劉真真／文

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和應(yīng)用，在優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部資源配置、確保業(yè)務(wù)規(guī)范開展等方面發(fā)揮著不可替代的作用，關(guān)乎國有企業(yè)良性運行和發(fā)展，因此有必要提升對內(nèi)部控制體系的認(rèn)知水平，輔以完善的管理制度支持。但受多種因素制約，國企內(nèi)部控制體系構(gòu)建和應(yīng)用存在諸多風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)不合規(guī)、不科學(xué)，制約著國企良性發(fā)展，不利于各項活動順利開展。因此，國企在構(gòu)建內(nèi)控體系時，應(yīng)梳理各類影響因素，提出改進(jìn)策略和方法，保證內(nèi)控體系高效應(yīng)用，充分適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境。基于此，本文分析國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性，著重分析實踐中的問題和缺陷，追溯各類問題成因，提出相應(yīng)的解決策略和方法，旨在促進(jìn)國企高質(zhì)量發(fā)展。

國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性

相較于一般企業(yè)，國企內(nèi)部組織架構(gòu)較為復(fù)雜，運營規(guī)模較大，所需資金體量大，面臨多種風(fēng)險。在具體運營中，積極構(gòu)建內(nèi)部控制體系具備多方面的必要性。

首先，能夠提高國企抗風(fēng)險能力和水平。構(gòu)建高效、完善的內(nèi)部控制體系，有利于快速識別經(jīng)營風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，助力國企提高風(fēng)險控制水平。內(nèi)部控制可以涵蓋國企經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，經(jīng)營者可以基于籌資、投資等活動快速找到管理薄弱點，并對其展開全方位分析，第一時間糾偏和調(diào)整。因此，國企必須跟上時代發(fā)展潮流，搭建內(nèi)部控制體系，以增強(qiáng)風(fēng)險控制能力，從源頭提升運營效率與質(zhì)量，獲取較為理想的發(fā)展成效。

其次，能夠保證國企資產(chǎn)完整、安全。國企在實際運營過程中，資產(chǎn)完整、安全是開展各項活動的基礎(chǔ)和前提。國企要系統(tǒng)分析自身實際狀況，構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)控體系，全程監(jiān)督各環(huán)節(jié)操作，分析各環(huán)節(jié)操作是否合法合規(guī)，避免違規(guī)操作，盡可能減少資產(chǎn)外流。要應(yīng)用內(nèi)部控制制度，使各環(huán)節(jié)工作開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從源頭高效配置資源，提升資源利用率，保證資產(chǎn)安全完整。

最后，能夠幫助國企實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。國企應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，選擇科學(xué)合理的方法和措施，系統(tǒng)考慮現(xiàn)實狀況，制定一套滿足實際需求的戰(zhàn)略發(fā)展方案，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對各部門職工實踐操作的監(jiān)管，使各部門、各層級圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，主動做好溝通和協(xié)調(diào)工作，保證各項活動規(guī)范開展，減少不必要的成本支出，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中的問題

內(nèi)控環(huán)境有待改進(jìn)和優(yōu)化

國企在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，良好的內(nèi)控環(huán)境至關(guān)重要，應(yīng)結(jié)合時代發(fā)展潮流，改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，營造良好的工作環(huán)境，以獲得更加理想的內(nèi)控體系構(gòu)建、應(yīng)用效果，發(fā)揮其監(jiān)督、控制等效用。當(dāng)今，部分國企在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，忽視了內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建和優(yōu)化，具體表現(xiàn)在職工內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控組織架構(gòu)不完善等方面。第一，職工內(nèi)控意識淡薄。一些國企管理層尚未將管理重點放在內(nèi)控體系的構(gòu)建和應(yīng)用中，沒有樹立先進(jìn)的內(nèi)控理念，無法將其融入企業(yè)文化中，持續(xù)熏陶和影響廣大職工，不能以思想驅(qū)動行為，在一定程度上削弱了內(nèi)控體系構(gòu)建和應(yīng)用效果，難以發(fā)揮其效用，制約了國企良性發(fā)展。第二，內(nèi)控組織架構(gòu)不完善。國企內(nèi)控體系構(gòu)建專業(yè)、復(fù)雜，必須明確崗位職責(zé)及權(quán)限。當(dāng)前，部分國企缺少內(nèi)控組織架構(gòu)，或者內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)合理，流于形式，難以高效落實具體的任務(wù)和職責(zé)，不能全面開展內(nèi)控體系構(gòu)建和實施，阻礙了其長足發(fā)展。

內(nèi)控執(zhí)行效果不理想

國企內(nèi)控執(zhí)行效果，直接關(guān)聯(lián)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和應(yīng)用，因此必須不斷提升認(rèn)知水平。在具體實踐過程中，內(nèi)控執(zhí)行效果不理想，具體表現(xiàn)如下：第一，內(nèi)控執(zhí)行崗位責(zé)任制不健全。國企在實踐過程中，沒有按照自身實際狀況制定完善的內(nèi)控執(zhí)行崗位責(zé)任制，沒有明確各部門的主要職責(zé)和權(quán)限，尤其是重要崗位和關(guān)鍵人員授權(quán)、審批、執(zhí)行等方面的權(quán)責(zé)，缺乏相互制約、相互制衡的工作機(jī)制，不能高效參與內(nèi)控執(zhí)行，削弱了內(nèi)控執(zhí)行剛性。第二，內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險防控機(jī)制不完善。國企的內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險防控機(jī)制不健全，沒有做好內(nèi)控全生命周期風(fēng)險管控，沒有制定風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制，無法高效做好風(fēng)險隔離和控制，可能產(chǎn)生較大的經(jīng)營風(fēng)險。第三，內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位。國企在內(nèi)控執(zhí)行過程中，監(jiān)督力度不足，沒有設(shè)定監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行全過程，難以找到管理缺陷和不足，無法靈活改進(jìn)和調(diào)整，因此難以增強(qiáng)內(nèi)控效果，助力自身高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

信息化背景下，國企要想展示內(nèi)控體系的作用和價值，就要促進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)與內(nèi)控交叉融合，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)處理復(fù)雜的內(nèi)控活動，借助規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，高效開展內(nèi)控工作，提升內(nèi)控工作效率和質(zhì)量。然而，部分國企在具體實踐中，內(nèi)控信息化建設(shè)效果并不理想，具體表現(xiàn)如下：第一，部分國企沒有運用先進(jìn)的信息技術(shù)搭建內(nèi)控系統(tǒng)，沒有突破部門間的信息壁壘，實現(xiàn)信息共享，難以激發(fā)各部門職工參與各項活動的積極性，削弱了內(nèi)控開展效果。第二，內(nèi)控信息系統(tǒng)不能與其他系統(tǒng)聯(lián)動，信息傳輸效率不高，不利于各部門職工通力合作，高效參與內(nèi)控活動，削弱了內(nèi)控實施效果，難以提升內(nèi)控管理水平和效率。第三，內(nèi)控管理信息系統(tǒng)缺位，不能動態(tài)追蹤、分析各項管理數(shù)據(jù)，找到管理中的不足，無法及時做好糾偏和調(diào)整，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作開展效果不理想。

內(nèi)控績效考核不到位

在構(gòu)建和應(yīng)用內(nèi)控體系的過程中，強(qiáng)化國企內(nèi)控績效考核有利于提升內(nèi)控運行效率，促進(jìn)內(nèi)控體系有效運行和逐步完善。但一些國企在推進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建時，忽視了績效考核，沒有設(shè)定科學(xué)合理的績效考核機(jī)制和指標(biāo)，無法確定考核范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)，不能借助先進(jìn)的內(nèi)控考核方法全方位評估各責(zé)任中心內(nèi)控體系實施效果。另外，針對內(nèi)控考核結(jié)果，部分國企既沒有高效應(yīng)用，也沒有配置相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對于表現(xiàn)優(yōu)異的職工缺乏物質(zhì)獎勵和精神獎勵，無法發(fā)揮優(yōu)秀職工的示范和榜樣作用，導(dǎo)致內(nèi)控考核流于表面，制約了自身良性發(fā)展。

內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)較低

國企構(gòu)建和應(yīng)用內(nèi)部控制體系需要高素養(yǎng)人員的配合和支持，要想提升內(nèi)控體系構(gòu)建效率和質(zhì)量，必須培育一支高端、復(fù)合型的內(nèi)控人員隊伍，提升人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，尤其是信息素養(yǎng)和水平，促進(jìn)各環(huán)節(jié)工作順利開展。然而，當(dāng)前國企在建立內(nèi)部控制體系時，不注重提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，不能結(jié)合人員的薄弱點開展專業(yè)、全面的培訓(xùn)，使得人員專業(yè)知識水平停滯不前，難以高效開展內(nèi)控活動，不利于國企可持續(xù)發(fā)展。另外，國企既不注重招聘優(yōu)秀內(nèi)控人員，也沒有引進(jìn)崗位勝任力模型，難以客觀評估內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)，不能壯大人才隊伍，使得內(nèi)控體系構(gòu)建和應(yīng)用效果不佳，制約著自身良性發(fā)展。

國企構(gòu)建內(nèi)控體系的策略

改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，因此優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控環(huán)境刻不容緩。要想充分彰顯內(nèi)控體系的優(yōu)勢，必須做好以下幾個方面的工作：一是增強(qiáng)職工的內(nèi)控意識。職工的內(nèi)控意識會影響內(nèi)控體系的構(gòu)建和應(yīng)用效果，所以要保證自上而下統(tǒng)一思想和行動，全面參與內(nèi)控體系構(gòu)建，堅持以思想驅(qū)動各項行為。國企要增加宣傳平臺和途徑，宣講內(nèi)控體系相關(guān)知識，保證不同層級都能掌握實施內(nèi)控的價值和意義，并主動做好自身定位，加快轉(zhuǎn)變相關(guān)理念，將其融入企業(yè)文化中，影響廣大職工，保證各項活動規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化實施。二是構(gòu)建內(nèi)控組織架構(gòu)。國企構(gòu)建和應(yīng)用內(nèi)控體系必須全權(quán)交由專項組織機(jī)構(gòu)實施。建議國企結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建職責(zé)權(quán)限分明的內(nèi)控組織架構(gòu)，嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離的原則，科學(xué)合理地設(shè)置崗位，撰寫各崗位說明書，明確崗位職責(zé)，將責(zé)任落實到人，確保更加科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)地開展各項工作，促進(jìn)自身高質(zhì)量發(fā)展。

確保內(nèi)控執(zhí)行到位

內(nèi)控執(zhí)行是國企構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容，各企業(yè)要提高內(nèi)控執(zhí)行水平，落實內(nèi)控管理職能，確保內(nèi)控執(zhí)行到位。國企要根據(jù)自身行業(yè)特點及所處環(huán)境，因地制宜地采取有效的內(nèi)控執(zhí)行方法和措施，具體表現(xiàn)如下：一是搭建完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制。聚焦關(guān)鍵企業(yè)、重點領(lǐng)域，建立完善的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任制，嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵職工在授權(quán)、審批、執(zhí)行等方面的權(quán)責(zé)，形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制，第一時間確定責(zé)任人，保證內(nèi)控體系執(zhí)行到位，滲透關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮其控制、監(jiān)督效用。二是做好風(fēng)險評估和應(yīng)對。國企應(yīng)健全風(fēng)險評估和防控機(jī)制，加大風(fēng)險防控力度，精準(zhǔn)把握內(nèi)控執(zhí)行中的風(fēng)險，形成完整的風(fēng)險清單，制定有針對性的風(fēng)險應(yīng)對方案，積極做好風(fēng)險隔離和防范，以免風(fēng)險由點擴(kuò)大到面，最大限度地減少風(fēng)險可能帶來的不利影響。三是加大內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督力度。國企要構(gòu)建內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)新監(jiān)督方式方法，客觀、準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險和合規(guī)問題，進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化，提升內(nèi)控的有效性。

注重內(nèi)控信息化建設(shè)

結(jié)合國資監(jiān)管信息化建設(shè)要求，必須加大內(nèi)控信息化建設(shè)力度，注重內(nèi)控信息化建設(shè)，切實提升國企管控能力和水平。應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)控信息化建設(shè)的優(yōu)勢與價值，主動轉(zhuǎn)變自身理念和意識，應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，構(gòu)建高效、完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，從源頭突破各部門間的壁壘，實現(xiàn)信息共享，促進(jìn)各類數(shù)據(jù)信息高效傳輸，促使職工全身心參與內(nèi)控信息化建設(shè)，充分展示內(nèi)控體系的優(yōu)勢和價值。同時，將內(nèi)控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)聯(lián)動，實現(xiàn)信息橫縱向貫通，解決系統(tǒng)間銜接不到位的問題，為各層級、各部門提供準(zhǔn)確的信息，確保各層級管理高效、決策科學(xué)。另外，應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)，實時追蹤各環(huán)節(jié)管理狀況，找到內(nèi)控實施中的不足和痛點，并及時改進(jìn)和優(yōu)化，促使內(nèi)控各環(huán)節(jié)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

例如，某企業(yè)的經(jīng)營范圍為一般項目，包括投資建設(shè)煤礦、發(fā)電廠及其他相關(guān)產(chǎn)業(yè)，自有房屋、場地及煤礦設(shè)備租賃。為保證內(nèi)控發(fā)揮效用，加快內(nèi)控信息化建設(shè)，獲得較為理想的內(nèi)控管理成效，可采取以下措施：一是加強(qiáng)在線審核，規(guī)避人工操作偏差。國企原本的線下審核工作應(yīng)交由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，借助專業(yè)的內(nèi)控信息系統(tǒng)進(jìn)行在線審核，并且各環(huán)節(jié)工作在系統(tǒng)內(nèi)留痕，促使各項操作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)避人工操作的弊端和不足。二是將內(nèi)控信息系統(tǒng)與財務(wù)資產(chǎn)、物資采購、風(fēng)險管理、人力資源管理系統(tǒng)集成應(yīng)用，逐步實現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)共享，實現(xiàn)高效融合，自動統(tǒng)計和匯總相關(guān)信息，并將其傳遞到各部門，輔助管理層決策，提升決策水平。

確保內(nèi)控績效考核到位

國企內(nèi)控體系構(gòu)建和實施，須注重績效考核，以激發(fā)職工的工作積極性、主動性，明確績效考核范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)，在全面自評的基礎(chǔ)上，始終圍繞重點業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，評價內(nèi)控體系建設(shè)的有效性、執(zhí)行剛性等，以便調(diào)動職工的工作積極性，全身心參與內(nèi)控體系的構(gòu)建和實施，有效發(fā)揮其效用。另外，要建立與內(nèi)控體系評價結(jié)果相適應(yīng)的獎懲機(jī)制，提高考核結(jié)果利用率，不斷健全內(nèi)控制度，嚴(yán)肅處理內(nèi)控體系執(zhí)行不力等現(xiàn)象，如采取考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理方式，以激發(fā)全員參與內(nèi)控體系構(gòu)建和實施的積極性，獲取較為理想的效果，助力國企健康穩(wěn)定發(fā)展。

提升內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)

國企在構(gòu)建內(nèi)控體系時，應(yīng)注重軟實力的提升，尤為關(guān)鍵的是培養(yǎng)高素養(yǎng)的內(nèi)控人員，提升其綜合素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能，高效開展各項活動，以便全身心參與各項活動?？刹捎谜{(diào)查問卷等方式，明確各層級內(nèi)控人員的薄弱點，并編制有針對性的培訓(xùn)計劃，采用線上線下相結(jié)合的培訓(xùn)方式，促進(jìn)內(nèi)控人員實現(xiàn)自我完善、自我革新、自我提高，不斷更新知識庫，提升專業(yè)素養(yǎng)，高效開展各項活動，助力既定目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，還要加大招聘力度，引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)控人才，逐步壯大人員隊伍，為構(gòu)建內(nèi)控體系提供人才保證，確保內(nèi)控體系從構(gòu)建到實施都由專業(yè)、復(fù)合型人員推進(jìn)，獲得較為理想的內(nèi)控管理成效，促進(jìn)國企高質(zhì)量發(fā)展，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

在國企管理中，內(nèi)部控制扮演著重要角色、發(fā)揮著重要作用，能夠提高國企管理水平、運營效率、保護(hù)財產(chǎn)安全等，因此有必要提高職工對內(nèi)部控制的認(rèn)知水平，制定完善的策略和方法，切實構(gòu)建和實施內(nèi)控體系，以便實現(xiàn)既定目標(biāo)。但受多種因素影響，部分國企內(nèi)控體系構(gòu)建難以落到實處，無法充分發(fā)揮其效用。因此，國企要做好自身定位，準(zhǔn)確分析內(nèi)控體系構(gòu)建中的不足和面臨的困境，提出解決策略和方法，保證內(nèi)控體系構(gòu)建和實施到位，強(qiáng)化其應(yīng)用效果，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。