●李 新 劉思思

財政預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成，體現(xiàn)了政府工作的方向和范圍，是宏觀調(diào)控的重要手段。 大數(shù)據(jù)作為當(dāng)今新時代人類的重要工具，對各行各業(yè)都有深遠(yuǎn)的影響。 運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建過程規(guī)范的預(yù)算管理機制，提高預(yù)算監(jiān)管的智能化，實現(xiàn)監(jiān)管結(jié)果的公開透明，有利于推動政府治理能力和治理體系現(xiàn)代化，促進經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是預(yù)算管理的重要保障，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控有利于建立財政監(jiān)督管理新模式。 預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控能使財政資金安全、規(guī)范、有效地使用。 結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的具體實施能更加精準(zhǔn)有效。

大數(shù)據(jù)技術(shù)為預(yù)算執(zhí)行進行動態(tài)監(jiān)控提供了更充足的條件。 具體表現(xiàn)為：有利于促進動態(tài)監(jiān)控全覆蓋工作的貫徹落實，有利于推動動態(tài)監(jiān)控智能化更好地實現(xiàn)，有利于促進動態(tài)監(jiān)控深度大幅提升，有利于預(yù)算單位參與和具體角色的發(fā)揮。 這些條件既解決了預(yù)算監(jiān)控的視野盲區(qū)，提高了預(yù)算監(jiān)控的覆蓋范圍；還實現(xiàn)了智能化和深度化的動態(tài)監(jiān)控，避免單一的和淺層次的預(yù)算監(jiān)控 （曲婧，2020）。不僅如此，預(yù)算單位也能夠發(fā)揮更加積極主動的作用，提高對風(fēng)險管控舉措落實的工作效率，加強對預(yù)算執(zhí)行的自我監(jiān)控工作。 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控不僅能得到更加真實有效的結(jié)論，而且更高效便捷。 預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控作為財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和管理的重要手段，如何將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中從而促進預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制的發(fā)展完善是目前需要解決的重要問題。

一、 大數(shù)據(jù)技術(shù)運用于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的必要性分析

（一）大數(shù)據(jù)有助于擴大預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的覆蓋范圍

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的前提是所有的財政資金流動方向和用途清晰透明。 在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用之前，部分地區(qū)和部門存在著動態(tài)監(jiān)控內(nèi)容不夠全面，從預(yù)算安排的起點到使用的終點，對整個財政資金的全流程缺乏全面的動態(tài)監(jiān)測機制，存在有游離于管控之外的資金，財政資金的管控機制不健全，已經(jīng)使用的資金缺少透明的去向和用途，此外，在國庫集中支付的內(nèi)部管控和單位資金的具體使用末端等方面，存在著無法被有效監(jiān)控的漏洞（劉悅，2017）。 在大數(shù)據(jù)時代，信息共享的深度和廣度已經(jīng)達到了前所未有的程度，涵蓋了多個層面和方面。 不同機構(gòu)之間共享數(shù)據(jù)，逐漸會形成一個透明、龐大的數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺， 通過對使用的財政資金進行事前審批、事中核查、事后追蹤等一系列數(shù)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控，能夠減少預(yù)算動態(tài)監(jiān)控盲區(qū)，擴大動態(tài)監(jiān)控的覆蓋范圍（張曉麗，2015）。 運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，各省的人民代表大會可將預(yù)算的實時監(jiān)控范圍橫向擴展到本地的社?；鸨O(jiān)管等部門，縱向擴展到市、縣之間，將所有財政資金都納入動態(tài)監(jiān)控范圍， 其中包括“四本”總預(yù)算、各部門和單位預(yù)算、各項專項資金等（王銀梅，2018）。財政資金預(yù)算實現(xiàn)全方位的動態(tài)監(jiān)控，政府增強了對財政資金的調(diào)動能力，財政預(yù)算管理制度也日益完善。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的智能化

在大數(shù)據(jù)背景下，動態(tài)監(jiān)控的信息來源不局限于單一方面，它來自各行各業(yè)、政府的各個部門和機構(gòu)等。 多渠道的信息匯總形成數(shù)據(jù)中心，可以有效避免錯誤或虛假信息， 降低預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的風(fēng)險問題。 由系統(tǒng)對大量的數(shù)據(jù)進行識別和篩選，按照不同層次劃分需要干預(yù)的財政資金活動，進行不同標(biāo)準(zhǔn)的處理。 應(yīng)遵循重要性原則，制定一級、二級、三級預(yù)警規(guī)則，對于“一級預(yù)警”，需要進行人工干預(yù)以實現(xiàn)事前控制；針對“二級預(yù)警”，在行動中實施動態(tài)監(jiān)控；而“三級預(yù)警”則會在事后進行及時反饋和警示。智能地劃分不同的監(jiān)控數(shù)據(jù)， 可以有效降低人工處理的時間，提高監(jiān)控工作效率。

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)可以統(tǒng)計預(yù)算支出執(zhí)行的具體情況，對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的數(shù)據(jù)進行管理，如民生支出、一般公共服務(wù)支出、重點項目支出等統(tǒng)計分析與管理。這為財政資金流向提供了一個多維、全面的分析平臺，并進一步推動了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管理科學(xué)化和智能化。

（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)提升預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的執(zhí)行力與約束力

通過大數(shù)據(jù)實施動態(tài)監(jiān)控，可以真實、客觀地反映財政資金的支付信息，提高預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的透明度，提高國庫部門對財政資金的有效監(jiān)控，增強預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的執(zhí)行力。 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對預(yù)算資金設(shè)置監(jiān)管、預(yù)警等智能監(jiān)控分析，有效減少了預(yù)算資金支付各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，同時也能及時防范預(yù)算單位在預(yù)算資金支付過程中的違規(guī)操作，及時對違規(guī)操作進行監(jiān)管、干預(yù)，從而減少財政資金的不合規(guī)使用，提高預(yù)算單位使用預(yù)算資金的約束力。

二、運用大數(shù)據(jù)完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制

自我國開始全面實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控以來，預(yù)算執(zhí)行管理各方面都得到了一定程度的優(yōu)化和改進，取得了顯著的成效。但在預(yù)算執(zhí)行管理的完善發(fā)展中，仍存在對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制的重要性認(rèn)識不足、部門預(yù)算編制不夠細(xì)化、 預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控智能化程度較低等問題（廣西財政廳課題組，2015）。這些問題在很大程度上阻礙了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控功能發(fā)揮以及預(yù)算執(zhí)行管理整體水平提高。 健全完善我國預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，必須采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立高效的監(jiān)控機制，加強國庫部門與其他相關(guān)部門的聯(lián)合協(xié)作，并將預(yù)算執(zhí)行進度與績效目標(biāo)實現(xiàn)程度相結(jié)合。

（一）建立高效的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是一個涉及多個層面和方面的復(fù)雜過程，傳統(tǒng)的監(jiān)控方法已經(jīng)無法滿足預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的工作需求，因為傳統(tǒng)的監(jiān)控方法所獲取的信息缺乏系統(tǒng)性、及時性和可操作性，在不同程度上限制了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的有效推進（廣西財政廳課題組，2015）。

建立高效率的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，需要充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，全方位覆蓋財政資金支付的一系列操作流程，包括申請、審批、使用等。 通過大數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)， 聯(lián)合銀行系統(tǒng)全面追蹤財政資金的實時動向，對交易信息進行更新，包括付款人賬戶、支付金額、支付時間以及支付銀行的相關(guān)信息，收款人賬戶、收款銀行、收款時間等，對資金交易動態(tài)保持高度警惕，及時向預(yù)算監(jiān)控部門通報監(jiān)控情況。

建立高效率的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，需要進一步強化大數(shù)據(jù)對財政資金監(jiān)控信息的分析能力。對可能發(fā)生違規(guī)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)和對象，對其重點監(jiān)控并加強監(jiān)管，有重點地防范風(fēng)險。 通過構(gòu)建智能化分析異常監(jiān)控信息的功能，對違規(guī)行為進行系統(tǒng)預(yù)警，預(yù)警信息發(fā)送之后，由人工進行交易行為監(jiān)控，實時監(jiān)控并密切關(guān)注其后續(xù)動向， 對其整個行為進行綜合審查，對違規(guī)行為進行處理并改正， 對相關(guān)人員進行懲罰。對違規(guī)使用財政資金事件進行調(diào)查，分析產(chǎn)生違規(guī)行為的原因，相關(guān)人員如何進行違規(guī)操作以及這類事件產(chǎn)生的影響， 形成調(diào)查報告發(fā)送給有關(guān)部門和機構(gòu)。通過分析違規(guī)行為產(chǎn)生的原因和具體操作，對相關(guān)部門及機構(gòu)進行整改，對大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進行完善和改進，避免類似問題再次出現(xiàn)，后續(xù)對整改行為落實進行跟蹤反饋。 對違規(guī)行為進行分析報告后，可以將其中的典型案例和具有普遍性問題的報告整合出來，進行綜合分析并針對問題提出適當(dāng)建議，不定期發(fā)送給各個部門與機構(gòu)，為各部門提供參考案例，有助于改進部門預(yù)算資金的管理和監(jiān)控方法。

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立高效率的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制可以進一步節(jié)約人力監(jiān)管的成本，提高動態(tài)監(jiān)控的工作效率，有效減少預(yù)算單位使用預(yù)算資金的違規(guī)操作，有利于預(yù)算單位和各部門之間樹立良好的預(yù)算管理和監(jiān)督風(fēng)向，加強自我監(jiān)控和單位內(nèi)查。

（二）強化預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的聯(lián)合協(xié)作機制

財政資金支付活動涉及的部門和行業(yè)廣泛，單一的信息數(shù)據(jù)無法全面地監(jiān)控預(yù)算資金的流向。 為完善預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)部門間的聯(lián)合協(xié)作，推進部門間預(yù)算信息互通共享，強化國庫部門與其他部門的聯(lián)合協(xié)作，需要建立一個監(jiān)控互動信息平臺，分享并整合不同部門之間掌握的監(jiān)控信息， 及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金審批和落實中的違規(guī)操作，聯(lián)合有關(guān)部門糾正和處理違規(guī)行為。 國庫部門在預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作中經(jīng)常與預(yù)算單位交流經(jīng)驗、共享經(jīng)驗，并不斷學(xué)習(xí)、借鑒好的監(jiān)控方式，健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制。

國庫部門與各代理銀行聯(lián)合，對預(yù)算資金在代理銀行中的使用情況進行監(jiān)管， 對大額預(yù)算資金的來源、去向進行監(jiān)控，對代理銀行操作過程中的違規(guī)行為進行警告和處理，并聯(lián)合銀監(jiān)部門對代理銀行進行不定期考察，對嚴(yán)重違規(guī)行為的代理銀行進行教育和整改， 促使代理銀行嚴(yán)格自查財政資金的相關(guān)操作。代理銀行在辦理業(yè)務(wù)時及時發(fā)現(xiàn)并將違規(guī)操作上報給財政部門，減少財政資金違規(guī)操作的產(chǎn)生，促進財政部門改善動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)（黑羽佳，2013）。

國庫部門建立一個面向公眾的財政信息公布平臺，使財政資金信息公開、透明，增加公眾對政府工作的信賴度，同時依靠公眾對政府財政資金的審批和落實進行監(jiān)督。 通過公眾監(jiān)督，促進國庫部門和預(yù)算單位內(nèi)部監(jiān)控和管理的改善，促進財政資金合理、合規(guī)使用。

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，強化預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的聯(lián)合協(xié)作機制， 使預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控與每個人息息相關(guān)。擴大有關(guān)部門、代理銀行和人民群眾對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的參與， 有助于推進財政部門監(jiān)控系統(tǒng)的改進，不斷提升和完善預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控機制，以促進財政管理的不斷優(yōu)化。

（三）“雙重監(jiān)控”機制有利于將預(yù)算執(zhí)行進度與績效目標(biāo)實現(xiàn)程度相結(jié)合

在預(yù)算執(zhí)行的過程中，預(yù)算單位實行“雙重監(jiān)控”機制，以確保預(yù)算執(zhí)行進度和績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度相互協(xié)調(diào)，從而增強對預(yù)算單位的約束力。 確定績效目標(biāo)，有利于預(yù)算編制細(xì)化量化，科學(xué)制定政府未來工作目標(biāo)。 運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進度，落實預(yù)算單位的各項工作，對于預(yù)算執(zhí)行進度慢的部門加強績效管理。 預(yù)算績效管理可以有效衡量部門預(yù)算支出，提高預(yù)算資金使用效益，有效節(jié)省預(yù)算資金。將預(yù)算績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度與調(diào)整預(yù)算安排相結(jié)合，對低效益部門的財政資金進行削減，減少低效益項目的財政資金支出，提高預(yù)算資金的使用效益。 利用績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度反映政府履職程度，績效目標(biāo)實現(xiàn)程度高的政府工作反映政府職責(zé)的履行程度相對要高一些，這有利于政府增強工作效果和責(zé)任意識。 運用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)對政府績效目標(biāo)工作動態(tài)監(jiān)控，推進預(yù)算執(zhí)行進度實時監(jiān)控，規(guī)范預(yù)算資金的管理和使用，有助于政府提升預(yù)算績效目標(biāo)的實現(xiàn)水平，完成對預(yù)算執(zhí)行進度的實時監(jiān)測和跟蹤。

三、 大數(shù)據(jù)技術(shù)運用于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的配套措施

（一）建立長期追責(zé)機制

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，記錄和整合長期的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控信息，對違規(guī)操作進行處理并糾正，其中由于決策主體的錯誤判斷或信息缺少等原因?qū)е鹿怖媸軗p，造成不良后果的，應(yīng)由決策主體承擔(dān)。 通過大數(shù)據(jù)技術(shù)， 可追溯時間跨度長的財政資金使用信息，建立長期追責(zé)機制，這將促使決策主體謹(jǐn)慎使用決策權(quán)力，避免造成決策失誤和嚴(yán)重后果。 為了準(zhǔn)確地理解和建立長期責(zé)任追究制度，應(yīng)該在法定的追訴期限內(nèi)，對決策責(zé)任的主體進行外部行政責(zé)任和刑事責(zé)任的追究，同時也需要完善內(nèi)部行政責(zé)任和政治責(zé)任追究機制。 重大行政決策權(quán)行使者對其做出重大行政行為負(fù)有一定法律責(zé)任， 并應(yīng)受到相應(yīng)的政治問責(zé)（夏金萊，2015）。 建立一個長期追責(zé)機制，加強對預(yù)算參與部門的內(nèi)部監(jiān)控， 通過加強對內(nèi)部行政和政治責(zé)任的追責(zé)，制約相關(guān)部門內(nèi)部人員的操作過程，有助于各個參與主體之間進行相互監(jiān)督， 規(guī)范財政資金支付的操作過程，降低財政資金支付風(fēng)險。

（二）完善預(yù)算公開制度

2020 年修訂的《預(yù)算法實施條例》規(guī)范了預(yù)算編制的管理體系， 細(xì)化了預(yù)算公開的相關(guān)規(guī)定，加強了對預(yù)算的監(jiān)督，同時也為預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的實施提供法律保障。 但在預(yù)算執(zhí)行過程中仍存在各種各樣的問題，預(yù)算公開有關(guān)條例也需要進一步明確細(xì)化。

部門預(yù)算和決算按照職能劃分公開至項， 按照經(jīng)濟性質(zhì)劃分公開至款，但公開科目還需要細(xì)化。 細(xì)化公開科目， 有助于公眾參與預(yù)算、 決算的動態(tài)監(jiān)督，提高預(yù)算透明度。 我國政府預(yù)算報告需由全國人大審議通過后才可對外公開， 但預(yù)算年度與全國人大召開時間存在時差， 公眾通常自預(yù)算實施三到四個月才能了解政府預(yù)算信息， 預(yù)算信息的價值被時間削弱了。 預(yù)算公開前的三至四個月，政府處于無預(yù)算計劃狀態(tài)，加大了對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的難度。 預(yù)算公開的時效性低，不利于提高政府預(yù)算的透明度，降低了公眾和社會組織對政府預(yù)算監(jiān)控的參與度。完善預(yù)算公開制度，有利于強化預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，減少預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險， 提高公眾和社會組織對預(yù)算監(jiān)督工作的參與度， 促進我國預(yù)算相關(guān)法律制度的完善。

（三）培養(yǎng)監(jiān)控隊伍，提高工作人員素質(zhì)

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管是一項相對較新的工作，對工作人員有更高的要求。 從事監(jiān)控工作的人員，需要有較高的專業(yè)知識和素質(zhì)。而目前從事具體監(jiān)控操作的工作人員大多都是由國庫支付中心相關(guān)人員兼職擔(dān)任。 地方財政資金管理主要由地方財政部門負(fù)責(zé)，但缺乏專業(yè)的監(jiān)控機構(gòu)和有效的監(jiān)控機制。 此外，地方監(jiān)控部門缺乏科學(xué)有效的選拔制度和工作考核，這將導(dǎo)致崗位人員的業(yè)務(wù)不夠精細(xì)，進而影響國庫集中支付監(jiān)控體系的有效發(fā)揮。隨著動態(tài)監(jiān)控工作的不斷擴大，動態(tài)監(jiān)控工作的任務(wù)量將大幅加重，目前的工作人員數(shù)量和質(zhì)量無法達到工作要求，必須建立和培養(yǎng)一支高質(zhì)量的專業(yè)監(jiān)控隊伍。

1.提高動態(tài)監(jiān)控工作人員的選拔條件。從事預(yù)算動態(tài)監(jiān)控工作， 要求從業(yè)人員需要有與監(jiān)控工作對口的專業(yè)和一定的工作經(jīng)驗， 能理解相關(guān)的法律和制度要求， 同時在面對實際工作問題時有較好的分析和解決問題的能力。 選拔的監(jiān)控人員一定要具備良好的政治思想素養(yǎng)，始終保持堅定的立場，頭腦清醒，樹立正確的人生觀和價值觀。 對工作人員進行高標(biāo)準(zhǔn)選拔，能從根源上提高監(jiān)控工作的質(zhì)量，為培養(yǎng)高質(zhì)量的監(jiān)控隊伍打下堅實基礎(chǔ)。

2.加強動態(tài)監(jiān)控人員培養(yǎng)。加強對在崗監(jiān)控人員的規(guī)章制度培訓(xùn)， 能幫助工作人員了解最新監(jiān)控工作動態(tài)，提高監(jiān)控人員的業(yè)務(wù)水平。 如果缺乏對規(guī)章制度的培訓(xùn)， 將導(dǎo)致監(jiān)控人員對監(jiān)控工作動向理解落后，使得監(jiān)控工作無法順利開展，大大降低監(jiān)控工作效果。 此外，還要建立在崗監(jiān)控人員考評和獎懲制度。 獎懲機制是對監(jiān)控人員工作結(jié)果考評的反饋，能激勵監(jiān)控人員的上進心，提升工作效果；對于失誤、違法以及犯罪的行為進行相應(yīng)的處罰， 做到對監(jiān)控人員的有效監(jiān)控管理。 而缺乏對監(jiān)控人員的工作績效考核，容易導(dǎo)致在崗人員對監(jiān)控工作不負(fù)責(zé)任、敷衍了事，不利于監(jiān)控工作順利推進。