劉淼

企業(yè)化管理事業(yè)單位是指國家不撥付經(jīng)費，實行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位，自主經(jīng)營、獨立核算，遵循企業(yè)財務(wù)制度和稅收規(guī)定。市場經(jīng)營中，受事業(yè)單位身份限制，此類單位往往缺乏靈活性和競爭力，因此，企業(yè)化管理事業(yè)單位進行轉(zhuǎn)企改制工作，是盤活國有資產(chǎn)、增強市場競爭力的必經(jīng)之路。多年的經(jīng)營積累和定式管理，導(dǎo)致不少企業(yè)化管理事業(yè)單位存在資產(chǎn)不清、價值不符等問題，轉(zhuǎn)企改制前的清產(chǎn)核資就是一項幫助單位和管理部門摸清家底、整裝上陣的前置工作。

清產(chǎn)核資定義及范圍

一、清產(chǎn)核資含義

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2003年發(fā)布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》中指出，清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

二、清產(chǎn)核資范圍

清產(chǎn)核資應(yīng)包括本單位及下屬子公司、分公司全部資產(chǎn)、負(fù)債。

清產(chǎn)核資過程

一、梳理財務(wù)賬務(wù)，摸清財務(wù)情況

包括對各類銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會計科目等基本財務(wù)狀況進行全面梳理和核對，同時理清內(nèi)部資金往來，保證財務(wù)賬面賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

二、開展資產(chǎn)清查，核對單位家底

把實物盤點、往來確認(rèn)、對外投資等事項與財務(wù)賬結(jié)合，確定資產(chǎn)盈虧、壞賬錯賬情況，并根據(jù)清產(chǎn)核資要求進行分類，提出處理意見。

三、完成資產(chǎn)評估，確認(rèn)單位價值

企業(yè)化管理事業(yè)單位經(jīng)過多年運轉(zhuǎn)，土地、房屋等自有資產(chǎn)原有的入賬價值已經(jīng)與實際價值產(chǎn)生重大偏離，需要按照國家相關(guān)價值認(rèn)定辦法，對現(xiàn)有資產(chǎn)進行價值評估，確認(rèn)轉(zhuǎn)企改制基準(zhǔn)日節(jié)點的單位資產(chǎn)價值。

四、上報核資結(jié)果，完成清產(chǎn)核資

單位將經(jīng)過審計的清產(chǎn)核資結(jié)果上報國家管理機構(gòu)，由國家管理機構(gòu)進行損益認(rèn)定，對資金核實結(jié)果進行批復(fù)。根據(jù)認(rèn)定的批復(fù)完成賬務(wù)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)工商變更等手續(xù)，并完善各項規(guī)章制度。

清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的問題及分析

一、清產(chǎn)核資工作缺乏認(rèn)識及重視，成為財務(wù)部門“獨角戲”

清產(chǎn)核資工作是企業(yè)化管理事業(yè)單位完成轉(zhuǎn)企改制中的一步重要工序，是對全部資產(chǎn)負(fù)債進行核對的一項工作，只有摸清家底，才能繼續(xù)前進。當(dāng)對清產(chǎn)核資工作進行拆分之后發(fā)現(xiàn)，每一項具體的事項均是由多個部門配合完成，例如，實物資產(chǎn)清查應(yīng)由資產(chǎn)管理部門完成，應(yīng)收應(yīng)付款項的核實應(yīng)由業(yè)務(wù)部門配合，等等。而實際工作過程中，涉及部門會簡單地認(rèn)為清產(chǎn)核資工作是財務(wù)部門的工作，是在配合財務(wù)部門完成工作，既不會產(chǎn)生價值，還占用了大量時間，對清查工作產(chǎn)生懈怠甚至抵觸情緒，導(dǎo)致工作推進較為困難。

二、歷史遺留問題解決困難，缺乏關(guān)鍵處理依據(jù)

企業(yè)化管理事業(yè)單位前身為事業(yè)單位，數(shù)十年的經(jīng)營管理，幾代管理人員的變更，不同人員對問題的理解不一致，導(dǎo)致歷史遺留問題成因復(fù)雜，解決困難。比如應(yīng)收應(yīng)付款的長期掛賬問題，有些經(jīng)辦人已經(jīng)退休或失聯(lián)，或是對方企業(yè)已經(jīng)更名，應(yīng)收賬款已過訴訟時效等情況均存在，當(dāng)下清產(chǎn)核資人員僅依靠憑證或原始憑單上的備注，無法了解當(dāng)時確認(rèn)時點的實際情況，缺乏后續(xù)處理的關(guān)鍵性依據(jù)，很難達成預(yù)期的工作目標(biāo)。

三、應(yīng)收賬款“重收入輕維護”，缺乏精細化管理

企業(yè)化管理事業(yè)單位實際生產(chǎn)經(jīng)營中，受原有事業(yè)單位思想影響，滿足于合同額、進款額等紙面數(shù)據(jù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)缺乏全流程管控，管理相對粗放，催收機制不健全，業(yè)務(wù)的簽訂、履行和后期維護是割裂的，市場經(jīng)營人員簽訂合同、技術(shù)人員履行合同，然而后續(xù)的維護無人問津，導(dǎo)致合同雖然履行完成，后續(xù)款項卻無人關(guān)注，日積月累，合同方人員調(diào)動、失聯(lián)，甚至于破產(chǎn)，造成大量歷史遺留問題難以處理。

四、固定資產(chǎn)“重購置輕管理”，缺乏長效機制

固定資產(chǎn)在實際管理中，是一套完整鏈條，包括前期的采購驗收、中期的管理維護及后期的報廢處理等各個環(huán)節(jié)。實際工作中，固定資產(chǎn)采購部門及管理部門更加注重采購環(huán)節(jié)，而忽略了后續(xù)的管理維護、報廢處理，造成固定資產(chǎn)臺賬和實際固定資產(chǎn)情況不符、固定資產(chǎn)臺賬和財務(wù)不符、固定資產(chǎn)使用狀態(tài)不明的情況。

解決方向及對策研究

一、增強財務(wù)意識，提高全體員工對清產(chǎn)核資的認(rèn)識

清產(chǎn)核資工作是單位轉(zhuǎn)企改制的重要環(huán)節(jié)之一，做好清產(chǎn)核資工作，要全單位上下統(tǒng)一思想，高度重視，充分認(rèn)識到清產(chǎn)核資的重要性。

（一）自上而下，明晰清產(chǎn)核資利益點

向領(lǐng)導(dǎo)班子闡述清產(chǎn)核資的重要性。清產(chǎn)核資不僅僅是梳理財務(wù)情況，更是處理歷史遺留問題、發(fā)現(xiàn)管理短板的一個契機，利用這次機會，既可以完成財務(wù)賬面上的查漏補缺，確定自身資產(chǎn)情況、資產(chǎn)質(zhì)量及資產(chǎn)構(gòu)成，又可以根據(jù)盤查實際情況，結(jié)合專業(yè)審計、法律等專業(yè)意見，依法依規(guī)解決長期掛賬問題，剔除不良資產(chǎn)，輕裝上陣。根據(jù)清產(chǎn)核資暴露的問題，還可以進一步完善管理體系，補充管理要求，夯實轉(zhuǎn)企后企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)，促進企業(yè)高效健康運轉(zhuǎn)。

（二）專人專班，設(shè)立清產(chǎn)核資工作組

成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并下設(shè)工作專班，由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、審計部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人作為小組成員，統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)聯(lián)動，集中力量，完成清產(chǎn)核資工作。工作組要制訂完備的清產(chǎn)核資方案，明確清產(chǎn)核資工作任務(wù)、責(zé)任分工及各分項工作的時間節(jié)點，各部門按照方案，全力推進，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案，壓實責(zé)任，全力確保清產(chǎn)核資工作在規(guī)定時限內(nèi)高質(zhì)量完成。

（三）主題培訓(xùn)，提升全員思想認(rèn)識

對全體部門負(fù)責(zé)人進行清產(chǎn)核資的宣講，組織專題培訓(xùn)，闡述清產(chǎn)核資的重要性、清產(chǎn)核資方案、清產(chǎn)核資時間節(jié)點及各部門需要配合的事項，并要求各部門指派專人負(fù)責(zé)對接清產(chǎn)核資事項，落實主體責(zé)任，保證工作推進順利。

二、加強固定資產(chǎn)管理，發(fā)揮固定資產(chǎn)最大效能

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，既是清產(chǎn)核資工作的重點、難點，也是實際生產(chǎn)管理中的重點、難點，根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果和固定資產(chǎn)的不同類型，要制定不同的管理對策，做到有的放矢、逐級完善、對癥下藥。

（一）優(yōu)化完善固定資產(chǎn)管理體系

固定資產(chǎn)管理要建立完整的管理鏈條，包括新增、入庫、領(lǐng)用、分配、變更、維修、處置等每個環(huán)節(jié)都要建立規(guī)則，保證固定資產(chǎn)采購有審批、辦理有專人、領(lǐng)用有痕跡、變更有軌跡、處理有依據(jù)。運用電子辦公平臺、數(shù)智化技術(shù)，減少手工登記，通過數(shù)字化管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的閉環(huán)管理，實時掌握資產(chǎn)動態(tài)變化，明晰資產(chǎn)情況。對于毀損、無法使用的固定資產(chǎn)，嚴(yán)格履行報廢手續(xù)，按照管理權(quán)限，逐級報批，杜絕固定資產(chǎn)使用部門自行處置固定資產(chǎn)的情況。對長期未處理的固定資產(chǎn)，按照“三重一大”事項要求，履行集體決策程序，依法合規(guī)、公正公開進行處置，解決積壓固定資產(chǎn)，對因管理、使用不善造成的固定資產(chǎn)損毀，及時追責(zé)。

（二）設(shè)立固定資產(chǎn)定期盤點制度

固定資產(chǎn)管理要確保定期進行盤點。固定資產(chǎn)盤點不同于每年年審時候的審計盤點，是企業(yè)對自身資產(chǎn)狀況的梳理，通過定期盤點，查漏補缺，保證固定資產(chǎn)管理部門的固定資產(chǎn)管理臺賬與財務(wù)部門的財務(wù)明細賬一致，識別資產(chǎn)狀況，完善資產(chǎn)信息，洞察管理異常及可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，避免閑置浪費，提高資產(chǎn)的可用性。

（三）加強固定資產(chǎn)管理審計監(jiān)督

完善的固定資產(chǎn)管理離不開審計監(jiān)督，單位的內(nèi)部審計部門要關(guān)注固定資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)管理制度是否完善、是否符合實際，固定資產(chǎn)管理過程中是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，是否存在違法違規(guī)行為，是否存在腐敗等問題開展不定期監(jiān)督檢查。

三、強化應(yīng)收款項管理，保證資產(chǎn)健康周轉(zhuǎn)

健康的應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)，是高效的資金使用，高質(zhì)的經(jīng)濟運行，真實的資金狀況。強化應(yīng)收款項管理，建成全過程覆蓋的應(yīng)收賬款管理流程，需要多個抓手多管齊下。

（一）集中力量，多方聯(lián)動

設(shè)置專門的應(yīng)收款項管理部門或管理小組，制定應(yīng)收款項管理制度，監(jiān)督應(yīng)收款項的收回，協(xié)調(diào)處理應(yīng)收款項關(guān)聯(lián)部門工作等。集中多方力量，盤活單位資金，減少壞賬、呆賬率。

（二）分類梳理，對癥下藥

對應(yīng)收款項進行梳理，準(zhǔn)確掌握應(yīng)收款項的詳細情況，包括賬齡、數(shù)額、欠款方、欠款事由、收回可能性等，并按照不同類別，對應(yīng)收款項進行分類，款項回款正常的，督促款項經(jīng)辦人根據(jù)合同約定，按時提醒付款人支付；款項入賬錯誤或重復(fù)開票的，督促財務(wù)部或經(jīng)辦人及時完成錯誤更正；款項收回有風(fēng)險的，要進一步進行區(qū)分，運用函證、法律等多種手段，保全債務(wù)權(quán)益，維護單位合法權(quán)益；已經(jīng)形成呆賬、壞賬的，要取得相應(yīng)的確實證據(jù)，按照壞賬處理程序，予以核銷。

（三）獎罰分明，賞罰有度

單位要提高應(yīng)收款項回款效果，可以引入獎懲機制，將應(yīng)收賬款回款率計入考核，把逾期款項追繳情況、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)納入考核體系，與部門效益掛鉤，通過獎勵表現(xiàn)優(yōu)異者、懲罰表現(xiàn)不佳者，引導(dǎo)經(jīng)辦人員提高催款的重視度，盤活資金，鑄造健康安全的應(yīng)收賬款運轉(zhuǎn)體系。

四、加強學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

（一）樹立自主學(xué)習(xí)意識，及時更新財務(wù)知識

倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)，鼓勵財務(wù)人員通過繼續(xù)教育、自主學(xué)習(xí)、專業(yè)進修等方式，提升專業(yè)技能、財務(wù)風(fēng)險防范意識及防控能力。企業(yè)化管理事業(yè)單位轉(zhuǎn)企后，單位性質(zhì)仍為國有企業(yè)，更要培養(yǎng)財務(wù)人員大局意識、法律意識，服從大局、維護大局。

（二）推進業(yè)財融合進程，服務(wù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展

財務(wù)人員要積極參與到單位生產(chǎn)經(jīng)營中去，調(diào)整觀念，從傳統(tǒng)的記賬式會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，不再簡單堆砌數(shù)字，而是加工、處理、分析財務(wù)數(shù)據(jù)，提取有效數(shù)據(jù)，為單位生產(chǎn)決策提供財務(wù)支撐，減少管理風(fēng)險，進行前瞻預(yù)測，想單位所想，解單位所需。

（三）建立監(jiān)督機制，防微杜漸

財務(wù)監(jiān)督要將財政、財務(wù)、會計三者相結(jié)合，內(nèi)部控制和外部審計相結(jié)合，確保財務(wù)制度的更新完善、財務(wù)隊伍的能力提升、財務(wù)信息的保質(zhì)保量、財務(wù)管理的行之有效。

綜上所述，只有正確對待清產(chǎn)核資工作，及時總結(jié)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)的問題，完善制度建設(shè)，提高工作能力，才能打造一支高效率、高素質(zhì)的人才隊伍，才能建立一家活力充沛、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)。（作者單位：中廣電廣播電影電視設(shè)計研究院有限公司）