【關(guān)鍵詞】審計；倉儲管理； 供電公司；經(jīng)濟效益

一、企業(yè)倉儲物資管理現(xiàn)狀分析

1 .企業(yè)倉庫布局不合理

大部分企業(yè)在考慮成本效益原則和實際生產(chǎn)需要的情況下，選擇就近設(shè)置物資倉儲，這可能會導(dǎo)致企業(yè)物資倉儲分布較分散，不利于控制倉庫的物資儲備，當(dāng)部門需要儲存物資的時候， 出現(xiàn)部分物資倉庫容量不足，而另外一些物資倉庫容量過剩，這不利于企業(yè)順利地開展后續(xù)的生產(chǎn)計劃。同時，企業(yè)倉庫基礎(chǔ)設(shè)施不完善，管控技術(shù)相對落后，也嚴(yán)重限制了企業(yè)倉儲物料管理的運行效率，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。以Y 供電公司Z 倉庫為例，通過實地走訪，審計人員發(fā)現(xiàn)Z 倉庫部分物資竟采用的是露天擺放， 當(dāng)遇到雨雪或其他惡劣天氣的時候，倉儲物資很容易遭受損失，但倉庫管理人員并沒有采取相應(yīng)的防范措施， 而且整個倉庫工作人員數(shù)量也十分有限，工作相對較松散，并不能形成對物料的有效監(jiān)督和管理，存在比較大的隱患。

2 .物資驗收流程未執(zhí)行到位

物資驗收是企業(yè)倉儲物資管理的重要環(huán)節(jié)之一，物資驗收工作要遵守規(guī)定的程序。首先，在物資驗收之前要及時準(zhǔn)確地了解即將送達(dá)物資的相關(guān)資料和驗收憑證，根據(jù)驗收物資的屬性選擇恰當(dāng)?shù)陌徇\工具。在對Y 供電公司倉庫的物資驗收環(huán)節(jié)觀察中， 審計人員發(fā)現(xiàn)倉儲人員主要采用的是人工搬運方式， 這就導(dǎo)致對于易受損的物資， 在驗收搬運過程中會造成超出正常范圍的損耗；在核對過程中，面對數(shù)量多、種類雜的物資，采用人工核對除了效率較為低下，也時常會出現(xiàn)遺漏等錯誤記錄的情況。其次，審計人員在查賬的過程中發(fā)現(xiàn)， 部分食堂物資的實際采購價格與預(yù)期定價之間差異巨大， 這種極不合理的物資入賬價值除了是采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制出現(xiàn)紕漏之外， 倉儲管理人員在物資驗收入庫環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)加以關(guān)注。

3 .物資保管不科學(xué)

企業(yè)倉儲物資的保管環(huán)節(jié)存在的問題主要體現(xiàn)在對物資的分類分區(qū)保管不明確以及對物資的定期核查不及時兩個方面。這容易導(dǎo)致倉儲面積使用率降低，同時由于廢舊物資核銷時原則上需要將每一筆賬對應(yīng)到特定的廢舊設(shè)備中，而同一種類不同型號的設(shè)備在外觀上常常難以區(qū)分，如不加以標(biāo)記分類，會給核銷工作帶來很大的困難，難以做到賬實相符。在對Y 供電公司廢舊物資倉庫的實地觀察中， 審計人員調(diào)閱了Y 供電公司Z 倉庫2022 年7 月15 日的廢舊物資庫存，賬面顯示截止2022 年7 月15 日，Z 倉庫內(nèi)庫存不同批次廢舊電磁式電流互感器9 臺，廢舊電容式電壓互感器1 臺，廢舊柱上斷路器47 臺，廢舊配電箱64 個等，但在核賬的過程中，審計人員遇到了一些困難。首先，由于倉庫管理人員沒有將不同批次廢舊物資區(qū)分開來，難以根據(jù)賬面記錄對庫存物資進行準(zhǔn)確核對，只能根據(jù)人為判斷將某批廢舊物資歸于特定批次的生產(chǎn)消耗，這對于后續(xù)的生產(chǎn)成本核算和歸集造成了隱患；其次，對于同一大類的廢舊物資，由于缺乏具體的型號標(biāo)識，難以確定其各自的額定電壓、電容等參數(shù)，這也會給后續(xù)的廢舊物資修理、回收等工作造成很大的麻煩。隨后審計人員又獲取了部分物資已出庫未領(lǐng)用清單，發(fā)現(xiàn)包括8 161 只不同型號的碟式絕緣子，10 噸鐵構(gòu)件，10 000 米電纜保護管等在內(nèi)的生產(chǎn)耗材雖然顯示已經(jīng)出賬，但仍然陳列在倉庫中，通過詢問倉庫工作人員，審計人員了解到是倉庫管理人員并沒有按照有關(guān)要求定期及時地核查倉儲物資、調(diào)整相應(yīng)的賬簿記錄，導(dǎo)致了賬實不符的情況出現(xiàn)，這將會增加設(shè)備物資丟失遺漏的風(fēng)險。最后，通過瀏覽Y 供電公司提供的庫存清單， 審計人員還發(fā)現(xiàn)了統(tǒng)計口徑不一致的問題，在2022 年7 月15 日的廢舊庫存清單中， 表格里將廢舊物資的種類按其所屬的大類、中類和小類進行了進一步的劃分，而在庫存清單中，僅設(shè)置了材料描述一欄對倉儲物資進行了參數(shù)描述；同時與庫存清單相比，廢舊物資清單里缺乏相應(yīng)的供應(yīng)商信息，關(guān)鍵信息缺乏統(tǒng)一口徑描述可能會對日后統(tǒng)計工作帶來一定難度。

二、企業(yè)倉儲物資管理問題原因分析

1 .基礎(chǔ)設(shè)施落后，缺乏規(guī)劃

基礎(chǔ)設(shè)施相對落后是限制倉庫物資管理效率和質(zhì)量的重要原因之一。一方面，倉庫建筑物、貨架、搬運工具以及倉庫內(nèi)通風(fēng)、防濕等設(shè)施的老化會直接影響到倉儲物資的保存期限，對于一些對防潮、防水等有更高要求的機械設(shè)備， 企業(yè)倉庫甚至難以達(dá)到最基本的儲存要求；另一方面，倉庫管理人員人手不足，缺乏自動化的管理流程也會對信息的溝通造成影響， 通信設(shè)施的不完善使倉儲員難以與其他部門實現(xiàn)及時有效的互聯(lián)，在供應(yīng)商品數(shù)量較多、種類復(fù)雜的情況下，不能將入庫商品的準(zhǔn)確信息反映到需要的部門， 進而影響到后續(xù)的采購計劃和生產(chǎn)環(huán)節(jié)等。科學(xué)規(guī)劃是提高倉儲面積、資源使用率的重要手段之一，缺乏合理的規(guī)劃不僅會降低企業(yè)的倉儲管理水平，還會增加額外成本。不同物資設(shè)備對倉儲的環(huán)境以及儲存方式都可能存在不同， 如果不事先根據(jù)所要儲存地物資對倉庫進行合理的規(guī)劃，將難以保證倉庫面積的有效利用，對于后續(xù)的物資管理也會造成一定的困難。

2 .貨物驗收不細(xì)致，出庫管理不完善

倉儲管理過程中在貨物驗收環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)的現(xiàn)象普遍存在。一方面，倉儲員在日?，嵥榈呢浳矧炇者^程中，容易產(chǎn)生疲憊心理，導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照要求對供貨商所提供的證件、合同、入庫通知單、質(zhì)量保證書、明細(xì)進行仔細(xì)的核查， 對于不符合要求的物資單獨處理；另一方面，對于業(yè)務(wù)往來頻繁的供貨商，倉庫工作人員容易放下戒備心態(tài)，難以保持足夠的謹(jǐn)慎，加之僅靠人為識別難免會出現(xiàn)失誤的地方， 這些漏洞都可能會導(dǎo)致倉儲管理在物資驗收環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。

3 .工作人員職責(zé)分工不明確，綜合素質(zhì)不足

在實際的倉儲管理工作中，一般由倉儲部經(jīng)理負(fù)責(zé)對倉庫的全面管理工作及商品發(fā)貨的調(diào)配；由倉管員負(fù)責(zé)對商品的日常管理和對搬運人員的調(diào)度，并填寫相關(guān)單據(jù)；倉庫文員負(fù)責(zé)做好商品出入庫及儲存的單據(jù)錄入，按財務(wù)部要求簡歷報表；搬運工負(fù)責(zé)對倉儲物資的搬運；財務(wù)部負(fù)責(zé)對倉儲物資的賬實核對。Y 供電公司某倉庫工作人員人手不足導(dǎo)致難以實現(xiàn)有效的職責(zé)分工，同時部分員工缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)知識儲備更新不足，這些勢必會影響倉庫管理工作的效率和效果。

三、改善企業(yè)倉儲物資管理的措施

1 .倉庫科學(xué)選址及規(guī)劃

企業(yè)在考慮倉庫的地址選擇時要綜合考慮到運輸便利、場地適宜、易于施工、與周圍車間的距離等，同時，由于在倉庫建成后，周圍公路、車間的位置也可能會發(fā)生變動，所以在條件允許的情況下，最好能夠具備一定的預(yù)見性， 以便將來周圍情況發(fā)生變化時能夠有效應(yīng)對。在對倉庫進行規(guī)劃時，首先要考慮如何科學(xué)合理地制定倉容定額， 倉庫容量由庫房大小和以及所保管貨物地大小決定， 正確制定倉庫定額有助于提高倉庫利用率，增加收益；其次要根據(jù)擬存儲物資地不同屬性規(guī)劃出不同地儲存區(qū)域， 將儲存條件相同的物資儲存在一個庫房中，以提高倉庫資源的利用率；最后，還需要考慮到物資在倉庫內(nèi)的運輸， 為了使物資在倉庫內(nèi)能夠順利的移放，倉庫內(nèi)道路的寬度不能過窄，同時為了不浪費庫房內(nèi)的倉儲面積，道路寬度也不宜過寬，這就需要管理人員在初步規(guī)劃時綜合考慮各方面的因素，選擇一個合理的設(shè)計方案。

2 .加強驗收流程跟蹤管理

物資的入庫檢驗可以從驗收準(zhǔn)備、核對驗收單證、抽驗和實務(wù)驗收四個環(huán)節(jié)進行改進。驗收準(zhǔn)備是貨物入庫驗收的第一道程序，在驗收準(zhǔn)備環(huán)節(jié)要做好收集、整理并熟悉各項驗收憑證、資料和有關(guān)驗收要求，落實入庫存貨的存放地點，選擇合理的儲存方式，準(zhǔn)備好所需的測量工具；在核對驗收單據(jù)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格審核驗收依據(jù)、核對供貨單位提供的驗收憑證、核對承運單提供的運輸單證；在抽驗環(huán)節(jié)，根據(jù)物資的價值、性質(zhì)、運輸條件的不同，選擇不同的抽驗比例；實務(wù)驗收是物資驗收環(huán)節(jié)的核心，核對資料、證件都符合后，應(yīng)盡快驗收，防止丟失， 對于有些入庫物資需要進行內(nèi)在質(zhì)量和性能測試的，倉庫應(yīng)積極配合檢驗部門，做好檢驗工作。同時，在物資驗收的整個環(huán)節(jié)要建立好責(zé)任追究制度，將每一批入庫的物資與相應(yīng)的驗收人員建立聯(lián)系，防止驗收人員玩忽職守。

3 .不同類別物資分類管理

一般來說，企業(yè)庫存物資種類繁多，每個品種價格不同，庫存數(shù)量也不同。在企業(yè)資源有限的條件下，為了使充分利用有限的時間、資金、人力等資源，可以采用ABC 分類法進行管理控制。進行ABC 管理，首先要根據(jù)庫存中各種物資一定期間內(nèi)消耗的金額對庫存物資進行ABC 分類， 消耗金額高的歸為A 級， 次高的歸為B 級，余下的劃為C 級，根據(jù)不同級別的物資，采取不同的倉儲管理措施。可以參考的標(biāo)準(zhǔn)是：首先計算出各類物資一定期間內(nèi)消耗的總金額，然后降序排列，按照消耗金額大小的品種序列計算消耗金額的累計百分比，把占消耗金額累計70 %左右的各種物資作為A 類，余下的20 %歸為B 類，剩余的歸為C 類。審計人員調(diào)取了Y 供電公司2022 年第一季度各類物資的消耗數(shù)據(jù)，制作出各類物資消耗金額情況如下表所示：

根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，電纜保護管、固化劑、高壓熔斷器三類物資消耗金額占總消耗金額的66 . 49 %， 因此可以將這三類物資匯總為A 類物資， 由于A 類物資進出倉庫比較頻繁，對庫存成本影響很大，所以日常保管中要有詳細(xì)的進出庫記錄，經(jīng)常檢查庫存情況，在滿足企業(yè)內(nèi)部需要和工程項目需要的前提下維持盡可能低的安全庫存量；電纜封頭帽和普通電纜、布電線、防洪擋板基礎(chǔ)物資約占余下的20 %， 因此可以將它們歸為B 類物資，這類物資進出庫不是很頻繁，對貨物的組織和發(fā)送的影響較小，通常可以采用定期定貨法訂貨，在庫存配置上，可以把這類物資分別放在工廠倉庫和配送中心保管；其余的物資累計所占總體消耗金額不足10 % ，這類物資雖然日常消耗較少， 但可能會占用較多的倉庫資源，增加管理費用，可以采用簡化管理的方法適當(dāng)?shù)亟档统杀?，比如對于?shù)量大、價值低的貨物可以不納入日常管理范圍，減少對這類物資的盤點次數(shù)和管理工作。

其次， 倉庫內(nèi)的物資根據(jù)不同的流動環(huán)節(jié)也可以劃分成不同的種類， 為了保證貨物的儲存安全同時便于檢查和取貨，在確定貨物存放地點時，應(yīng)當(dāng)注意對貨物進行分區(qū)存放。按照作業(yè)性質(zhì)可以分為預(yù)備貨區(qū)、保管貨區(qū)、動管貨區(qū)和移動貨區(qū)，其中進貨作業(yè)在預(yù)備貨區(qū)，入庫作業(yè)在保管貨區(qū)、揀貨作業(yè)在動管貨區(qū)、發(fā)貨作業(yè)在預(yù)備貨區(qū)、配送作業(yè)由移動貨區(qū)。在預(yù)備貨區(qū)，管理的內(nèi)容包括對貨物進行標(biāo)識、分類，根據(jù)需求情況將貨物整齊地存放在貨位上； 保管貨區(qū)的規(guī)劃要充分考慮到地面承受情況、貨物狀況和出入口及通道；動管貨區(qū)常常采用貨物標(biāo)識、位置指示以及揀貨設(shè)備相結(jié)合的管理方法達(dá)到縮短揀貨時間的目的； 在移動貨區(qū)管理中，要做到優(yōu)化車輛行駛路線，給貨物人員的流動預(yù)留一定的空間。

4 .整合現(xiàn)有管控數(shù)據(jù)，實現(xiàn)物資倉儲信息化管理

電網(wǎng)企業(yè)因其本身存在的投資規(guī)模大、招投標(biāo)流程復(fù)雜、供應(yīng)商多、合同量多的特點，對工程項目物資倉儲管理提出了更大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的管理手段難以在海量數(shù)據(jù)之間建立有效關(guān)聯(lián)，從而快速提取有效信息，整合現(xiàn)有管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)在不同層級、不同對象之間的高效流動，可以有效解決數(shù)據(jù)溝通不暢，物資管理效率低下的問題。在采購階段，可以建立采購計劃管理功能模塊，不斷更新庫存數(shù)量和生產(chǎn)計劃，提供物資批次、型號、供應(yīng)商、項目名稱的檢索和統(tǒng)計功能，便于根據(jù)實際需求制定相應(yīng)的采購方案；在物資入庫、保管和領(lǐng)用環(huán)節(jié)，利用相同的口徑對出入庫物資以及廢舊物資的類型、供應(yīng)商、編號進行及時的統(tǒng)計和處理，對于出入庫與記賬存在延時的情況，先備查登記并在后續(xù)及時進行賬實核對；在合同管理環(huán)節(jié)，雖然Y 供電公司已經(jīng)建立了ERP 和經(jīng)法系統(tǒng)，但二者是相對獨立的，在實際合同管理的工作中，時常會出現(xiàn)經(jīng)法系統(tǒng)內(nèi)中標(biāo)通知書信息不完善， 相關(guān)影像資料缺少等問題， 對此可以建立ERP 與經(jīng)法系統(tǒng)關(guān)于合同文本信息的集成，這樣就可以在管理合同臺賬的同時，實時查看合同影像文本。

5 .加強隊伍建設(shè)，定期開展培訓(xùn)

倉管部門要與人力資源部門積極溝通， 在倉儲工作人員人手不足的情況下及時反饋， 在空缺崗位招聘相應(yīng)的員工， 保證倉儲管理工作每一個崗位和流程都有相應(yīng)的專業(yè)人員負(fù)責(zé)； 在部門內(nèi)部以及其他有業(yè)務(wù)往來的部門之間建立起高效便捷的溝通渠道， 使發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時得到反映、反饋和解決。此外，還要定期對部門人員開展專業(yè)外的培訓(xùn)， 培訓(xùn)可以以線下或者線上的方式同時開展， 也可以購入一些相關(guān)的專業(yè)書籍供員工學(xué)習(xí)， 使員工的專業(yè)技能能夠得到及時的更新，為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展做好后勤保障工作。