。再由建設單位組織施工單位以及第三方監(jiān)管銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，開立資金監(jiān)管賬戶，將銀行納入監(jiān)管體系，從銀行端控制施工單位的資金收支，實現(xiàn)對建設資金的“全過程監(jiān)管”，更好地防范和處置建設資金使用中出現(xiàn)的資金流失風險。

（二）搭建資金監(jiān)管系統(tǒng)以提高監(jiān)管效率

在資金監(jiān)管過程中，施工單位進行合同備案以及資金支付審批需要經(jīng)常往返于建設單位與監(jiān)管銀行，耗費了大量的時間，降低了施工單位資金支付的效率。人類早在21世紀初，就進入了信息化時代，2023年，由微軟投資的OpenAI創(chuàng)造的大語言模型ChatGPT，開啟了人工智能的新篇章。與之相比，傳統(tǒng)的線下資金審核已不再適應時代的需要，如何創(chuàng)新資金監(jiān)管模式，提升建設單位、施工單位以及監(jiān)管銀行的監(jiān)管效率，是一個亟待解決的問題。因此，建設單位應當搭建線上資金監(jiān)管系統(tǒng)，使施工單位的合同備案和資金支付審批通過資金監(jiān)管系統(tǒng)進行，施工單位從發(fā)起資金支付流程到監(jiān)管銀行最終付款，全部由線上完成。這樣可以大大縮短施工單位在建設單位和監(jiān)管銀行之間往來的里程時間和審批時間，做到讓信息多跑路，讓人員少跑路。

（三）實行合同備案制度

要求施工單位將其為工程項目簽訂的各類合同提交至建設單位進行備案，建設單位通過審閱施工單位的合同，檢查施工單位是否存在違法分包行為、是否存在使用不合格供應商的情況、是否存在不屬于工程項目的合同。通過合同備案掌握施工單位的勞務分包單位、專業(yè)分包單位、供應商等項目合作方的實際情況，為穿透式監(jiān)管打下基礎。

（四）實行資金支付審批

檢查施工單位是否存在相互拆借資金、資金歸集、資金挪用等情況，借助大數(shù)據(jù)和信息化手段，通過資金監(jiān)管系統(tǒng)對施工單位的資金支付進行穿透式監(jiān)管。在資金監(jiān)管系統(tǒng)設置數(shù)據(jù)分析功能以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計功能，對施工單位的資金支付以及資金余額等信息進行統(tǒng)計和分析。根據(jù)項目進度分析施工單位的資金支付進度與項目建設工期是否匹配，根據(jù)收款單位分析施工單位的資金流向，從而掌握施工單位對供應商以及分包單位的支付進度，提高資金的使用效率。

三、資金監(jiān)管中需要關注的事項

（一）加大對中小企業(yè)的結(jié)算力度

通過資金監(jiān)管制定統(tǒng)一的建設資金結(jié)算標準，從制度上避免施工單位對內(nèi)部單位和大型企業(yè)的結(jié)算力度較大、對中小企業(yè)和民營企業(yè)的結(jié)算力度較小等問題。通過資金監(jiān)管系統(tǒng)來統(tǒng)計施工單位對各類企業(yè)的支付進度，要求其對中小企業(yè)和大型企業(yè)的付款進度保持一致，不得通過拖欠中小企業(yè)和民營企業(yè)款項的方式維持現(xiàn)金流，切實提高施工單位對中小企業(yè)特別是民營企業(yè)欠款的結(jié)算力度。

（二）加強對施工單位全額承擔固定資產(chǎn)成本的監(jiān)管

房建項目或高速公路項目的建設周期往往在2年～3年，高鐵項目和地鐵項目的建設周期一般為6年～7年。工程建設離不開大型設備的支持，部分施工單位習慣購置大型設備供項目使用，而大型設備的壽命期普遍在10年以上，因同一施工單位存在同時建設多個不同業(yè)主的項目的情況，施工單位會選擇資金比較充裕的項目購置設備，然后在項目結(jié)束后，將工程設備轉(zhuǎn)移給其他項目使用。這種模式等同于變相挪用了資金充裕項目的建設資金給其他項目使用，從其銀行流水來看，并未發(fā)生實際上的資金轉(zhuǎn)移，在資金監(jiān)管過程中應當對這種情況予以重視。

（三）加強對施工單位開立票據(jù)或類票據(jù)的監(jiān)管

基建項目具有建設周期較長、投資規(guī)模較大等特點，項目建設過程中，施工單位為緩解自身資金緊張的問題，經(jīng)常采用商業(yè)匯票、云信支付、銀信支付等票據(jù)或類票據(jù)的方式支付對分包企業(yè)與供應商的款項。雖然按照銀行要求，開立承兌匯票等業(yè)務需要繳納保證金，而部分施工單位因自身信用等級較高，且與監(jiān)管銀行存在長期合作關系，可以通過協(xié)商或談判等方式降低繳納保證金的比例或者免于繳納保證金。然而，施工單位在實際開立相關票據(jù)或類票據(jù)時，卻以繳納保證金的名義向后方單位撥付資金，比例在付款總額的30%～50%之間，實際上提前將未到支付期的建設資金轉(zhuǎn)移至其上級單位，待到期后再由其上級單位支付給分包單位和供應商。這種行為占用了建設單位的建設資金，且其上級單位一旦發(fā)生財務暴雷，無法到期兌付票據(jù)或類票據(jù)，會影響建設單位的工程進度，對項目建設產(chǎn)生不利影響。對于這種行為，應當在資金監(jiān)管中予以重視。

（四）加強對大額資金支付的監(jiān)管

建設單位對于施工單位的大額資金支付的監(jiān)管通常采取設定固定金額的網(wǎng)銀支付限額，超過限額需進行報批后支付。施工單位往往將不符合支付條件的單筆大額付款拆分成多筆小額付款，以此方式通過網(wǎng)銀支付限額的限制。而監(jiān)管銀行受到支付系統(tǒng)信息化程度不足的限制，無法有效識別施工單位短期內(nèi)對同一單位的頻繁支付是否違規(guī)。建設單位只能通過事后檢查的方式核對施工單位有無拆分付款的情況，而已經(jīng)支付的款項很難追回，形成了資金監(jiān)管漏洞，因此需要加強對這一行為的監(jiān)管。

四、發(fā)揮監(jiān)管銀行的作用，完善監(jiān)管賬戶銷戶流程

（一）發(fā)揮監(jiān)管銀行在資金監(jiān)管中的作用

通常情況下，建設單位并沒有專門的資金監(jiān)管部門，通常由財務人員兼任資金監(jiān)管工作，面對海量的資金流水與關聯(lián)方交易，僅僅依靠建設單位財務人員的力量進行監(jiān)管是遠遠不夠的。而第三方監(jiān)管銀行本身就有資金監(jiān)管的義務，監(jiān)管銀行也具備完善的資金監(jiān)管體系，因此，建設單位應當統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分利用監(jiān)管銀行的專業(yè)職能，調(diào)動監(jiān)管銀行的力量，加強資金監(jiān)管。首先，建設單位需要與銀行協(xié)調(diào)，建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)，將監(jiān)管賬戶的資金收支同步到銀企直聯(lián)系統(tǒng)里，通過銀企直聯(lián)系統(tǒng)監(jiān)控施工單位的每一筆資金收支。其次，協(xié)調(diào)監(jiān)管銀行成立資金監(jiān)管服務小組，委派專人參與資金監(jiān)管業(yè)務，每家監(jiān)管銀行按時核對監(jiān)管賬戶中的資金收支有無異常情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時通知建設單位，由建設單位核查后，對違規(guī)單位作出處理，并通知監(jiān)管銀行取消資金監(jiān)管賬戶的相關權限，以限制施工單位的違規(guī)行為。通過以上措施，能夠攻克資金監(jiān)管人員不足、資金監(jiān)管時效性較弱、資金監(jiān)管專業(yè)性不強等困擾資金監(jiān)管效率的“頑疾”。全覆蓋、全過程地監(jiān)控資金監(jiān)管賬戶的資金流水，隨時從銀企直聯(lián)系統(tǒng)調(diào)取相關數(shù)據(jù)，實時掌握施工單位的資金管理情況，由建設單位和監(jiān)管銀行對資金監(jiān)管賬戶進行共同監(jiān)管，切實提高資金監(jiān)管的管理水平。

（二）完善資金監(jiān)管賬戶的銷戶工作

工程項目竣工或施工單位發(fā)生主體變更需要撤銷資金監(jiān)管賬戶的，應當關注施工單位是否具備資金監(jiān)管賬戶的銷戶條件。當前有部分觀點認為工程項目竣工后，即可同意施工單位撤銷資金監(jiān)管賬戶，這種觀點沒有考慮建設單位的資金支付進度、質(zhì)保金以及工程項目面臨的欠款等問題。目前，大部分地區(qū)的基礎設施建設項目完工后的資金支付比例不會超過85%，而施工單位對于下游分包企業(yè)和供應商的支付比例通常會更低一些，如果此時同意資金監(jiān)管賬戶銷戶，建設單位將失去對建設資金的監(jiān)管權限和調(diào)配能力，后續(xù)的工程款和質(zhì)保金會撥付至施工單位母公司或財務公司的賬戶。由于施工單位母公司的賬戶以及財務公司賬戶并非項目監(jiān)管賬戶，不會專門用于某一工程項目的付款，一旦出現(xiàn)施工單位對分包企業(yè)和供應商付款不及時或不予付款的情況，被拖欠款項的分包企業(yè)和供應商可能會直接找建設單位溝通欠款問題，并對建設單位的形象造成負面影響。建設單位在失去監(jiān)管能力后，將無法左右建設資金的流向，很有可能因施工單位的欠費問題處于長期被動狀態(tài)，并引發(fā)一系列的糾紛。綜上所述，建設單位應當在施工單位完成竣工結(jié)算審計，并完成相關清收清欠工作后，方可同意施工單位按照相關法律法規(guī)辦理資金監(jiān)管賬戶的撤銷手續(xù)，資金監(jiān)管賬戶銷戶后，賬戶剩余資金歸施工單位所有，由監(jiān)管銀行轉(zhuǎn)入施工單位指定的資金賬戶。

結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，基礎設施建設的管理模式正在由粗放式管理向精細化管理轉(zhuǎn)型，資金監(jiān)管在工程建設領域的重要性越來越高，如何高效且精準地管理和使用建設資金，將會受到越來越多的關注。黨的二十大后，在黨建引領、創(chuàng)新驅(qū)動的前提下，建立科學化、制度化、信息化、常態(tài)化的資金監(jiān)管長效機制，通過事前培訓、事中審核、事后檢查三位一體的資金監(jiān)管體系，對建設資金實行全過程監(jiān)管，可以切實提高資金監(jiān)管的效率與效果。

參考文獻：

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