摘 要：自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了40余年的高速發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的占比越來(lái)越大。基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的特點(diǎn)是建設(shè)周期長(zhǎng)、投資規(guī)模大，且投資的直接收益與投資規(guī)模不匹配，民間資本的投資意愿不高，政府在投資中仍然占主導(dǎo)地位?；A(chǔ)設(shè)施投資主要以地方財(cái)政資金作為資本金，同時(shí)通過(guò)地方平臺(tái)公司為主體舉借債務(wù)資金，以上資金是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的主要來(lái)源。在以往的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，往往更注重工程進(jìn)度，忽略了資金管理，導(dǎo)致工程完工后存在拖欠施工單位和供應(yīng)商款項(xiàng)等問(wèn)題。究其原因，很大程度上是建設(shè)資金在使用過(guò)程中缺乏監(jiān)管，導(dǎo)致建設(shè)資金存在被挪用以及資金使用效率低下等問(wèn)題。因此，對(duì)工程建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)管，合理調(diào)配以及使用建設(shè)資金，保障建設(shè)資金合規(guī)使用，提高資金使用效率，可以使資源的配置更有效率。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；資金監(jiān)管模式；研究

一、資金監(jiān)管面臨的問(wèn)題

（一）建設(shè)單位對(duì)資金監(jiān)管的重視程度不足

建設(shè)單位往往將管理的重點(diǎn)放在工程進(jìn)度、工藝創(chuàng)新以及安全質(zhì)量等與工程建設(shè)直接相關(guān)的方面。在管理中不注重資金管理，不能協(xié)調(diào)好質(zhì)量、進(jìn)度與資金之間的關(guān)系，建設(shè)資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)較高。建設(shè)資金在使用過(guò)程中缺乏管理，建設(shè)單位未重視監(jiān)督建設(shè)資金的流向，這樣無(wú)法確定建設(shè)資金是否全部用于相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的資金經(jīng)常被施工單位調(diào)配使用，影響了工程的進(jìn)度和質(zhì)量。例如，同一供應(yīng)商同時(shí)為同一施工單位的多個(gè)項(xiàng)目供貨，當(dāng)A項(xiàng)目的資金不足時(shí)，施工單位可能會(huì)用B項(xiàng)目的資金墊付A項(xiàng)目的欠款，由于同時(shí)為A和B兩個(gè)項(xiàng)目服務(wù)，所以這種資金轉(zhuǎn)移實(shí)際上已經(jīng)造成了建設(shè)資金的挪用或流失。

（二）資金管理模式仍停留在初級(jí)階段

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額較大、投資周期較長(zhǎng)、投資回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)。目前，全國(guó)各地的建設(shè)單位對(duì)建設(shè)資金管理的重點(diǎn)仍然停留在“融資+支付”方面，對(duì)于資金監(jiān)管投入的資源不足，施工合同中沒(méi)有列明資金監(jiān)管的相關(guān)條款，管理過(guò)程中也沒(méi)有建立相關(guān)的管理辦法，更加沒(méi)有調(diào)動(dòng)第三方銀行參與資金監(jiān)管。如果沒(méi)有合同和相關(guān)制度作為支撐，則無(wú)法對(duì)施工單位實(shí)施有效的資金監(jiān)管，也無(wú)法調(diào)動(dòng)施工單位的積極性，降低了在建設(shè)資金被挪用時(shí)進(jìn)行干預(yù)和管理的效率。

（三）未建立全過(guò)程資金監(jiān)管體系

目前，國(guó)內(nèi)除對(duì)商品房預(yù)售進(jìn)行資金監(jiān)管外，并未對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的資金監(jiān)管制定具體的法律法規(guī)，上級(jí)部門(mén)也無(wú)相關(guān)的法規(guī)要求對(duì)建設(shè)資金的使用進(jìn)行監(jiān)管。所以，各地的建設(shè)公司和平臺(tái)公司對(duì)于資金監(jiān)管的要求不盡相同。有些建設(shè)單位僅要求施工單位開(kāi)立監(jiān)管賬戶，開(kāi)戶后不再管理后續(xù)資金收支事宜；有些建設(shè)單位只對(duì)施工單位的資金使用情況進(jìn)行線下抽查；有些建設(shè)單位只要求施工單位對(duì)大額資金支付進(jìn)行報(bào)備。以上的資金監(jiān)管措施都是對(duì)資金監(jiān)管的某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，存在監(jiān)管覆蓋面不夠、監(jiān)管針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)建設(shè)資金的使用進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，很難對(duì)建設(shè)資金實(shí)施有效監(jiān)管，無(wú)法防范建設(shè)資金被挪用或轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)。

二、如何建立新的資金監(jiān)管模式

資金監(jiān)管要做到全過(guò)程監(jiān)管，就要建立事前培訓(xùn)、事中審批、事后檢查的三位一體的監(jiān)管制度和方法，使建設(shè)單位的監(jiān)管權(quán)限與監(jiān)管職責(zé)相匹配，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)建設(shè)資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保障工程項(xiàng)目的資金安全和提高資金使用效率。

（一）建立資金監(jiān)管相關(guān)制度

首先，在合同中列明資金監(jiān)管的相關(guān)條款，從制度上明確資金監(jiān)管的權(quán)限和范圍。明確工程項(xiàng)目建設(shè)資金的使用均屬于建設(shè)單位的監(jiān)管范圍，避免過(guò)去建設(shè)單位向施工單位撥付資金后出現(xiàn)的“監(jiān)管真空”現(xiàn)象。再由建設(shè)單位組織施工單位以及第三方監(jiān)管銀行簽訂資金監(jiān)管協(xié)議，開(kāi)立資金監(jiān)管賬戶，將銀行納入監(jiān)管體系，從銀行端控制施工單位的資金收支，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)資金的“全過(guò)程監(jiān)管”，更好地防范和處置建設(shè)資金使用中出現(xiàn)的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）搭建資金監(jiān)管系統(tǒng)以提高監(jiān)管效率

在資金監(jiān)管過(guò)程中，施工單位進(jìn)行合同備案以及資金支付審批需要經(jīng)常往返于建設(shè)單位與監(jiān)管銀行，耗費(fèi)了大量的時(shí)間，降低了施工單位資金支付的效率。人類早在21世紀(jì)初，就進(jìn)入了信息化時(shí)代，2023年，由微軟投資的OpenAI創(chuàng)造的大語(yǔ)言模型ChatGPT，開(kāi)啟了人工智能的新篇章。與之相比，傳統(tǒng)的線下資金審核已不再適應(yīng)時(shí)代的需要，如何創(chuàng)新資金監(jiān)管模式，提升建設(shè)單位、施工單位以及監(jiān)管銀行的監(jiān)管效率，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)搭建線上資金監(jiān)管系統(tǒng)，使施工單位的合同備案和資金支付審批通過(guò)資金監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行，施工單位從發(fā)起資金支付流程到監(jiān)管銀行最終付款，全部由線上完成。這樣可以大大縮短施工單位在建設(shè)單位和監(jiān)管銀行之間往來(lái)的里程時(shí)間和審批時(shí)間，做到讓信息多跑路，讓人員少跑路。

（三）實(shí)行合同備案制度

要求施工單位將其為工程項(xiàng)目簽訂的各類合同提交至建設(shè)單位進(jìn)行備案，建設(shè)單位通過(guò)審閱施工單位的合同，檢查施工單位是否存在違法分包行為、是否存在使用不合格供應(yīng)商的情況、是否存在不屬于工程項(xiàng)目的合同。通過(guò)合同備案掌握施工單位的勞務(wù)分包單位、專業(yè)分包單位、供應(yīng)商等項(xiàng)目合作方的實(shí)際情況，為穿透式監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

（四）實(shí)行資金支付審批

檢查施工單位是否存在相互拆借資金、資金歸集、資金挪用等情況，借助大數(shù)據(jù)和信息化手段，通過(guò)資金監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)施工單位的資金支付進(jìn)行穿透式監(jiān)管。在資金監(jiān)管系統(tǒng)設(shè)置數(shù)據(jù)分析功能以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)施工單位的資金支付以及資金余額等信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分析施工單位的資金支付進(jìn)度與項(xiàng)目建設(shè)工期是否匹配，根據(jù)收款單位分析施工單位的資金流向，從而掌握施工單位對(duì)供應(yīng)商以及分包單位的支付進(jìn)度，提高資金的使用效率。

三、資金監(jiān)管中需要關(guān)注的事項(xiàng)

（一）加大對(duì)中小企業(yè)的結(jié)算力度

通過(guò)資金監(jiān)管制定統(tǒng)一的建設(shè)資金結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，從制度上避免施工單位對(duì)內(nèi)部單位和大型企業(yè)的結(jié)算力度較大、對(duì)中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)的結(jié)算力度較小等問(wèn)題。通過(guò)資金監(jiān)管系統(tǒng)來(lái)統(tǒng)計(jì)施工單位對(duì)各類企業(yè)的支付進(jìn)度，要求其對(duì)中小企業(yè)和大型企業(yè)的付款進(jìn)度保持一致，不得通過(guò)拖欠中小企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)款項(xiàng)的方式維持現(xiàn)金流，切實(shí)提高施工單位對(duì)中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)欠款的結(jié)算力度。

（二）加強(qiáng)對(duì)施工單位全額承擔(dān)固定資產(chǎn)成本的監(jiān)管

房建項(xiàng)目或高速公路項(xiàng)目的建設(shè)周期往往在2年～3年，高鐵項(xiàng)目和地鐵項(xiàng)目的建設(shè)周期一般為6年～7年。工程建設(shè)離不開(kāi)大型設(shè)備的支持，部分施工單位習(xí)慣購(gòu)置大型設(shè)備供項(xiàng)目使用，而大型設(shè)備的壽命期普遍在10年以上，因同一施工單位存在同時(shí)建設(shè)多個(gè)不同業(yè)主的項(xiàng)目的情況，施工單位會(huì)選擇資金比較充裕的項(xiàng)目購(gòu)置設(shè)備，然后在項(xiàng)目結(jié)束后，將工程設(shè)備轉(zhuǎn)移給其他項(xiàng)目使用。這種模式等同于變相挪用了資金充裕項(xiàng)目的建設(shè)資金給其他項(xiàng)目使用，從其銀行流水來(lái)看，并未發(fā)生實(shí)際上的資金轉(zhuǎn)移，在資金監(jiān)管過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)這種情況予以重視。

（三）加強(qiáng)對(duì)施工單位開(kāi)立票據(jù)或類票據(jù)的監(jiān)管

基建項(xiàng)目具有建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資規(guī)模較大等特點(diǎn)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工單位為緩解自身資金緊張的問(wèn)題，經(jīng)常采用商業(yè)匯票、云信支付、銀信支付等票據(jù)或類票據(jù)的方式支付對(duì)分包企業(yè)與供應(yīng)商的款項(xiàng)。雖然按照銀行要求，開(kāi)立承兌匯票等業(yè)務(wù)需要繳納保證金，而部分施工單位因自身信用等級(jí)較高，且與監(jiān)管銀行存在長(zhǎng)期合作關(guān)系，可以通過(guò)協(xié)商或談判等方式降低繳納保證金的比例或者免于繳納保證金。然而，施工單位在實(shí)際開(kāi)立相關(guān)票據(jù)或類票據(jù)時(shí)，卻以繳納保證金的名義向后方單位撥付資金，比例在付款總額的30%～50%之間，實(shí)際上提前將未到支付期的建設(shè)資金轉(zhuǎn)移至其上級(jí)單位，待到期后再由其上級(jí)單位支付給分包單位和供應(yīng)商。這種行為占用了建設(shè)單位的建設(shè)資金，且其上級(jí)單位一旦發(fā)生財(cái)務(wù)暴雷，無(wú)法到期兌付票據(jù)或類票據(jù)，會(huì)影響建設(shè)單位的工程進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生不利影響。對(duì)于這種行為，應(yīng)當(dāng)在資金監(jiān)管中予以重視。

（四）加強(qiáng)對(duì)大額資金支付的監(jiān)管

建設(shè)單位對(duì)于施工單位的大額資金支付的監(jiān)管通常采取設(shè)定固定金額的網(wǎng)銀支付限額，超過(guò)限額需進(jìn)行報(bào)批后支付。施工單位往往將不符合支付條件的單筆大額付款拆分成多筆小額付款，以此方式通過(guò)網(wǎng)銀支付限額的限制。而監(jiān)管銀行受到支付系統(tǒng)信息化程度不足的限制，無(wú)法有效識(shí)別施工單位短期內(nèi)對(duì)同一單位的頻繁支付是否違規(guī)。建設(shè)單位只能通過(guò)事后檢查的方式核對(duì)施工單位有無(wú)拆分付款的情況，而已經(jīng)支付的款項(xiàng)很難追回，形成了資金監(jiān)管漏洞，因此需要加強(qiáng)對(duì)這一行為的監(jiān)管。

四、發(fā)揮監(jiān)管銀行的作用，完善監(jiān)管賬戶銷(xiāo)戶流程

（一）發(fā)揮監(jiān)管銀行在資金監(jiān)管中的作用

通常情況下，建設(shè)單位并沒(méi)有專門(mén)的資金監(jiān)管部門(mén)，通常由財(cái)務(wù)人員兼任資金監(jiān)管工作，面對(duì)海量的資金流水與關(guān)聯(lián)方交易，僅僅依靠建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員的力量進(jìn)行監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。而第三方監(jiān)管銀行本身就有資金監(jiān)管的義務(wù)，監(jiān)管銀行也具備完善的資金監(jiān)管體系，因此，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分利用監(jiān)管銀行的專業(yè)職能，調(diào)動(dòng)監(jiān)管銀行的力量，加強(qiáng)資金監(jiān)管。首先，建設(shè)單位需要與銀行協(xié)調(diào)，建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)，將監(jiān)管賬戶的資金收支同步到銀企直聯(lián)系統(tǒng)里，通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)監(jiān)控施工單位的每一筆資金收支。其次，協(xié)調(diào)監(jiān)管銀行成立資金監(jiān)管服務(wù)小組，委派專人參與資金監(jiān)管業(yè)務(wù)，每家監(jiān)管銀行按時(shí)核對(duì)監(jiān)管賬戶中的資金收支有無(wú)異常情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)通知建設(shè)單位，由建設(shè)單位核查后，對(duì)違規(guī)單位作出處理，并通知監(jiān)管銀行取消資金監(jiān)管賬戶的相關(guān)權(quán)限，以限制施工單位的違規(guī)行為。通過(guò)以上措施，能夠攻克資金監(jiān)管人員不足、資金監(jiān)管時(shí)效性較弱、資金監(jiān)管專業(yè)性不強(qiáng)等困擾資金監(jiān)管效率的“頑疾”。全覆蓋、全過(guò)程地監(jiān)控資金監(jiān)管賬戶的資金流水，隨時(shí)從銀企直聯(lián)系統(tǒng)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)掌握施工單位的資金管理情況，由建設(shè)單位和監(jiān)管銀行對(duì)資金監(jiān)管賬戶進(jìn)行共同監(jiān)管，切實(shí)提高資金監(jiān)管的管理水平。

（二）完善資金監(jiān)管賬戶的銷(xiāo)戶工作

工程項(xiàng)目竣工或施工單位發(fā)生主體變更需要撤銷(xiāo)資金監(jiān)管賬戶的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注施工單位是否具備資金監(jiān)管賬戶的銷(xiāo)戶條件。當(dāng)前有部分觀點(diǎn)認(rèn)為工程項(xiàng)目竣工后，即可同意施工單位撤銷(xiāo)資金監(jiān)管賬戶，這種觀點(diǎn)沒(méi)有考慮建設(shè)單位的資金支付進(jìn)度、質(zhì)保金以及工程項(xiàng)目面臨的欠款等問(wèn)題。目前，大部分地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目完工后的資金支付比例不會(huì)超過(guò)85%，而施工單位對(duì)于下游分包企業(yè)和供應(yīng)商的支付比例通常會(huì)更低一些，如果此時(shí)同意資金監(jiān)管賬戶銷(xiāo)戶，建設(shè)單位將失去對(duì)建設(shè)資金的監(jiān)管權(quán)限和調(diào)配能力，后續(xù)的工程款和質(zhì)保金會(huì)撥付至施工單位母公司或財(cái)務(wù)公司的賬戶。由于施工單位母公司的賬戶以及財(cái)務(wù)公司賬戶并非項(xiàng)目監(jiān)管賬戶，不會(huì)專門(mén)用于某一工程項(xiàng)目的付款，一旦出現(xiàn)施工單位對(duì)分包企業(yè)和供應(yīng)商付款不及時(shí)或不予付款的情況，被拖欠款項(xiàng)的分包企業(yè)和供應(yīng)商可能會(huì)直接找建設(shè)單位溝通欠款問(wèn)題，并對(duì)建設(shè)單位的形象造成負(fù)面影響。建設(shè)單位在失去監(jiān)管能力后，將無(wú)法左右建設(shè)資金的流向，很有可能因施工單位的欠費(fèi)問(wèn)題處于長(zhǎng)期被動(dòng)狀態(tài)，并引發(fā)一系列的糾紛。綜上所述，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在施工單位完成竣工結(jié)算審計(jì)，并完成相關(guān)清收清欠工作后，方可同意施工單位按照相關(guān)法律法規(guī)辦理資金監(jiān)管賬戶的撤銷(xiāo)手續(xù)，資金監(jiān)管賬戶銷(xiāo)戶后，賬戶剩余資金歸施工單位所有，由監(jiān)管銀行轉(zhuǎn)入施工單位指定的資金賬戶。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的管理模式正在由粗放式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型，資金監(jiān)管在工程建設(shè)領(lǐng)域的重要性越來(lái)越高，如何高效且精準(zhǔn)地管理和使用建設(shè)資金，將會(huì)受到越來(lái)越多的關(guān)注。黨的二十大后，在黨建引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的前提下，建立科學(xué)化、制度化、信息化、常態(tài)化的資金監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制，通過(guò)事前培訓(xùn)、事中審核、事后檢查三位一體的資金監(jiān)管體系，對(duì)建設(shè)資金實(shí)行全過(guò)程監(jiān)管，可以切實(shí)提高資金監(jiān)管的效率與效果。

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