【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部審計；優(yōu)化路徑

內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，具有前沿性、廣泛性、基礎(chǔ)性、連續(xù)性等特點(diǎn)，這決定了新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的價值要求?！笆奈濉睍r期賦予內(nèi)部審計新責(zé)任新使命，國有企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行好壞，內(nèi)部審計質(zhì)量高低，風(fēng)險控制是否有效等等，直接關(guān)系到國有企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計應(yīng)強(qiáng)化新發(fā)展理念，樹立內(nèi)審質(zhì)量意識、落實(shí)內(nèi)審實(shí)施規(guī)范、促進(jìn)審計質(zhì)量建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)審紐帶職能，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，為推動國有資本和國有企業(yè)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的普遍問題

1 . 內(nèi)部審計人員配備人才不足、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R薄弱。目前，我國大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員很大比例都是會計、審計專業(yè)出身，甚至是由財務(wù)人員兼任，缺乏全方面高素質(zhì)復(fù)合型專業(yè)人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員無法全面地了解企業(yè)的組織管理情況和經(jīng)營狀況等。大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計人員仍停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念，無法認(rèn)識到內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕庾R薄弱，以至于沒能在增加企業(yè)價值、提高經(jīng)營運(yùn)行效率、控制企業(yè)風(fēng)險方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視程度不夠。部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層未認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)的重要性，認(rèn)為內(nèi)部審計沒有外部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性強(qiáng)，對內(nèi)部審計部門重視不夠，在推動內(nèi)審工作方面存在欠缺，對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)力度不夠，未將內(nèi)審工作放在突出的重要位置研究、部署和調(diào)度。如未明確主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，未定期開展審計委員會會議、未定期聽取審計工作匯報、對審計發(fā)現(xiàn)的問題未作出重要批示、未組織召開審計整改專題會議等。

3 .內(nèi)部審計制度不完善、執(zhí)行不到位。一是內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和流程管理不規(guī)范。國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施單一且薄弱，審計效率不高，審計標(biāo)準(zhǔn)尚不能完全指導(dǎo)實(shí)踐需要，需要不斷完善制度建設(shè)和流程建設(shè)。二是內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善。雖然審計署出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)審協(xié)會先后制定了一系列內(nèi)部審計準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南，但由于缺乏剛性約束和處罰力度不夠，企業(yè)內(nèi)部審計的作用得不到充分發(fā)揮。三是部分國有企業(yè)制定了內(nèi)部審計管理辦法，但并未嚴(yán)格執(zhí)行。如部分國有企業(yè)在審計發(fā)現(xiàn)問題卻在整改工作中經(jīng)常出現(xiàn)拖延整改、屢審屢犯的現(xiàn)象，審計整改也未執(zhí)行內(nèi)部審計管理制度中“整改不力、屢審屢犯的由集團(tuán)公司責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理”的規(guī)定，管理辦法流于形式。

4.內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量有待提高。大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制較為薄弱，如未統(tǒng)籌好審計項(xiàng)目計劃；審計方式仍為傳統(tǒng)審計方式，全面依賴財務(wù)軟件，通過查閱賬簿、報表等憑證；審計程序上存在未進(jìn)行充分的審前調(diào)查、未制定審計實(shí)施方案、未召開審計業(yè)務(wù)會議、未對審計報告及審計資料進(jìn)行復(fù)核審理等問題。

5 .審計整改力度弱，審計結(jié)果運(yùn)用不充分。一是思想認(rèn)識不到位，主觀上不重視，客觀上未采取有效措施推進(jìn)整改，未形成有效的整改機(jī)制，存在選擇性整改、應(yīng)付性整改、責(zé)任未落實(shí)到人，推諉拖延，整改工作未能得到審計機(jī)關(guān)的認(rèn)可。二是未建立審計整改問責(zé)機(jī)制。對未有效落實(shí)整改工作的沒有采取強(qiáng)有力的措施督促整改，未充分發(fā)揮考核“指揮棒”作用，與被審計部門的企業(yè)考核、任免、獎懲相掛鉤，黨內(nèi)問責(zé)處理、職務(wù)和晉升限制等懲罰問責(zé)措施應(yīng)用程度不高。三是未形成協(xié)作配合機(jī)制。未與紀(jì)檢部門、組織人事等部門形成有效溝通對接、協(xié)作配合的監(jiān)管合力，大部分國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)均未向紀(jì)檢、組織人事等部門移交過相關(guān)問題線索。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策和建議

1 . 合理配備專業(yè)審計人員，轉(zhuǎn)變固有審計思維。審計質(zhì)量的好壞關(guān)鍵在于審計人員專業(yè)素質(zhì)的高低。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計領(lǐng)域也將逐漸擴(kuò)大，所需的人才也將是綜合型的。因此在選拔審計人員時要聘用那些符合企業(yè)經(jīng)營需求的內(nèi)部審計人才，注重其專業(yè)素質(zhì)，將優(yōu)秀人才吸引到企業(yè)的內(nèi)部審計部門中，逐步完善內(nèi)部審計隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，并定期組織內(nèi)部審計人員進(jìn)行風(fēng)險管理業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，以便于促進(jìn)內(nèi)部審計人員逐步轉(zhuǎn)變理念，及時擺脫傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念的束縛，積極改革創(chuàng)新，開創(chuàng)內(nèi)部審計發(fā)展新局面，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬝灤﹥?nèi)部審計全過程，通過識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、評估風(fēng)險，提出風(fēng)險應(yīng)對建議，完善內(nèi)部控制，確保企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展。

2.推動建立內(nèi)部審計的制度建設(shè)及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。從國家治理角度來看，內(nèi)部審計是國家審計的有益補(bǔ)充，國家審計機(jī)關(guān)在內(nèi)部工作的指導(dǎo)和監(jiān)督上應(yīng)多投入，如審計機(jī)關(guān)可與政府部門加強(qiáng)溝通與合作，指導(dǎo)國有企業(yè)制定和完善內(nèi)部審計工作的制度和規(guī)劃，制定簡易可行的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)；審計機(jī)關(guān)要積極督促企業(yè)主要負(fù)責(zé)人重視內(nèi)部審計組織建設(shè)，健全保障內(nèi)部審計獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，要求由國企主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)審工作“離得近、看得清、反應(yīng)快”的特點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

3.推動審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計的協(xié)同和指導(dǎo)。審計機(jī)關(guān)應(yīng)探索建立與內(nèi)部審計資源統(tǒng)籌、互為一體的監(jiān)督格局，建立與內(nèi)部審計的聯(lián)動機(jī)制，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)為內(nèi)部審計的信賴和合作。審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計的潛在力量，指導(dǎo)國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定審計計劃，監(jiān)督國企內(nèi)部審計從審計項(xiàng)目計劃、立項(xiàng)、實(shí)施、審計整改和檔案管理等方面規(guī)范內(nèi)審操作，提升內(nèi)部審計項(xiàng)目質(zhì)量。建立國有企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期將內(nèi)審結(jié)果向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部審計“第一道防線”作用，促進(jìn)企業(yè)價值增值、保障科學(xué)決策以及對權(quán)力制約的作用，關(guān)注違法違紀(jì)問題，幫助推進(jìn)國有企業(yè)反腐倡廉建設(shè)。

4.壓實(shí)審計整改責(zé)任，推動審計結(jié)果運(yùn)用。審計監(jiān)督是對被審計部門和個人的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)行為的全面評價，其成果具有很高的應(yīng)用價值。新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確要建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制、重大違紀(jì)違法問題線索移送機(jī)制等，并將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部的重要依據(jù)。為此，壓實(shí)審計整改責(zé)任，推動審計結(jié)果運(yùn)用可從落實(shí)整改任務(wù)，以問題、目標(biāo)、結(jié)果為導(dǎo)向，壓茬推進(jìn)，逐一銷號，問題不整改決不放過，堅(jiān)持“當(dāng)下改”與“長久立”相結(jié)合，做好舉一反三、自查自糾工作；將審計整改結(jié)果納入績效考核，成立由國資、審計、人事、紀(jì)檢等部門參與的推進(jìn)整改工作小組，加強(qiáng)對內(nèi)部審計整改落實(shí)情況的跟蹤檢查，建立與紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)作貫通渠道，對審而不改或拖延整改的責(zé)任人進(jìn)行約談或予以責(zé)任追究及處分。