劉玉亭／文

2023年3月，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》明確了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和地方“六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠政策，旨在支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展。小型微利企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠政策，減征地方“六稅兩費(fèi)”，降低稅負(fù)，促進(jìn)其健康發(fā)展。此外，文件中還規(guī)定了小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件、減征幅度等相關(guān)事項(xiàng)，為小型微利企業(yè)提供了更加明確的稅收優(yōu)惠政策指引。這些政策的出臺(tái)有助于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力。符合條件的中小型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為目標(biāo)，積極利用這些政策，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。同時(shí)，要遵守相關(guān)政策法規(guī)，確保合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。稅務(wù)籌劃作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。然而，在實(shí)踐中，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在諸多問(wèn)題，如稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系不全、缺乏完整的稅務(wù)籌劃方案、與稅務(wù)主管部門溝通不足等，因此面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管控視角探討中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題，有助于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的作用

確保稅務(wù)籌劃質(zhì)量

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的作用非常重要，不僅能夠確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量，還能夠有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)可以更加全面地了解稅收政策，從而更加精準(zhǔn)地制定稅務(wù)籌劃方案，確保其合理性和有效性。其次，風(fēng)險(xiǎn)管控可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因不合理的稅務(wù)籌劃而導(dǎo)致罰款、訴訟等問(wèn)題。最后，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)可以提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，中小企業(yè)應(yīng)充分重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，采取科學(xué)合理的措施和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

降低稅務(wù)成本

中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃可以合理規(guī)劃和減輕自身的稅負(fù)，有效降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃通常是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，達(dá)到減少稅收支出、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。在籌劃過(guò)程中，要全面分析稅收政策、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)環(huán)境等，制定符合企業(yè)利益的稅務(wù)籌劃方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管控可以確保稅務(wù)籌劃方案的合理性和有效性，避免因違規(guī)行為產(chǎn)生罰款、滯納金等額外支出，從而降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系不全

中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，往往面臨稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系不全的問(wèn)題。由于缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，因此企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境和政策變化時(shí)，往往難以全面、有效地識(shí)別、評(píng)估和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)出現(xiàn)失誤或違規(guī)行為，從而面臨罰款、滯納金等額外的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能影響到企業(yè)的聲譽(yù)。

缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案

由于對(duì)稅務(wù)法規(guī)和政策的理解不夠深入，或者對(duì)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況缺乏全面的了解，因此中小企業(yè)往往難以制定全面、合理的稅務(wù)籌劃方案，可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)漏洞或失誤，無(wú)法有效地降低稅負(fù)或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，缺乏完善的稅務(wù)籌劃方案可能有以下原因：中小企業(yè)往往缺乏稅務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才，無(wú)法全面分析自身的稅務(wù)情況，制定有效的籌劃方案。企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的理解不足，或者對(duì)自身的稅務(wù)情況了解不全面，導(dǎo)致無(wú)法制定符合自身實(shí)際需要的稅務(wù)籌劃方案。

與稅務(wù)主管部門溝通不足

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵問(wèn)題之一是與稅務(wù)主管部門溝通不足，這一問(wèn)題涵蓋多個(gè)層面，其中之一是對(duì)復(fù)雜稅收法規(guī)的不明確解讀。中小企業(yè)通常難以準(zhǔn)確理解復(fù)雜的稅收法規(guī)，而稅務(wù)主管部門未能提供足夠清晰的指導(dǎo)和解釋，導(dǎo)致在法規(guī)解讀上存在困難。同時(shí)，稅務(wù)政策和法規(guī)經(jīng)常發(fā)生變化，但中小企業(yè)未能及時(shí)了解這些變化，加上稅務(wù)主管部門未有效傳達(dá)相關(guān)信息，這使得企業(yè)難以適應(yīng)新政策，可能導(dǎo)致不必要的風(fēng)險(xiǎn)和成本。此外，由于稅務(wù)主管部門沒(méi)有充分傳達(dá)可用的稅收減免和優(yōu)惠機(jī)會(huì)，因此中小企業(yè)往往會(huì)錯(cuò)失降低稅負(fù)的機(jī)會(huì)，或者不了解如何申請(qǐng)和充分利用這些機(jī)會(huì)。

缺乏對(duì)稅收政策變化的了解

中小企業(yè)往往沒(méi)有專門的研究人員對(duì)稅收政策進(jìn)行深入解讀，導(dǎo)致對(duì)政策的理解存在偏差。在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，可能因?yàn)閷?duì)政策的理解不準(zhǔn)確而作出錯(cuò)誤的決策。稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化，而中小企業(yè)往往不能及時(shí)跟進(jìn)并了解最新的政策變化，沒(méi)有進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，導(dǎo)致政策信息應(yīng)用滯后，無(wú)法適應(yīng)新的政策法規(guī)要求，稅務(wù)籌劃方案存在漏洞，容易引發(fā)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策的突然變化可能改變企業(yè)原有的籌劃，如果企業(yè)沒(méi)有足夠的應(yīng)對(duì)措施來(lái)適應(yīng)這些變化，就會(huì)增加稅務(wù)籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)人員的專業(yè)能力不足

部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員缺乏對(duì)稅務(wù)知識(shí)的深入了解，對(duì)稅收法規(guī)和政策的理解不足，導(dǎo)致在制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)出現(xiàn)失誤。稅務(wù)人員專業(yè)能力不足還表現(xiàn)在缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中。例如，部分稅務(wù)人員對(duì)稅收實(shí)務(wù)操作不熟悉，導(dǎo)致報(bào)稅不準(zhǔn)確或出現(xiàn)漏報(bào)稅等問(wèn)題。隨著稅收法規(guī)政策的不斷調(diào)整，稅務(wù)人員要不斷更新知識(shí)。然而，部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員缺乏學(xué)習(xí)能力，未能及時(shí)跟進(jìn)和了解最新的稅務(wù)知識(shí)和政策變化，導(dǎo)致在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確把握最新的法規(guī)要求。

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施

構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為有效管理和控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)采取一系列綜合措施來(lái)構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，企業(yè)要建立專門的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由具備財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)知識(shí)的成員組成。通過(guò)定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以及時(shí)識(shí)別和預(yù)測(cè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此進(jìn)行科學(xué)分析。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低或轉(zhuǎn)移等措施。其次，中小企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，包括規(guī)范稅務(wù)籌劃流程、明確責(zé)任分工、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等，以確保稅務(wù)籌劃方案的合規(guī)性和有效性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立有效的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作與信息共享，確保稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中得到全面、準(zhǔn)確的執(zhí)行。此外，中小企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有助于確保風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性，并促使企業(yè)不斷改進(jìn)和完善稅務(wù)籌劃方案。最后，企業(yè)應(yīng)不斷提升稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐能力。通過(guò)定期培訓(xùn)、專業(yè)認(rèn)證考試等方式，使稅務(wù)人員具備扎實(shí)的稅務(wù)知識(shí)和政策理解能力，以更好地應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總之，構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系是中小企業(yè)降低潛在風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。只有采取全面、科學(xué)的措施，才能有效管理和控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案

為科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，中小企業(yè)要采取以下措施：第一，深入了解稅收政策。中小企業(yè)應(yīng)充分了解當(dāng)前的稅收政策，包括稅務(wù)法規(guī)、稅收優(yōu)惠、稅收懲罰等，以便在制定方案時(shí)能夠遵循政策要求，避免出現(xiàn)違規(guī)行為。第二，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)，如降低稅負(fù)、合理避稅等。根據(jù)目標(biāo)制定具有針對(duì)性的方案，確保方案符合企業(yè)的實(shí)際需求。第三，全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)審查、稅收稽查等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及政策變化等不確定因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保方案的可行性和安全性。第四，制定多種備選方案。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定多種備選方案，包括不同的稅務(wù)籌劃策略和操作方式，通過(guò)比較分析，選擇最優(yōu)方案，以提升方案的針對(duì)性和實(shí)效性。第五，注重方案實(shí)施的成本效益。中小企業(yè)在制定方案時(shí)應(yīng)注重成本效益原則，評(píng)估方案的成本和收益，選擇最經(jīng)濟(jì)、最有效的方案，以確保方案的可行性和可持續(xù)性。綜合而言，中小企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案要充分了解稅收政策，明確籌劃目標(biāo)，全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定多種備選方案以及注重成本效益原則。通過(guò)采取以上措施，企業(yè)可以制定出科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)籌劃方案，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通

加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通是中小企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中至關(guān)重要的一環(huán)。與稅務(wù)主管部門建立良好的溝通機(jī)制，企業(yè)可以更好地了解稅收政策、法規(guī)和稅務(wù)要求，及時(shí)獲取政策更新和反饋意見(jiàn)，從而避免因信息不對(duì)稱而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，可以采取以下措施：第一，定期參加稅務(wù)部門舉辦的政策宣講會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等活動(dòng)，了解最新的稅收政策動(dòng)態(tài)和要求。第二，主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，了解企業(yè)稅務(wù)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)解決問(wèn)題。第三，建立有效的信息反饋機(jī)制，及時(shí)向稅務(wù)部門反饋?zhàn)陨碓趯?shí)際操作中遇到的困難，解決問(wèn)題，優(yōu)化政策。

以某中小企業(yè)為例，該企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員了解關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新政策，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保方案的合規(guī)性和有效性。通過(guò)與稅務(wù)部門溝通，該企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自身存在一些歷史遺留的稅務(wù)問(wèn)題，及時(shí)采取措施整改和解決，降低了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該企業(yè)建立了有效的信息反饋機(jī)制，以便及時(shí)向稅務(wù)部門反饋?zhàn)陨碓趯?shí)際操作中遇到的困難。例如，在報(bào)稅過(guò)程中遇到系統(tǒng)故障問(wèn)題，及時(shí)向稅務(wù)部門反饋，使問(wèn)題得到了快速解決。

重視新稅法制度的調(diào)整變化

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策要求的變化，因此稅法制度也會(huì)不斷調(diào)整和優(yōu)化。中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)和了解這些變化，確保自身稅務(wù)籌劃方案與最新稅法制度保持一致，以降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。第一，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)或委外服務(wù)，定期關(guān)注稅法動(dòng)態(tài)，及時(shí)獲取最新的政策信息和調(diào)整細(xì)節(jié)。組織內(nèi)部稅務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)或研討會(huì)，深入學(xué)習(xí)和理解新稅法制度的內(nèi)容和要求，準(zhǔn)確掌握政策變化。第二，中小企業(yè)應(yīng)全面評(píng)估新稅法制度的變化，分析這種變化對(duì)自身稅務(wù)籌劃的影響，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)新稅法制度的變化，中小企業(yè)應(yīng)適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保方案的合規(guī)性和有效性。第三，中小企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門溝通，了解新稅法制度的解讀和應(yīng)用細(xì)節(jié)，獲取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和建議。

綜上所述，重視新稅法制度的調(diào)整變化是中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵。通過(guò)建立跟蹤機(jī)制、深入學(xué)習(xí)、評(píng)估影響、調(diào)整方案、加強(qiáng)溝通等措施，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)稅法變化，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)合規(guī)運(yùn)營(yíng)。

提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力

中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃中，需要有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)確保稅務(wù)的合規(guī)性和降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，其中一個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理措施就是提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力。中小企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)能力對(duì)理解稅收法規(guī)、籌劃稅務(wù)事務(wù)、降低風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)性至關(guān)重要。通過(guò)提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力，中小企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)稅收法規(guī)的復(fù)雜性，更精確地解讀政策變化，有效地利用稅收優(yōu)惠機(jī)會(huì)，降低風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)糾紛。首先，中小企業(yè)可以為稅務(wù)人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和教育機(jī)會(huì)，以確保他們了解最新的稅收法規(guī)和政策變化。這可以通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃、外部課程和專業(yè)認(rèn)證來(lái)實(shí)現(xiàn)。持續(xù)學(xué)習(xí)能夠讓稅務(wù)人員更好地適應(yīng)不斷變化的稅收環(huán)境，降低因不了解最新政策而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，中小企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)和律師，以提供全面的稅務(wù)知識(shí)。這些專業(yè)人員可以提供實(shí)時(shí)建議和指導(dǎo)，以應(yīng)對(duì)稅收法規(guī)的挑戰(zhàn)。這種外部支持可以填補(bǔ)內(nèi)部專業(yè)能力的不足，幫助企業(yè)解讀政策、規(guī)劃稅務(wù)策略，提高稅務(wù)管理質(zhì)量。最后，建立內(nèi)部專業(yè)團(tuán)隊(duì)。中小企業(yè)可以在組織內(nèi)部建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)，由稅務(wù)專家、會(huì)計(jì)師和法律顧問(wèn)組成，共同協(xié)作以管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)團(tuán)隊(duì)可以負(fù)責(zé)監(jiān)督稅務(wù)事務(wù)、確保稅務(wù)的合規(guī)性，以及尋找稅收減免和優(yōu)惠機(jī)會(huì)，從而幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。

本文從風(fēng)險(xiǎn)管控視角探討了中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題，分析了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。通過(guò)構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系、科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案、加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通等措施，能夠提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力。中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，采取科學(xué)合理的措施和方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。