劉琳

摘要：預算管理一體化平臺是現(xiàn)代化背景下事業(yè)單位推進預算管理改革進程的重要工具之一，也是進一步整合預算管理流程、提升單位預算管理實效性與精準性、確保預算管理最終效果的手段之一。文章對事業(yè)單位的預算管理一體化平臺實踐進行研究，目的是根據(jù)事業(yè)單位的情況，開發(fā)出框架合理、功能豐富、有助于落實預算管理的平臺，為之后事業(yè)單位開展一體化預算管理提供技術支持。文章簡要闡述了事業(yè)單位預算管理一體化平臺建設與運行現(xiàn)狀，分析了基于事業(yè)單位預算管理一體化平臺現(xiàn)狀優(yōu)化思路，之后對事業(yè)單位預算管理一體化平臺實踐落實方法進行深入探究。

關鍵詞：事業(yè)單位；預算管理；一體化平臺；實踐

近些年，我國政府部門引領行政事業(yè)單位、企業(yè)推行預算管理改革，逐漸形成豐富的管理制度與條例，但是仍然沒有形成一套完整的、統(tǒng)一的、貫穿預算管理全流程的預算管理一體化規(guī)范，各預算管理信息系統(tǒng)較為分散，聯(lián)動性不足，難以真正實現(xiàn)資源共享、信息互補，影響最終的預算管理成果?；诖?，事業(yè)單位立足自身實際情況，積極開展預算管理一體化平臺的建設，致力于解決當前存在的各預算管理系統(tǒng)分散的問題。在一體化平臺的建設與開發(fā)中，應當立足預算管理的整體角度，既要形成科學合理的平臺框架與完善的功能，也需要基于平臺梳理預算管理各項措施，促使預算、資金、核算等環(huán)節(jié)互相配合，提升預算管理的整體效能。

一、事業(yè)單位預算管理一體化平臺建設與運行現(xiàn)狀

某市區(qū)Z投資代建單位（以下以“事業(yè)單位”代稱），屬于事業(yè)單位，與政府采購平臺相對接，具有投資建設全過程的產業(yè)咨詢鏈，具備投資、建設綜合服務能力。根據(jù)事業(yè)單位經營管理體系，其業(yè)務模塊分別為：咨詢服務、招標代理、政府采購、新興咨詢服務、生態(tài)環(huán)境服務、工程管理服務等，單位內分設多模塊業(yè)務部門，為政府單位、社會企業(yè)、各類投資對象等提供多元化的服務。

根據(jù)本事業(yè)單位當前預算管理一體化平臺的建設與運行情況，發(fā)現(xiàn)：平臺能夠一定程度上輔助單位工作人員開展預算管理工作、提升管理效率，但是日常平臺使用與預算管理工作中仍然存在問題，具體如下。

第一，事業(yè)單位人員對預算管理一體化的重視不足。預算管理一體化是單位整合財務有關系統(tǒng)之后形成的、覆蓋平臺的預算管理模式。預算管理一體化，包括預算計劃編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算績效考核，這些工作環(huán)節(jié)層層遞進，促使單位的數(shù)據(jù)共享交互，既可以讓每個環(huán)節(jié)獲取的數(shù)據(jù)更加真實可靠，也可以提升預算管理的整體效率。但是在實際過程中，事業(yè)單位內很多人員對一體化模式的重視程度不足，部分人員不愿意接受“新鮮事物”，導致一體化平臺的利用率較低、利用程度不足，影響著事業(yè)單位預算管理一體化的落實與推進。

第二，預算管理一體化平臺的運行存在問題。根據(jù)事業(yè)單位預算管理一體化平臺在試運行期間的情況，可以看出，很多實際工作均未能夠考慮周全，比如：工作人員在工資系統(tǒng)內錄入的數(shù)據(jù)無法與一體化平臺系統(tǒng)數(shù)據(jù)相對接，需要重復錄入，存在數(shù)據(jù)計算錯誤、數(shù)據(jù)記錄錯誤等，容易造成計算數(shù)據(jù)的錯誤。再比如：預算計劃編制、分析與執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理不到位，由于平臺影響無法編制單位內單個項目的預算編制目標，無法編制有關信息，給之后基層財務工作造成較大的困擾。同時，在會計制度改革的背景下，事業(yè)單位采取權責發(fā)生制度、收入實現(xiàn)制度的雙分錄模式，這也會對財務人員造成挑戰(zhàn)，同時平臺內財務系統(tǒng)的會計分錄較為滯后無法適應當前的分錄模式，需要經過財務工作人員細致審核才可以使用，也容易產生誤差。

第三，預算管理一體化平臺與有關業(yè)務系統(tǒng)之間還沒有完全有效融合。隨著互聯(lián)網技術、大數(shù)據(jù)技術的應用，事業(yè)單位工作人員積極學習新的知識與工作模式，對摒棄原本的預算管理系統(tǒng)志在必行。但是，“一刀切”的方式會給預算編審造成較大的影響，短時間內預算管理一體化平臺不能夠完全與原本的預算編制系統(tǒng)、預算審核系統(tǒng)、預算數(shù)據(jù)庫進行對接，而是需要重新搭建新的系統(tǒng)與模塊。這種情況導致部分工作人員難以獲取原本的數(shù)據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對預算考核、預算執(zhí)行造成長遠的影響。一體化平臺與政府采購系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)有效融合，政府采購云平臺是我國事業(yè)單位經營管理的有效工具之一，但是在建設一體化平臺時部分事業(yè)單位在平臺內又搭建了一套采購報表系統(tǒng)，導致政府采購云平臺與一體化平臺內的報表系統(tǒng)相重復，給工作人員增加更多的工作量，也很容易在數(shù)據(jù)搬運的過程中產生數(shù)據(jù)信息遺失、數(shù)據(jù)信息紕漏等問題，降低工作效率，影響一體化平臺的完善與運行。

二、基于事業(yè)單位預算管理一體化平臺現(xiàn)狀優(yōu)化思路

根據(jù)上述分析的現(xiàn)狀可以看出，當前事業(yè)單位的預算管理一體化平臺實踐存在平臺建設問題、平臺的預算管理工作實施問題。要想有效解決這些問題，真正發(fā)揮一體化平臺的價值，實現(xiàn)單位內預算管理的一體化模式落實，就應當先形成清晰明確的目標，之后加強技術應用、關注單位預算管理數(shù)據(jù)信息的整合，這樣才能夠有效優(yōu)化預算管理一體化平臺。

（一）調整目標

近些年，我國政府開展了一系列公共財政改革，提出各項預算編制、執(zhí)行管理的有關政策，對事業(yè)單位及有關部門的預算管理權力結構做出調整，通過程序控制、責任控制等手段，進一步明確了核心預算環(huán)節(jié)中各部門、崗位人員的管理要求，逐漸形成了預算、監(jiān)審等有關部門圍繞預算管理核心環(huán)節(jié)開展的權責分配的管理活動模式，形成了鮮明的一體化發(fā)展趨勢。

在一體化改革之前，事業(yè)單位內預算管理的各個環(huán)節(jié)是割裂開來的，預算、核算、資金管理等環(huán)節(jié)之間存在明確的“斷鏈”，促使單位內各部門之間的信息流通不足，各部門要想獲取非本部門工作范圍內的數(shù)據(jù)信息難度極高，且不同部門之間的技術標準不一也會影響信息整合效果。這種以責任遵循為目標的預算管理模式在實施中產生了很多問題，比如：事業(yè)單位內各部門之間信息傳遞不暢通、各部門開展業(yè)務必須手工錄入前端信息、預算監(jiān)審工作無法獲取全過程的預算信息等。

基于此種情況，要想確保預算管理一體化平臺的建設與實踐運行效果，就應當先調整事業(yè)單位內的預算管理工作模式，以一體化為目標，根據(jù)目標導向明確事業(yè)單位內預算管理信息整合要求、提出預算管理工作流程協(xié)調的方法等。遵循一體化目標，事業(yè)單位應當創(chuàng)新預算管理理念，創(chuàng)新方法核算預算指標全周期過程，獲取更準確、全面的指標狀態(tài)，及時了解變動信息；還應當考慮一體化平臺內預算管理工作的聯(lián)動性，設計可以連接預算編制與預算執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)的指標，進一步加強對預算信息、預算指標信息的控制。只有形成清晰明確的一體化預算管理目標，以目標為驅動調整預算管理的流程與環(huán)節(jié)，加強預算管理全過程的連貫性與銜接性，才能夠在構建一體化平臺之后更有序、高效地運行平臺，實現(xiàn)預算管理優(yōu)化目的。

（二）技術驅動

先進技術是構建預算管理一體化平臺的基礎，也是實現(xiàn)平臺內各項功能的關鍵。我國政府提出的“金財工程”是推進預算管理現(xiàn)代化建設的措施，其中包括財政業(yè)務應用系統(tǒng)、信息網絡服務系統(tǒng)，財政業(yè)務應用系統(tǒng)包括預算管理、現(xiàn)金管理、工資發(fā)放、政府采購、固定資產、收入系統(tǒng)、財政分析等，這些系統(tǒng)的模塊支撐著事業(yè)單位集中收付、預算編制、經濟預測分析等工作，以統(tǒng)一的規(guī)范標準與外部接口連接，實現(xiàn)系統(tǒng)之間、模塊之間的信息流通，有效保證預算管理業(yè)務安全與穩(wěn)定。但是一直以來事業(yè)單位內信息技術應用水平不足，由于缺乏充足有效的技術支持，“金財工程”的設想與目標均沒有達到預期效果，在實際實施的過程中還是存在缺乏統(tǒng)一調度、建設水平不一、軟件系統(tǒng)功能不完善等問題。

因此，在預算管理一體化平臺的實踐中，應當積極汲取“金財工程”落實中的教訓，適當借鑒以往經驗，引入更多、更先進的技術，包括：大數(shù)據(jù)技術、數(shù)據(jù)分析與可視化、數(shù)據(jù)共享、5G技術、人工智能技術等。依托先進技術整合事業(yè)單位內的預算管理信息系統(tǒng)，搭建一體化平臺，在平臺內調整預算管理框架，形成分散化操作、統(tǒng)一化管理的平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通、流程可控。在平臺中，應當確?；A信息、單位項目信息、預算信息、執(zhí)行信息、核算信息、評估信息等多種信息之間的交互傳遞，讓各信息模塊之間互相流動、互為影響，形成閉環(huán)式的現(xiàn)代化預算管理一體化機制。

（三）信息實現(xiàn)

預算管理一體化平臺的最突出的特點就是事業(yè)單位內部預算信息數(shù)據(jù)的“大集合”，就是將事業(yè)單位運行過程中的各項資產信息、債務信息、預算編制數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)信息等一一整合起來，形成可以全面反映單位經營管理情況、經濟活動風險的信息呈現(xiàn)形式，并且將其作為進一步開展預算管理的依據(jù)，實現(xiàn)閉環(huán)循環(huán)。一體化平臺建設與實踐的意義在于，能夠統(tǒng)一單位內各部門的業(yè)務信息標準，讓各部門擁有互相交互數(shù)據(jù)信息的渠道，可以通過全面了解單位的資產、項目、資金管理等情況，作出相應的風險控制，加強對預算的執(zhí)行與控制，從而有效解決原有的預算管理一體化問題，實現(xiàn)事業(yè)單位預算管理模式與一體化平臺的有機融合。

三、事業(yè)單位預算管理一體化平臺實踐落實方法

（一）單位概況

事業(yè)單位以“做強核心業(yè)務，打造強勢品牌”為理念，搭建多重點業(yè)務相協(xié)調的內部組織結構，并且為了提升單位的經營發(fā)展高效性，積極主動跟隨政府號召，在內部開展財務改革，致力于構建一體化、高效化、現(xiàn)代化的預算管理模式，以精準預算加強控制、以預算執(zhí)行落實目標、以數(shù)據(jù)交互共享提升預算實效性。

（二）平臺目標

根據(jù)事業(yè)單位實際情況，按照上述提出的優(yōu)化思路，提出平臺建設目標：（1）形成復合型的管理體系。構建一體化平臺應當利用平臺優(yōu)勢將事業(yè)單位的各個業(yè)務流程串聯(lián)起來，同時加強線上平臺與線下預算管理工作的融合，優(yōu)化預算管理業(yè)務流程，形成以平臺為核心，以其他管理系統(tǒng)為輔助的復合型預算管理體系。（2）預算管理一體化與智能平臺相融合。事業(yè)單位的業(yè)務數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)是極為寶貴的財務數(shù)據(jù)，應當加強各業(yè)務、預算數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，構建完整的預算管理體系，搭建平臺預算管理框架，將數(shù)據(jù)采集與分析、數(shù)據(jù)整合、預算編制、預算執(zhí)行與反饋、預算與核算交互等集中于平臺上，利用平臺功能為企業(yè)提供智能化分析與決策服務。

（三）優(yōu)化平臺框架

本次研究中，事業(yè)單位屬于建筑領域的咨詢服務單位，因此事業(yè)單位預算管理一體化平臺的實踐應當是對現(xiàn)有單位內部系統(tǒng)進行整合，梳理單位業(yè)務流程，重構單位內部財務職能，并且將預算管理一體化平臺與財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、咨詢業(yè)務系統(tǒng)、招標系統(tǒng)、HR系統(tǒng)等集成化處理，促使這些輔助系統(tǒng)均可以作為一體化平臺數(shù)據(jù)的供給源泉，形成清晰平臺框架（如圖1），為一體化平臺內開展一體化預算管理工作提供支持。

（四）基于平臺框架優(yōu)化預算管理一體化流程

1. 調整預算管理細節(jié)

（1）明確單位關鍵業(yè)務需求，生成實現(xiàn)方案

根據(jù)本事業(yè)單位的業(yè)務范圍與核心業(yè)務板塊，單位應當對各項業(yè)務產生的費用進行預算編報。單位內本職部門目前采用過EXCEL表進行管理費用預算編報，對難校驗的勾稽關系、匯總麻煩的數(shù)據(jù)等，應當明確需求，并且生成相應的解決方案。

一方面，在單位內，根據(jù)當前的費用預算表樣本，利用平臺內的預算系統(tǒng)功能，全方面抽取預算維度，為之后的預算匯總提供支持；同時需要為預算組織期間的預算表提供指標，比如：管理費用、預算達成率等，增加合計預算指標，保留預算表內費用項目標準的唯一性，這樣可以有效簡化匯總過程，實現(xiàn)同一個費用項目之下合計指標的匯總。

另一方面，應當制定標準化的預算系統(tǒng)平臺計算公式、校驗審核公式。并且在第二年以財務數(shù)據(jù)的方式提取預算表中的“上年數(shù)”，以此作為數(shù)據(jù)支持輔助預算控制。一旦出現(xiàn)某部門、工作小組超前預支的情況，則平臺會發(fā)出警告標志，此時該部門、小組工作人員可以利用預算編制審批確認預算費用是否有效；之后利用平臺內的預警控制模塊，根據(jù)本小組業(yè)務推進需要，對不同的業(yè)務、項目推進進程進行費用控制系數(shù)的設置，均衡調配本小組預算費用，在滿足各類費用支出需求的基礎上加強預算執(zhí)行控制。針對預算費用超支，可以在平臺內編制“預算調整單”，利用平臺的數(shù)據(jù)分析與可視化功能，結合本小組的業(yè)務績效考核、薪酬管理方法等進行協(xié)調，加強對本小組業(yè)務成本控制，確保預算控制結果符合預設目標。

（2）科學規(guī)劃預算框架，聯(lián)動預算管理—組織—集成

事業(yè)單位想要建設的是覆蓋各業(yè)務板塊、全流程范圍的預算管理一體化平臺，基于這一目標，應當加強單位內預算實施的規(guī)劃：第一，滿足多預算、集中化的需求。集成化管理是本事業(yè)單位加強多板塊業(yè)務控制的有效手段，通過集成化的管理，可以同時對各板塊業(yè)務進行規(guī)劃、內容制定、制度落實、流程優(yōu)化、數(shù)據(jù)分析等，實現(xiàn)多板塊業(yè)務的協(xié)同化、標準化預算管理，這樣不僅可以加強各業(yè)務之間的配合能力，有效控制各項業(yè)務的預算，也可以提升單位預算管理的系統(tǒng)化水平。第二，強調預算執(zhí)行的一體化管理。一體化平臺作為全面預算管理工具，應當追求“橫向協(xié)同、縱向貫通”，其不僅是一個單獨的系統(tǒng)，更要按照框架結構與其他輔助系統(tǒng)進行聯(lián)合，這樣才能夠充分發(fā)揮一體化平臺的作用。

預算組織是預算管理一體化的主要環(huán)節(jié)之一，也是預算編制的主體。如何設置預算組織，建議從兩方面入手。一方面，考慮預算填報需求，另一方面，考慮預算的匯總與合并需求。本事業(yè)單位預算填報的最末級組織是業(yè)務小組，因此，設置預算組織既要體現(xiàn)單位的法人層級、部門層級，也要體現(xiàn)負責人層級。同樣，預算匯總應當分別設置法人、業(yè)務板塊、單個業(yè)務項目三個口徑，以便于利用平臺功能處理預算合并問題。

2. 加強資金管理與預算管理聯(lián)動

根據(jù)事業(yè)單位主要經營范圍與業(yè)務板塊，在預算管理一體化平臺中，應當進一步加強資金管理模塊的優(yōu)化，形成與預算管理相聯(lián)動的資金管理模塊，提出明確的資金管理業(yè)務內容（如表1）。

預算管理一體化平臺中，應當根據(jù)事業(yè)單位內未建立資金中心、下屬單位賬戶自行管理的實際情況，提出“從運營管理層面入手監(jiān)控業(yè)務”的思路，在維持當前資金運作模式不變的基礎上，搭建銀行直連平臺，直接對接銀行機構，從銀行內獲取單位的賬戶資金運營狀態(tài)，有效監(jiān)督單位資金運營狀態(tài)的各方面細節(jié)。同時，在平臺內，還應當設置資金計劃、資金歸集等不同的功能模塊，以此滿足事業(yè)單位以資金管理落實預算執(zhí)行要求的需要。為了更好地適應事業(yè)單位的經營發(fā)展需求，可以在平臺內設置ERP系統(tǒng)、電子銀行系統(tǒng)對接的接口，促使單位內部管理與銀行結賬有效銜接，精準預測單位的資金流動情況；還可以在一體化平臺內的資金管理模塊設置資金機構的基礎信息，包括：賬戶限額、資金參數(shù)、歸集比例、結算代理字符對應賬戶等；還應當優(yōu)化設計資金結算與存款業(yè)務的操作信息實時反饋機制，以便于單位內工作人員隨時查詢銀行回單與賬戶余額，通過資金管理輔助加強預算一體化管理，以資金管理數(shù)據(jù)加強對預算管理的監(jiān)控，進一步加強資金管理與預算管理的銜接與配合，促使單位內的預算管理形成更完善、細致的循環(huán)狀態(tài)。

完成平臺建設、逐漸豐富功能之后，應當先后開展兩輪試運行工作，第一輪可以進行單位內部預算管理，第二輪可以選擇3～4個具有代表性的業(yè)務進行處理，從而評估本次搭建的一體化平臺是否具備預期實踐價值，為進一步推進事業(yè)單位預算管理一體化發(fā)展提供支持。

四、結語

綜上所述，預算管理一體化平臺實踐應當是基于科學的平臺框架與完善的預算管理工作流程基礎上的。根據(jù)本次研究的內容可知，當前事業(yè)單位預算管理一體化平臺的建設仍然存在一些問題，主要集中在預算管理一體化流程本身、平臺功能等方面。因此，在今后的研究與探索中，應當更多地考慮一體化平臺實踐的需求，根據(jù)事業(yè)單位的實際需求把握探索角度，合理開發(fā)平臺框架與模式，結合單位實際情況整合預算管理工作流程，協(xié)調核算、預算與資金管理之間的配合關系，從而形成一體化的預算管理工作模式，實現(xiàn)工作模式與平臺運行的有效配合，為事業(yè)單位預算管理的高效推進提供保障。

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（作者單位：海陽市財政局）