李慶峰／文

隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，建筑企業(yè)在獲得高速發(fā)展的同時(shí)，也面臨各種挑戰(zhàn)。由于建筑企業(yè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，資金投入較多，在經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，因此需要積極應(yīng)用全面預(yù)算管理這一戰(zhàn)略管理手段，對(duì)內(nèi)部管理流程進(jìn)行優(yōu)化，提高資金使用效率，做到提質(zhì)增效。文章簡(jiǎn)單闡述建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和意義，針對(duì)具體實(shí)踐中存在的問題提出有效的改進(jìn)策略，旨在幫助企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平。

建筑施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，近年來，其人工成本不斷提升，物價(jià)攀升速度較快，在成本管理、資金等方面的投入持續(xù)增加，因此，企業(yè)需要積極對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行優(yōu)化，從內(nèi)部挖潛增效，在創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要工具，它能夠合理分配企業(yè)資源，科學(xué)規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，有利于企業(yè)資金使用效率的提高和資金管控力度的加大。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

建筑施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理具有一定的特殊性，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，具有精細(xì)化特點(diǎn)。建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，項(xiàng)目分布較廣，施工工藝復(fù)雜，內(nèi)部管理層級(jí)較多，包括總公司、分公司、項(xiàng)目部等，所以在開展全面預(yù)算管理的過程中，要對(duì)工作流程、項(xiàng)目特點(diǎn)、工程工藝等進(jìn)行精細(xì)化分析，從而使預(yù)算管理可以覆蓋所有的工作流程，為各項(xiàng)工作的順利開展提供指引。第二，具有不確定性特點(diǎn)。建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是施工建設(shè)，在經(jīng)營(yíng)管理中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目施工的順利推進(jìn)產(chǎn)生不利影響。因此，企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)需要結(jié)合項(xiàng)目施工的具體情況進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，而企業(yè)針對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)置的預(yù)算也需要做出相應(yīng)變化。第三，具有多角度的特點(diǎn)。由于建筑施工企業(yè)的工作內(nèi)容都以項(xiàng)目建設(shè)為中心，不但包括資金的利用，也包括人員的調(diào)動(dòng)和資源的分配，因此建筑施工企業(yè)需要從多個(gè)角度對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行全面梳理，對(duì)人力、財(cái)力、物力進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，從而保證工程項(xiàng)目如期完成。

建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

提高內(nèi)部管理水平

建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)分布在不同地域，多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，這無疑增加了經(jīng)營(yíng)管理的難度。通過全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和應(yīng)用，企業(yè)可以從全局視角對(duì)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的資源投入進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)調(diào)配，制訂合理完善的預(yù)算計(jì)劃，明確各部門和崗位的具體職責(zé)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)，分析項(xiàng)目資金的使用情況，比較實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算指標(biāo)，可以判斷企業(yè)的資金狀況，并對(duì)預(yù)期收入進(jìn)行合理判斷，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，其內(nèi)部可以利用的資源相對(duì)有限，要想提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，使各類資源得到充分利用，就要積極利用全面預(yù)算這一管理會(huì)計(jì)工具。全面預(yù)算管理能夠?qū)κ┕ろ?xiàng)目未來進(jìn)度進(jìn)行整體規(guī)劃，從全局視角對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而提高資源使用效率，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。例如，企業(yè)通過資本預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以全面把控項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度，合理分配和撥付資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。同時(shí)，資本運(yùn)作可以使閑置資金得到有效利用，結(jié)合項(xiàng)目需求開展融資，從而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)短期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

為績(jī)效考核提供依據(jù)

建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理以后，可以細(xì)化分解戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，并將其落實(shí)到不同部門和崗位員工層面，明確崗位職責(zé)和權(quán)力，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，讓預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程。企業(yè)還可以根據(jù)預(yù)算的落實(shí)情況為績(jī)效考核提供依據(jù)，使管理人員動(dòng)態(tài)掌握不同部門和崗位的工作情況，根據(jù)考核結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而提高整體工作效率。同時(shí)，企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行與審計(jì)監(jiān)督有效結(jié)合，利用制度對(duì)員工行為形成剛性約束，以便及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行糾偏。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題

預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略存在偏差

許多建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將工作重心放在招投標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)上，未整體分析企業(yè)短中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使得預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，不但影響了預(yù)算管理各項(xiàng)工作的順利開展，還影響了預(yù)算管理資源的調(diào)配效用。

預(yù)算方案脫離實(shí)際

預(yù)算編制內(nèi)容缺乏全面覆蓋性

企業(yè)編制的預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，但是從具體分工情況來看，許多企業(yè)的預(yù)算編制沒有覆蓋所有員工，也沒有貫穿所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制過程中，沒有全面考慮各種因素對(duì)具體項(xiàng)目實(shí)施可能造成的影響，使得編制出的預(yù)算缺乏靈活性和客觀性，難以為后續(xù)執(zhí)行提供有效指引。

預(yù)算編制方式不合理

部分企業(yè)為了節(jié)約預(yù)算編制的時(shí)間，常常選擇使用增量預(yù)算法，主要由預(yù)算編制人員根據(jù)過去三年的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而確定本年度數(shù)據(jù)。這種方法編制出的預(yù)算缺乏可行性和準(zhǔn)確性，增加了后續(xù)執(zhí)行的難度，甚至可能使預(yù)算數(shù)據(jù)與企業(yè)的實(shí)際情況發(fā)生嚴(yán)重的偏離，導(dǎo)致預(yù)算管理無法得到有效執(zhí)行。

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督安排不合理

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目通常分布在不同區(qū)域，而人員配置是決定預(yù)算執(zhí)行效果的重要因素。許多企業(yè)為了節(jié)約成本，會(huì)為財(cái)務(wù)人員安排多個(gè)崗位的工作，違背了不相容崗位相分離的原則，導(dǎo)致預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的管控過于寬松，給徇私舞弊問題的產(chǎn)生留下了空間。部分企業(yè)在安排預(yù)算監(jiān)督人員時(shí)，未考察員工的綜合素質(zhì)，使得相關(guān)人員對(duì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)流程缺乏了解，無法判斷預(yù)算落實(shí)的合理性，也無法及時(shí)識(shí)別各環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督的實(shí)際效果。

預(yù)算分析和考核激勵(lì)作用有限

建筑施工企業(yè)每個(gè)月都需要對(duì)預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行整理和分析，通過報(bào)告或例會(huì)的形式，對(duì)實(shí)際效果進(jìn)行考核。但是在具體執(zhí)行中，有關(guān)人員只是簡(jiǎn)單地對(duì)實(shí)際情況和預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行比較，未對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行有效應(yīng)用，沒有對(duì)數(shù)據(jù)中隱藏的深層次價(jià)值進(jìn)行挖掘，因而無法針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出有效的整改建議。同時(shí)，考核指標(biāo)設(shè)置不夠全面，導(dǎo)致考核結(jié)果無法真正反映員工的工作態(tài)度和工作質(zhì)效，而制定的獎(jiǎng)懲機(jī)制也無法使全員信服，難以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，限制了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化方案

科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)，滿足業(yè)財(cái)管理需求

建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身制定的短中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定預(yù)算管理目標(biāo)，保證二者的一致性。例如，人才開發(fā)戰(zhàn)略要與員工培養(yǎng)計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，技術(shù)開發(fā)戰(zhàn)略要與信息化建設(shè)投入預(yù)算目標(biāo)相匹配。企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，不但要對(duì)內(nèi)部的靜態(tài)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還要參考動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)信息，從而為后續(xù)預(yù)算的編制、分析、控制、考核等工作奠定基礎(chǔ)，為在執(zhí)行過程中從業(yè)務(wù)部門獲取可靠數(shù)據(jù)提供便利。實(shí)踐中，企業(yè)可以利用招標(biāo)確定基數(shù)的方法，讓所有部門提交目標(biāo)基數(shù)，再由領(lǐng)導(dǎo)層討論確定最佳預(yù)算基數(shù)，從而使預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的實(shí)際需求相匹配。

全員參與編制預(yù)算，合理選擇編制方法

全員預(yù)算編制

預(yù)算編制工作并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，需要企業(yè)所有員工積極參與，覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。企業(yè)要積極采用上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制。在預(yù)算編制前，有關(guān)人員要積極收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，將整體預(yù)算目標(biāo)分配至各個(gè)部門，認(rèn)真聽取基層員工提出的建議。各部門要結(jié)合自身實(shí)際情況編制預(yù)算內(nèi)容，將預(yù)算草案提交給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，確定無誤后再下達(dá)預(yù)算落實(shí)指令。

全過程預(yù)算編制

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，因此在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，要以建設(shè)周期的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為基礎(chǔ)，組織有關(guān)人員參加預(yù)算評(píng)審會(huì)，保證企業(yè)編制的預(yù)算與具體的建設(shè)需求相匹配。首先，全面預(yù)算管理工作要將重心放在現(xiàn)金收入預(yù)算上，不但要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，還要對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)各方面的數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行有效的綜合分析，提高預(yù)算方案的可行性。其次，企業(yè)要提高對(duì)成本預(yù)算的重視度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行科學(xué)管控，對(duì)資金支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算及固定預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。最后，在編制資本性支出預(yù)算的過程中，要針對(duì)現(xiàn)金流量制定彈性方案，確定資金指標(biāo)的上下限，結(jié)合自身的債務(wù)償還能力，對(duì)支出預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理調(diào)整。

保證預(yù)算執(zhí)行落地，實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)管

一方面，建筑施工企業(yè)要將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作納入預(yù)算管理，積極拓展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍，加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)節(jié)的可行性分析，通過細(xì)化分解，為不同部門和崗位員工安排工作任務(wù)，使員工了解自己在預(yù)算管理中的具體職責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)制定的預(yù)算。另一方面，企業(yè)要提高對(duì)數(shù)據(jù)反饋、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金流管理等方面的重視度，積極推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)深度融合，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)存在差異的環(huán)節(jié)進(jìn)行成因分析，并提出有效的優(yōu)化建議。假如預(yù)算需要調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)范化的流程進(jìn)行審批，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題。

落實(shí)預(yù)算分析與考核工作

組織開展預(yù)算分析

預(yù)算分析工作的管理部門是預(yù)算管理委員會(huì)和辦公室，研發(fā)部門要針對(duì)材料價(jià)格和數(shù)據(jù)的差異進(jìn)行分析，項(xiàng)目部門要針對(duì)工資和工作效率的差異進(jìn)行分析，人力資源部門要針對(duì)費(fèi)用變更的差異進(jìn)行分析，發(fā)展規(guī)劃部門要針對(duì)固定費(fèi)用的差異進(jìn)行分析，辦公室則要針對(duì)管理費(fèi)用的差異進(jìn)行分析。

對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估

各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人要對(duì)員工預(yù)算任務(wù)的完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，保證考核結(jié)果的公平性和準(zhǔn)確性，使考核工作的激勵(lì)和警示作用得到充分發(fā)揮。同時(shí)，預(yù)算管理辦公室要對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行全面分析，結(jié)合結(jié)果反映的問題制定針對(duì)性的規(guī)劃。在建設(shè)考核體系時(shí)，要積極利用平衡計(jì)分卡這一方式，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度設(shè)置指標(biāo)，并對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重分配，匯總得到考核對(duì)象的績(jī)效分?jǐn)?shù)。

建立預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

預(yù)算考核人員要根據(jù)績(jī)效分?jǐn)?shù)對(duì)員工考核成績(jī)進(jìn)行等級(jí)劃分，可以分成優(yōu)秀、良好、及格、較差、不及格五個(gè)檔次，對(duì)不同等級(jí)的部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰?？?jī)效考核的主要目的是激勵(lì)所有部門及崗位的員工充分發(fā)揮自身潛能，積極參與預(yù)算管理工作，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)健康穩(wěn)定地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

建立全預(yù)算管理制度體系

在開展全面預(yù)算管理的過程中，管理人員要對(duì)各個(gè)流程進(jìn)行整體規(guī)劃，為工作的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。在預(yù)算落實(shí)過程中，要提高預(yù)算執(zhí)行剛性，將預(yù)算整體目標(biāo)分解細(xì)化為不同部門的工作任務(wù)，使所有員工嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理要求，如設(shè)置無預(yù)算不能支付的規(guī)章制度，提高各個(gè)部門的資金使用效率。預(yù)算管理人員要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目、施工工區(qū)管理工作的歸口設(shè)置，加大管理力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理全過程和全環(huán)節(jié)的覆蓋。

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有一定的特殊性，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，在不同部門之間開辟順暢的信息溝通渠道，解決“信息孤島”問題。在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)通過信息化建設(shè)，更加高效地對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。例如，實(shí)施資金預(yù)算時(shí)，企業(yè)可以利用信息化系統(tǒng)采用集中管理模式，合理安排資金，對(duì)未來的使用情況進(jìn)行判斷，從而做好投資和融資安排，這樣不但可以提高資金使用效率，還能有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)問題。建筑施工企業(yè)要利用信息化系統(tǒng)將總部和施工項(xiàng)目有效連接，使所有業(yè)務(wù)都能通過線上平臺(tái)進(jìn)行處理，從而提高工作效率。例如，財(cái)務(wù)部門可以對(duì)各個(gè)部門的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)控，通過分析資金使用效率和成本費(fèi)用支出的合理性，對(duì)下一年度的部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)控，保證資金撥付與項(xiàng)目進(jìn)度之間的匹配度，從而提高資金管控質(zhì)量。

提升員工崗位勝任力

建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，為各項(xiàng)工作的順利開展奠定人才基礎(chǔ)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，通過線上資源和課程的組織學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員形成終身學(xué)習(xí)的理念，提升其專業(yè)知識(shí)水平和操作技能。企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，積極引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)、管理、審計(jì)等方面的知識(shí)，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，從而更好地勝任全面預(yù)算管理工作。在推動(dòng)全面預(yù)算管理建設(shè)和應(yīng)用的過程中，財(cái)務(wù)人員要從會(huì)計(jì)核算工作中脫離出來，積極參與價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。因此，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)模式，拓展培訓(xùn)范圍，定期組織專家到企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行培養(yǎng)，不但要豐富財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要使其掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能，并在工作中靈活應(yīng)用，從而使財(cái)務(wù)管理的效能得到充分發(fā)揮。

建筑施工企業(yè)在建設(shè)民生工程和推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須積極應(yīng)用全面預(yù)算管理這一先進(jìn)的工具，有效優(yōu)化內(nèi)部管理流程，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，助力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。