摘 要：近年來，民營企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜、多變，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，要想保證管理運(yùn)營規(guī)范化、有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)部管理水平，就必須注重內(nèi)部控制體系構(gòu)建，并且將其貫徹到位，發(fā)揮其自身效用。然而，民營企業(yè)在實(shí)踐過程中，受多個(gè)因素的制約和影響，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建、執(zhí)行中仍存在一些問題，難以發(fā)揮其應(yīng)有作用，制約了民營企業(yè)的長期發(fā)展。因此，民營企業(yè)應(yīng)做好自身定位，分析內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)程中存在的痛點(diǎn)問題，深究其成因，提出解決策略和方法，切實(shí)提升內(nèi)控有效性。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)控體系構(gòu)建；內(nèi)控信息化建設(shè)

近年來，不少民營企業(yè)愈發(fā)重視內(nèi)部控制，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于增強(qiáng)核心競爭力，幫助民營企業(yè)在激烈競爭中獲得良好的生存和發(fā)展。事實(shí)上，實(shí)際調(diào)研結(jié)果顯示，民營企業(yè)在內(nèi)控構(gòu)建進(jìn)程中，面臨多個(gè)不確定因素，與預(yù)期目標(biāo)存在較大的差異，無法展示內(nèi)控的約束、監(jiān)控作用，可能對民營企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。由此，要想處理這一問題，民營企業(yè)自上而下要保持思想統(tǒng)一、行動統(tǒng)一，探索一套貼合自身實(shí)際的內(nèi)控體系，依照內(nèi)外部環(huán)境靈活調(diào)整，使內(nèi)控高質(zhì)量地落實(shí)和執(zhí)行，促進(jìn)民營企業(yè)又快又好地發(fā)展。

一、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營企業(yè)如何正確認(rèn)識內(nèi)控的作用，構(gòu)建一套嚴(yán)格、完善的內(nèi)控體系，幫助各項(xiàng)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)施，對于保證資產(chǎn)完整及安全、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證會計(jì)信息的真實(shí)性至關(guān)重要。

首先，確保資產(chǎn)完整、安全。資產(chǎn)的完整是民營企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，如果缺少完整的資產(chǎn)，就不能保證各項(xiàng)工作順利、有序地開展，通過構(gòu)建嚴(yán)格、完善的內(nèi)控體系，能夠規(guī)范人員實(shí)際操作，保證資產(chǎn)完整、安全，高效開展每項(xiàng)工作。

其次，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在民營企業(yè)經(jīng)營過程中，必然存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有及時(shí)辨識和防范各類風(fēng)險(xiǎn)，可能引發(fā)一系列的負(fù)面影響，嚴(yán)重制約民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，能夠主動辨識企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)基本特征、影響程度分類，逐步做好防范和應(yīng)對，可以將各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，推動企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

最后，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制通過規(guī)范各項(xiàng)管理流程，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動滿足法律、監(jiān)管的要求，通過會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等部門制度的規(guī)劃和報(bào)告，及時(shí)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)等部門工作有效融合，積極與各部門做好溝通和交流，從根本上發(fā)揮內(nèi)控效用，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

（一）內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全

企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建、執(zhí)行需要由專業(yè)的部門實(shí)施，才能將每項(xiàng)工作科學(xué)、合理地劃分職責(zé)，逐步將其貫徹到各層級，以確保每項(xiàng)工作高質(zhì)量地實(shí)施，有效展示內(nèi)控的效用。但事實(shí)上，部分民營企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部人員權(quán)責(zé)不統(tǒng)一、不明確，存在機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉、運(yùn)行低效等問題，主要體現(xiàn)在：第一，企業(yè)在內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置過程中，尚未充分考量經(jīng)營業(yè)務(wù)的基本性質(zhì)，尚未明確劃分各部門、崗位的工作范圍和職責(zé)，整個(gè)機(jī)構(gòu)運(yùn)行流程不規(guī)范，使得一些關(guān)鍵的職能缺位或出現(xiàn)交叉，不利于內(nèi)控體系的構(gòu)建和執(zhí)行；第二，部分企業(yè)在設(shè)定內(nèi)控機(jī)構(gòu)時(shí)，尚未系統(tǒng)性考量企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，也沒有動態(tài)分析環(huán)境變化，使得該機(jī)構(gòu)缺少適應(yīng)性、可操作性，不能將相關(guān)職責(zé)貫徹到位；第三，企業(yè)預(yù)先未明確董事、監(jiān)事、高級管理人員權(quán)限，對于不同等級人員授權(quán)狀況未能完整、正式記錄，一定程度存在不相容職務(wù)沒有分離的現(xiàn)象，內(nèi)控體系構(gòu)建、執(zhí)行也沒有交由專業(yè)和獨(dú)立部門開展，從而弱化了其工作成效。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對不到位

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時(shí)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估是各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，只有做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)對，才能創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，使得內(nèi)控體系效果較佳，發(fā)揮出內(nèi)控自身的效用，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，從民營企業(yè)目前的實(shí)際現(xiàn)狀分析可知，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控效果不理想是阻礙內(nèi)控體系構(gòu)建和執(zhí)行的關(guān)鍵因素，究其根本是缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)評估，企業(yè)無法準(zhǔn)確界定各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尤其是一些重要階段的風(fēng)險(xiǎn)，難以從根本上控制。以上問題形成的主要原因是，部分民營企業(yè)尚未結(jié)合自身現(xiàn)狀建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)對機(jī)制，不能辨識全流程、不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，使得各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制效果不理想，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)顯著加大，大大制約了企業(yè)良性發(fā)展。另外，民營企業(yè)尚未構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫，不能通過一些實(shí)際案例分析匯總相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)把控提供參考，可能導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)由點(diǎn)擴(kuò)大到面，無法從根本上提升內(nèi)控執(zhí)行力。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

信息時(shí)代下，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)，能夠利用固定的工作流程實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化、智能化、現(xiàn)代化，從根本上提升內(nèi)控的有效性，幫助民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。近年來，國務(wù)院國資委、財(cái)政部先后出臺了一系列文件、規(guī)范，如國資發(fā)監(jiān)督規(guī)[2019]101號、國資廳發(fā)監(jiān)督[2019]44號、[2020]307 號、國資廳監(jiān)督[2021]299號，為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供了指導(dǎo)。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照這些法律法規(guī)規(guī)范，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化建設(shè)平臺，打通部門信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息共享，為單位和部門提供信息支持，以提升決策水平。與此同時(shí)，借助內(nèi)控信息系統(tǒng)，動態(tài)追蹤各項(xiàng)管理數(shù)據(jù)，如成本數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)等，將各項(xiàng)實(shí)際支出與目標(biāo)進(jìn)行比對，找到二者間的偏差并主動改進(jìn)和調(diào)整，展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢和作用。當(dāng)前，民營企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)使用功能普遍較為單一、滯后，難以滿足現(xiàn)實(shí)需求，內(nèi)控信息化建設(shè)進(jìn)度滯后。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的強(qiáng)弱，直接影響企業(yè)內(nèi)控管理的成效，如果內(nèi)控執(zhí)行不到位，就無法發(fā)揮出內(nèi)控自身的作用，會制約企業(yè)的良性發(fā)展。事實(shí)上，民營企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)程中，受多個(gè)因素的制約和影響，仍存在一些困境和障礙，主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不完善。民營企業(yè)在具體實(shí)踐中，尚未結(jié)合自身的現(xiàn)實(shí)狀況，內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制不健全，無法明確各部門崗位、權(quán)限，導(dǎo)致出現(xiàn)問題難以第一時(shí)間確定責(zé)任人，使得各部門、人員間責(zé)任相互推諉，弱化了內(nèi)控執(zhí)行力。第二，對于內(nèi)控管理重視度不夠。民營企業(yè)往往對內(nèi)控體系的構(gòu)建、執(zhí)行缺乏重視，管理者的認(rèn)真參與程度不深，片面地認(rèn)為內(nèi)控是對自身的約束，對內(nèi)控體系構(gòu)建、執(zhí)行存在抵觸心理，嚴(yán)重制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）內(nèi)控監(jiān)督、考評流于形式

隨著民營企業(yè)改革不斷深入，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督、考評等方面有待加強(qiáng)和完善。一方面，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督流于表面。民營企業(yè)缺少內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，尚未配置專職人員，未能對內(nèi)控執(zhí)行全流程監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督流于表面，弱化了內(nèi)控監(jiān)督。另一方面，內(nèi)控考評不到位。注重內(nèi)控考評工作，能夠真實(shí)評估不同責(zé)任部門內(nèi)控執(zhí)行情況，激發(fā)人員工作主動性。由于內(nèi)控考評貫徹不到位，沒有制定一套嚴(yán)格、完善的內(nèi)控考評標(biāo)準(zhǔn)、機(jī)制，也未設(shè)定專門的考評人員，不能嚴(yán)格依照自身的相關(guān)要求實(shí)施，使得內(nèi)控考評流于形式。

三、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略

（一）建立完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)

民營企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建、執(zhí)行是一項(xiàng)專業(yè)、復(fù)雜的工作，需要有一個(gè)職責(zé)明確、獨(dú)立性的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)才能將每項(xiàng)工作貫徹到位，展示自身效用，約束人員自身行為，以實(shí)現(xiàn)初期目標(biāo)。民營企業(yè)要充分結(jié)合現(xiàn)實(shí)狀況，積極參考標(biāo)桿企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建權(quán)限分明的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，遵循不相容崗位相互分離的原則，科學(xué)設(shè)置各崗位，將每項(xiàng)工作任務(wù)和職責(zé)落于個(gè)人層面，使得各項(xiàng)工作真正貫徹到位，發(fā)揮各崗位自身職能。在實(shí)際構(gòu)建內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)其機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、運(yùn)行高效性，從合理性視角進(jìn)行分析，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置是否滿足內(nèi)外部環(huán)境、是否符合發(fā)展目標(biāo)，各崗位、人員權(quán)責(zé)不交叉重疊，并且按照內(nèi)外部環(huán)境的變化，靈活調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控組織體系，保證其更具適用性、可操作性，符合工作現(xiàn)實(shí)需求。

（二）注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對

民營企業(yè)在構(gòu)建、執(zhí)行內(nèi)控體系過程中，仍面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)，只有主動做好風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對，才能增強(qiáng)內(nèi)控的有效性，強(qiáng)化企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從根本上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者最大限度減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，為內(nèi)控執(zhí)行到位夯實(shí)基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)在實(shí)踐發(fā)展過程中，必須結(jié)合企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)狀況，建立嚴(yán)格、完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并且結(jié)合實(shí)際設(shè)定科學(xué)的預(yù)警數(shù)值，能夠?yàn)閮?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對提供參考。第二，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)辨識的精準(zhǔn)性、有效性。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要貫穿于企業(yè)中，必須應(yīng)用先進(jìn)、可靠的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)辨識工具及方法，找到各環(huán)節(jié)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，并且準(zhǔn)確估測各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、影響程度，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)由點(diǎn)擴(kuò)大到面。第三，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫。對于一些關(guān)鍵的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總和收集，形成完整的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)案例庫，積累可復(fù)制、可推廣的經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提供參考和支持，從根本上實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)不斷普及和推進(jìn)，信息化速度日益加快，企業(yè)不少業(yè)務(wù)工作流程日益從線下轉(zhuǎn)移到線上，對于企業(yè)內(nèi)控的要求愈發(fā)嚴(yán)格，必須應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，將其與內(nèi)部控制有效融合，重新塑造和改進(jìn)內(nèi)控業(yè)務(wù)程序和制度，切實(shí)提升內(nèi)控效率、質(zhì)量，從根本上達(dá)成預(yù)期目標(biāo)。為了從源頭上實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)，民營企業(yè)要主動做好自身定位，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，建立一套兼容、完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以從源頭上打通各部門間的信息孤島，使得信息能夠聯(lián)動和互通，可以在第一時(shí)間為不同部門提供信息支持，從根本上提升決策水平。同時(shí)，運(yùn)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，能夠在第一時(shí)間收集和追蹤相關(guān)管理數(shù)據(jù)，對其數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找到實(shí)際管理中存在的不足，主動進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，保證每項(xiàng)工作順利、有序地開展，充分展示內(nèi)控信息化的優(yōu)勢和價(jià)值。另外，為了主動擴(kuò)展和延伸內(nèi)控信息系統(tǒng)的功能，必須將系統(tǒng)與各部門業(yè)務(wù)主動銜接，加快信息互通和共享，及時(shí)為各部門開展業(yè)務(wù)提供支持，以提升決策水平，保障實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（四）提高內(nèi)部控制執(zhí)行力

民營企業(yè)在具體實(shí)踐中，為了將內(nèi)控執(zhí)行到位，必須結(jié)合自身的實(shí)際需求，制定強(qiáng)有力的策略和方法，真正做好以下兩方面工作：一方面，健全內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。民營企業(yè)必須按照自身的現(xiàn)實(shí)狀況，構(gòu)建內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，真正將相關(guān)職責(zé)和權(quán)限貫徹到個(gè)人層面，保證每項(xiàng)工作真正落于實(shí)處，避免部門、人員間相互推諉，提升內(nèi)控有效性。另一方面，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控體系構(gòu)建的重視是發(fā)揮作用的前提，積極做好宣傳和教育，是內(nèi)控發(fā)揮自身效用的保障，所以必須增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識，促使其為員工做好示范和榜樣，真正明晰相關(guān)工作內(nèi)容、規(guī)范流程，細(xì)化相關(guān)制度，使得各項(xiàng)管理制度都可以主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。

（五）增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、考評

民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、考評，有利于提升內(nèi)控執(zhí)行力，所以必須做好以下兩方面工作：第一，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。為了從根本上呈現(xiàn)內(nèi)控效用，必須基于民營企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)狀況，確定監(jiān)督考核的主體、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，推行專崗專人，依照相關(guān)工作流程、要求實(shí)施，主動找到內(nèi)控執(zhí)行中的痛點(diǎn)，及時(shí)改進(jìn)。第二，強(qiáng)化內(nèi)控考核。企業(yè)應(yīng)建立多層次的考核指標(biāo)，制定內(nèi)控考核機(jī)制，分析不同責(zé)任部門的內(nèi)控執(zhí)行成果，保證每項(xiàng)工作開展到位。

要想從根本上增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)注重內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行，展示內(nèi)控的效用，使得每項(xiàng)工作能夠規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，幫助民營企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。但是，民營企業(yè)在實(shí)務(wù)中，受多重因素的制約和影響，仍存在一些阻礙，使得內(nèi)控成效不佳，制約了內(nèi)控作用的發(fā)揮。因此，民營企業(yè)要正視內(nèi)控體系構(gòu)建中的不足，及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化，以發(fā)揮內(nèi)控的效用和價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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