曹高娟／文

近些年，我國對市政工程項(xiàng)目的投資力度越來越大，項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，作為公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要板塊之一，其具有典型的周期長、投資額大等特點(diǎn)，但是由于部門主管管理水平較低，因此部分市政工程項(xiàng)目建設(shè)存在資金管控不到位、內(nèi)部管理混亂等問題，極大地影響了財(cái)政資金的使用效率，導(dǎo)致資源浪費(fèi)。目前，我國大部分地區(qū)市政工程項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)繁重，且現(xiàn)階段我國大力鼓勵其自主進(jìn)行資金籌措，財(cái)政收支日益縮減。如何在保證市政工程項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，使其資金利用價(jià)值最大化，是每個(gè)市政工程項(xiàng)目開展必須思考的重要問題。文章從市政工程項(xiàng)目資金管理相關(guān)概念出發(fā)，分析市政工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀，并找到其中存在的資金管理問題，結(jié)合實(shí)際需求，重點(diǎn)介紹資金管理問題的解決措施，對實(shí)現(xiàn)市政工程項(xiàng)目的社會、商業(yè)價(jià)值有十分重要的意義。

市政工程項(xiàng)目資金管理相關(guān)概念

所謂資金管理，簡單來說，就是與錢相關(guān)的各方面管控，大致包括持有的現(xiàn)金管理、收款管理、付款管理以及融資管理、存貨管理、稅收籌劃。企業(yè)實(shí)施資金管理，一是能夠強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行與控制，高效的資金管理能夠明確企業(yè)決策與財(cái)務(wù)決策間的關(guān)系，更好地落實(shí)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行；二是能夠提高資金統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，資金管理能夠?qū)⒎稚⒌馁Y金歸集到一起，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展；三是可以幫助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營等進(jìn)行監(jiān)督，從而保證經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與可行性，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目資金管理是指項(xiàng)目經(jīng)理對項(xiàng)目資金的計(jì)劃、使用與核算等。其中主要包括項(xiàng)目資金籌集、項(xiàng)目資金成本控制、項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)控制以及外匯風(fēng)險(xiǎn)控制等。對項(xiàng)目資金管理的實(shí)施，理論界形成了幾種不同的觀點(diǎn)，其中得到最多人認(rèn)可且被大多企業(yè)實(shí)行的是項(xiàng)目資金全過程管理，即事前的資金籌劃必須保持通透，在研究階段就要深入分析項(xiàng)目資金、政策、績效以及可持續(xù)等問題；中期的資金管控必須務(wù)實(shí)，做好項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量把關(guān)、進(jìn)度把關(guān)以及安全把關(guān)，保證項(xiàng)目提質(zhì)提速；事后的資金總結(jié)必須詳細(xì)，保證資金處理細(xì)致，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目驗(yàn)收、審計(jì)、支付等掃尾工作。

市政工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

項(xiàng)目成本控制現(xiàn)狀

市政工程項(xiàng)目成本管理的實(shí)施階段，大致可分為工程投資成本估算、初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)研究以及預(yù)結(jié)算項(xiàng)目審核、工程監(jiān)督審計(jì)等階段。目前市政工程項(xiàng)目基本按照標(biāo)準(zhǔn)的成本控制程序展開，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段啟用預(yù)算干預(yù)，對實(shí)際建設(shè)耗費(fèi)的工程資料進(jìn)行審核，盡可能覆蓋項(xiàng)目支出的方方面面；施工階段進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)現(xiàn)場管控和預(yù)算執(zhí)行；竣工階段進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制審核，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際資金管理中的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化方案，雖然其指導(dǎo)性還有所欠缺，但對個(gè)別項(xiàng)目的管理有所加強(qiáng)。

財(cái)政資金運(yùn)行現(xiàn)狀

市政工程項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際需求編纂了資金管理相關(guān)的管理辦法，但其實(shí)際財(cái)政資金的運(yùn)行與管理辦法并不協(xié)調(diào)，從現(xiàn)行的會計(jì)科目中就可看出，管理辦法明確提出了會計(jì)科目的二級科目以及三級科目等，但是從市政工程項(xiàng)目實(shí)際情況來看，其未嚴(yán)格按照管理辦法實(shí)行，導(dǎo)致資金運(yùn)動記錄與實(shí)際情況存在差異，不符合賬實(shí)相符、賬賬相符的基本原則。

項(xiàng)目資金籌集現(xiàn)狀

市政工程項(xiàng)目在政府投資項(xiàng)目中占比超70%，一定程度上可以體現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和政府投資規(guī)模。近年來國家對此方面愈發(fā)重視，各地區(qū)隨之掀起了一陣市政項(xiàng)目建設(shè)熱潮。在這種情況下，市政工程項(xiàng)目資金除了來自財(cái)政撥款外，還來自PPP 模式融資、地方債資金等。但整體來看，其資金來源渠道并不豐富，政府提供的隱性擔(dān)保較為明顯。

項(xiàng)目資金監(jiān)管現(xiàn)狀

目前，市政工程項(xiàng)目主要采用的是事前監(jiān)管和事后監(jiān)管的資金管理模式。其中，事前監(jiān)管主要來自財(cái)政部門和項(xiàng)目單位，針對項(xiàng)目的建設(shè)程序、投資計(jì)劃以及施工進(jìn)度等進(jìn)行監(jiān)管，包括資金支付和資金使用。事后監(jiān)管主要是由審計(jì)部門和外部相關(guān)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)，旨在保證項(xiàng)目資金運(yùn)行的合法性、合規(guī)性和合理性。雖然市政工程項(xiàng)目資金監(jiān)管程序與監(jiān)管主體等較為明確，但是實(shí)際監(jiān)管效果還有待考察。

市政工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)存問題

項(xiàng)目成本超支嚴(yán)重

市政工程項(xiàng)目建設(shè)受外界客觀環(huán)境以及政策安排影響較大，這也是其資金成本不可控的重要原因之一。一方面，項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本超支，一可能是由項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更引起。在進(jìn)行市政工作項(xiàng)目可行性研究時(shí)，必須詳細(xì)考慮區(qū)域的消費(fèi)能力、經(jīng)濟(jì)市場以及交通干線影響和群體偏好等多方面因素，因此在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，會發(fā)生局部調(diào)整、新增附屬項(xiàng)目等情況，導(dǎo)致設(shè)計(jì)資金成本增加。二可能是因?yàn)轫?xiàng)目超概算嚴(yán)重。概算控制預(yù)算是根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖、費(fèi)用定額和技術(shù)手段等確定的基本資金模型，對項(xiàng)目建設(shè)起到一定剛性約束作用。但是從近些年的市政工程項(xiàng)目建設(shè)情況來看，其多重視工程進(jìn)度和項(xiàng)目“面子質(zhì)量”，導(dǎo)致項(xiàng)目超概算現(xiàn)象十分嚴(yán)重。另一方面，市政工程項(xiàng)目資金成本投入增加，可能受到其他客觀因素的影響，如天氣惡劣，施工進(jìn)度安排不合理，出現(xiàn)窩工、趕工等行為，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，政策偏向等，這些都會在不同程度上干擾資金成本的確定，但相對主觀因素來說，該方面的影響較小。

項(xiàng)目資金管理執(zhí)行困難

市政工程項(xiàng)目的財(cái)政資金項(xiàng)目庫未實(shí)行分庫管理，無法按照不同特性的市政項(xiàng)目實(shí)施個(gè)性化管理。例如，交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與其他公共設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)存在很大差異，且不屬于常規(guī)項(xiàng)目。但是在每年的項(xiàng)目申報(bào)中，未羅列出該項(xiàng)目的特殊性，而是將其與常規(guī)項(xiàng)目一起上報(bào)，這不利于不同項(xiàng)目的管理，且很有可能導(dǎo)致套用同一種資金管理模式，既無法保證項(xiàng)目的順利完成，又無法保證資金利用效率最大化。此外，資金項(xiàng)目線上信息系統(tǒng)設(shè)置與實(shí)際項(xiàng)目業(yè)務(wù)需求存在一定脫軌現(xiàn)象，系統(tǒng)無法對項(xiàng)目信息的真實(shí)性、規(guī)范性等進(jìn)行驗(yàn)證，只需要輸入信息即可，只是簡單地走下線上流程，導(dǎo)致企業(yè)各層級、各部門無法通過查看系統(tǒng)數(shù)據(jù)來了解項(xiàng)目真實(shí)情況，增加了后期財(cái)政部門的審核難度，降低了工作效率，很有可能出現(xiàn)資金管理留白行為。

項(xiàng)目融資能力有限

雖然市政工程項(xiàng)目建設(shè)資金主要來源于財(cái)政資金，但是隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，為了緩解財(cái)政壓力，政府在提供部分資金外，鼓勵項(xiàng)目自己解決剩余資金，但作為長期依賴財(cái)政資金的市政項(xiàng)目，其融資能力明顯不足。其一，市政工程項(xiàng)目資金除了來自財(cái)政撥款外，主要來自銀行貸款，但隨著貸款規(guī)模的擴(kuò)大，其資金風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，且單一融資模式導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)過于集中，不利于市政項(xiàng)目的資金管理。其二，市政工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、投入大，但是回款慢，缺乏穩(wěn)定現(xiàn)金流支撐，且該方面建設(shè)內(nèi)生動力不足，很難通過“造血”方式擴(kuò)充資金，導(dǎo)致其處境艱難，無法保證項(xiàng)目的正常開展。

項(xiàng)目資金監(jiān)管難度大

除了各種客觀因素影響外，主觀因素也會導(dǎo)致資金管理作用無法充分發(fā)揮。第一，缺乏有效的資金監(jiān)管體系，從市政工程項(xiàng)目現(xiàn)行的資金管理模式可以看出，缺乏與績效考核相聯(lián)系的資金使用考核，難以彰顯資金使用效率，且缺少對資金管理的全過程跟蹤管控，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，資金管理缺乏時(shí)效性。第二，市政項(xiàng)目工程建設(shè)相關(guān)人員普遍缺乏資金管理意識，與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容一般情況下會被直接劃歸到財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門需要統(tǒng)籌企業(yè)整體的財(cái)務(wù)工作，無法專門就資金管理出具詳細(xì)意見，這直接導(dǎo)致全員不重視資金管理，資金管理的質(zhì)量不高。

市政工程項(xiàng)目資金管理問題的解決措施

健全資金成本管理機(jī)制

針對市政工程項(xiàng)目成本超支的問題，企業(yè)必須健全資金管理機(jī)制，優(yōu)化設(shè)計(jì)資金管理方案，保證資金支出嚴(yán)格按照制度進(jìn)行。首先，做好市政工程項(xiàng)目的可行性研究，圍繞項(xiàng)目建設(shè)方案，對其建設(shè)所需資金進(jìn)行社會效益和環(huán)境效益的評估，保證其具有一定的建設(shè)價(jià)值，走出一條政府主導(dǎo)、市場運(yùn)作的工程建設(shè)道路。其次，根據(jù)項(xiàng)目情況，形成切實(shí)可行的資金管理方案。結(jié)合整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)周期，根據(jù)項(xiàng)目情況對建設(shè)資金進(jìn)行分配，切實(shí)提高市政項(xiàng)目有關(guān)部門的配合度，最大限度地保證資金分配與實(shí)際需求的協(xié)調(diào)性，同時(shí)也能夠保證工程質(zhì)量，獲得較好的社會反響。最后，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，建立健全資金管理機(jī)制。在對市政工程項(xiàng)目進(jìn)行資金管理籌劃時(shí)，必須明確資金管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度，不得隨意調(diào)整，明確相關(guān)的授權(quán)審批機(jī)制，大額資金調(diào)整必須經(jīng)過會議同意，保證資金管理的權(quán)威性。

加大項(xiàng)目資金管理執(zhí)行力度

構(gòu)建完整、規(guī)范的項(xiàng)目庫是項(xiàng)目資金管理的未來發(fā)展趨勢，市政工程項(xiàng)目要切實(shí)提高對項(xiàng)目庫建設(shè)的重視程度，將資金管理與項(xiàng)目庫相結(jié)合，提高市政工程項(xiàng)目整體建設(shè)的規(guī)劃水平。第一，積極搭建區(qū)域類項(xiàng)目庫，將市政工程項(xiàng)目作為試點(diǎn)，在現(xiàn)有的項(xiàng)目庫平臺上進(jìn)一步開發(fā)市政工程項(xiàng)目庫板塊，依托該平臺實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目儲備、資金調(diào)控、資金執(zhí)行等的聯(lián)合管理，保證項(xiàng)目建設(shè)有穩(wěn)定的資金支持。同時(shí)注重打開項(xiàng)目庫與其他政府投資項(xiàng)目庫之間的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)信息共享，避免出現(xiàn)項(xiàng)目重復(fù)行為，同時(shí)還可根據(jù)項(xiàng)目庫中的年度投資計(jì)劃為下一年度的資金管理提供依據(jù)。第二，進(jìn)一步細(xì)化市政工程項(xiàng)目庫管理制度。一方面要制定相應(yīng)的管理章程，將市政工程項(xiàng)目按照緩急程度、政策依據(jù)以及建設(shè)周期等進(jìn)行歸類，明確數(shù)據(jù)庫信息的管理職責(zé)，保證項(xiàng)目庫的信息活躍，能夠及時(shí)查閱項(xiàng)目進(jìn)展，宏觀把控資金管理。另一方面，在對市政工程項(xiàng)目實(shí)施資金管理時(shí)，要保證其建設(shè)有重要意義，做好科學(xué)論證工作。從儲備項(xiàng)目中明確標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行篩選，構(gòu)建項(xiàng)目評審論證機(jī)制，保證項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)“對口應(yīng)用”，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。

拓展項(xiàng)目融資新思路

除了資金管理機(jī)制建設(shè)和資金執(zhí)行應(yīng)用外，還要從融資角度出發(fā)，為市政工程項(xiàng)目建設(shè)提供更多的資金來源。其一，加強(qiáng)對財(cái)政資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，提高對資金的統(tǒng)籌調(diào)控能力，科學(xué)利用政府等提供的資源，加大存量資金盤活力度，對已經(jīng)超過期限的一般性項(xiàng)目資金，必須做好回收工作，將其應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)發(fā)展急需的項(xiàng)目建設(shè)中。同時(shí)力爭上級財(cái)政資金的支持，密切關(guān)注政府政策的調(diào)整、偏向等，與相關(guān)部門保持密切溝通。其二，吸引民間社會資本融入。市政工程項(xiàng)目要積極利用國家政策，采用多元化市場融資方式，以拓展項(xiàng)目融資渠道，吸引社會資本參與項(xiàng)目建設(shè)。首先，可積極推廣PPP 模式，帶動社會資本參與市政工程項(xiàng)目建設(shè)，開發(fā)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，同時(shí)市政工程項(xiàng)目作為中間環(huán)節(jié)，可積極推動政府與社會資本的合作。通過經(jīng)濟(jì)市場的開放性、包容性，吸引更多的社會投資者參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其次，政府要發(fā)揮引導(dǎo)作用，通過政策資產(chǎn)劃撥等，鼓勵當(dāng)?shù)佚堫^企業(yè)在公共設(shè)施領(lǐng)域進(jìn)行投資，有利于調(diào)整項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)。

建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管隊(duì)伍

專業(yè)的市政工程項(xiàng)目監(jiān)管隊(duì)伍能夠進(jìn)一步保證資金管理質(zhì)量。一是要創(chuàng)新監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)多部門聯(lián)合監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)作用，尤其是重大項(xiàng)目督查、財(cái)政資金使用等方面，必須構(gòu)建財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和監(jiān)察等多部門參與的監(jiān)督體系，從不同的監(jiān)督主體出發(fā)，發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中的問題，并督促及時(shí)調(diào)整方向。二是要強(qiáng)化資金管理能力，進(jìn)一步明確管理職責(zé)。專業(yè)的資金管理隊(duì)伍是提升資金管理質(zhì)量的根本，因此市政工程項(xiàng)目推進(jìn)中必須做好資金管理人員業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，同時(shí)可將資金管理質(zhì)量和培訓(xùn)效果與人員的薪酬績效掛鉤，使之更好地從事資金管理活動，在提高人員工作能力的同時(shí)，提升整體資金管理水平。

資金管理是市政工程項(xiàng)目建設(shè)中的首要工作，不僅能夠幫助項(xiàng)目合理分配資金，保證工程質(zhì)量的同時(shí)提高其資金運(yùn)用的性價(jià)比，還是市政工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)財(cái)政與社會資本連接的重要渠道。本文對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)市政工程項(xiàng)目資金管理在資金管理制度、資金管理執(zhí)行力、資金來源渠道以及專業(yè)管理隊(duì)伍上還存在問題。本文結(jié)合相關(guān)理論與文獻(xiàn)，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，提出了以下幾個(gè)優(yōu)化策略：建立健全資金管理機(jī)制、強(qiáng)調(diào)市政工程項(xiàng)目管理和資金分配、拓展資金來源渠道、減輕財(cái)政壓力、提升項(xiàng)目資金管理質(zhì)量、構(gòu)建專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。另外，本文也存在一定弊端，如針對主體是市政工程項(xiàng)目，對其他類型項(xiàng)目資金管理的指導(dǎo)價(jià)值有待研究，且受各種主客觀因素的影響，本文提出的部分策略的有效性未知，還需要在實(shí)踐中進(jìn)行驗(yàn)證和探討，未來會加強(qiáng)該方面學(xué)習(xí)，力求提出更具操作價(jià)值的優(yōu)化策略，幫助市政工程項(xiàng)目不斷提升資金管理水平。就市政工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀來看，其在未來有巨大的進(jìn)步空間。