殷強 張果 薛桂芝

摘 要：本研究從稅收管理課程教學(xué)內(nèi)容與特點入手，針對稅收管理課程教學(xué)范式改革過程中存在的課程內(nèi)容與征管實務(wù)沒有實現(xiàn)同步、課程體系建設(shè)有待進一步提升、學(xué)生主動意識培養(yǎng)有待進一步加強等問題，提出明確課程目標、實現(xiàn)課程理論與實務(wù)相融合，不斷優(yōu)化課程體系、體現(xiàn)教學(xué)研究的創(chuàng)新性，不斷豐富課程設(shè)計、提升學(xué)生主動性等改革措施。

關(guān)鍵詞：政產(chǎn)學(xué)研用；一流本科；稅收管理

基金項目：河南省高等教育教學(xué)改革研究與實踐項目“基于政產(chǎn)學(xué)研用的稅收學(xué)一流專業(yè)建設(shè)模式研究”（編號：2021SJGLX425）；河南財經(jīng)政法大學(xué)2022年度校級本科教學(xué)工程專題項目“稅收管理課程教學(xué)范式改革與實踐研究”

作者簡介：殷強（1972— ），男，河南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院教授，研究方向為財政分權(quán)；張果（1985— ），女，河南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院講師，研究方向為稅收管理；薛桂芝（1982— ），女，河南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院副教授，研究方向為稅制改革與經(jīng)濟效率評價。

實施政產(chǎn)學(xué)研用協(xié)同育人機制是不斷提升人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要路徑。在政產(chǎn)學(xué)研用的理念下，將生產(chǎn)、教學(xué)、科學(xué)研究與實踐應(yīng)用結(jié)合起來，面向市場搭建多元化人才培養(yǎng)平臺，能夠整合社會優(yōu)勢資源，為學(xué)生提供更多維度、更高層次的教育指導(dǎo)。課程教學(xué)是政產(chǎn)學(xué)研用的重要一環(huán)，不斷探索課程教學(xué)范式改革模式與方法，是建設(shè)一流本科教育體系，持續(xù)深化教育教學(xué)改革，不斷提高辦學(xué)質(zhì)量和人才培養(yǎng)水平的重要保障。稅收管理課程教學(xué)范式改革研究與實踐，是基于現(xiàn)有的教學(xué)資源和信息技術(shù)手段，融合課程教學(xué)和實踐需求而提出來的研究項目。作為一門實務(wù)性較強的課程，稅收管理課程涵蓋范圍廣，兼顧專業(yè)理論性與實務(wù)操作性，與稅務(wù)機關(guān)正在推行的“智慧稅務(wù)”建設(shè)一脈相承，進行課程建設(shè)具有重要的實踐意義。

一、稅收管理課程教學(xué)內(nèi)容與特點

稅收管理課程融合了財政學(xué)、稅收學(xué)、會計學(xué)、法學(xué)以及管理學(xué)相關(guān)內(nèi)容，教學(xué)內(nèi)容既立足管理現(xiàn)實，又體現(xiàn)了管理前沿，為財稅專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)與實踐提供有價值的知識與專業(yè)技能。課程主要包括稅收管理的基本理論、稅收基礎(chǔ)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政救濟、涉稅專業(yè)服務(wù)、稅收文化等內(nèi)容，體現(xiàn)了以下兩個特點。

一是實踐性強。稅收管理課程學(xué)習(xí)目標是引導(dǎo)學(xué)生以納稅人視角，關(guān)注稅款征繳過程中的涉稅流程，包括稅務(wù)登記、納稅申報、行使權(quán)利與義務(wù)等實務(wù)操作內(nèi)容，使學(xué)生能夠全面認識我國的稅收征管體制與具體業(yè)務(wù)辦理程序。從稅收征管實踐上看，我國的稅收管理集法定性和變革性于一體，一方面以國家法律確定和規(guī)范稅收征管行為，實現(xiàn)依法征稅、依法納稅；另一方面，隨著現(xiàn)實環(huán)境和技術(shù)手段的變化與更新，稅收征管流程不斷優(yōu)化，征管效率不斷提升。因此，課程教學(xué)要實現(xiàn)制度確定性和實踐變革性相融合，既要引導(dǎo)學(xué)生認知管理過程的法律規(guī)范性，又要使其明了各項業(yè)務(wù)的實務(wù)操作性。

二是案例引導(dǎo)性強。稅收管理課程具備大量的實際案例，通過分類整理，能夠很好地銜接相關(guān)課程章節(jié)，內(nèi)容無論是用于課堂教學(xué)還是學(xué)生自我實踐都能夠滿足各項需求。案例教學(xué)，一方面可以拓寬學(xué)生專業(yè)視野，提升其對稅收征管的認知水平；另一方面可以促使學(xué)生將所學(xué)知識同現(xiàn)實案例結(jié)合起來，提升其分析問題、解決問題的能力，通過案例啟發(fā)鞏固知識點學(xué)習(xí)。

二、稅收管理課程教學(xué)范式改革過程中的不足

第一，課程內(nèi)容與征管實務(wù)沒有實現(xiàn)同步。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，我國的稅收管理制度不斷優(yōu)化，如稅務(wù)機關(guān)在推動稅收征管和服務(wù)不斷提質(zhì)增效的過程中，以數(shù)字化推動稅收征管方式創(chuàng)新、流程優(yōu)化，實現(xiàn)了從稅務(wù)人上門“收稅”到納稅人網(wǎng)上“報稅”的征管方式改變，經(jīng)歷了“經(jīng)驗管稅”和“以票管稅”兩個時期后，正在向“以數(shù)治稅”邁進。然而，這些征管實務(wù)并沒有在現(xiàn)有的課程內(nèi)容中體現(xiàn)出來，導(dǎo)致課程教學(xué)與征管實務(wù)相脫節(jié)。

第二，課程體系建設(shè)有待進一步提升。從教材上看，由于教材內(nèi)容的滯后，學(xué)生對于我國稅收征管現(xiàn)狀的理解存在偏差，未能及時洞察最新政策變化。從教學(xué)手段上看，教師作為知識的灌輸者，采用“滿堂灌”的教學(xué)形式，語言描述無法實現(xiàn)課程的實操效果，不適合實務(wù)性強的課程教學(xué)。從師資能力上看，由于大多數(shù)任課教師缺乏實際操作經(jīng)驗，雖然對稅收管理的制度性、法律性能夠準確把握，但對稅收征管實踐講解具有一定的局限性，課程講授難以達到精準全面。

第三，學(xué)生主動意識培養(yǎng)有待進一步加強。稅收管理課程的培養(yǎng)目標是使學(xué)生掌握稅收管理的制度設(shè)計本質(zhì)，熟悉稅收法定程序，理解并能夠解決稅收管理過程中遇到的新問題。但長期以來，課程教學(xué)只側(cè)重于課堂理論教學(xué)，沒有重視并培養(yǎng)學(xué)生感知稅收格局變化的能力，缺乏有效引導(dǎo)學(xué)生積極思考專業(yè)問題的實際內(nèi)容，導(dǎo)致學(xué)生的主動性差、專業(yè)應(yīng)用能力不足，難以實現(xiàn)學(xué)習(xí)內(nèi)容活學(xué)活用的目標。

三、優(yōu)化稅收管理課程教學(xué)范式改革的措施

第一，明確課程目標，實現(xiàn)課程理論與實務(wù)相融合。徹底改變“主動講與被動學(xué)”的傳統(tǒng)教學(xué)法，以現(xiàn)代教育理論為指導(dǎo)，以經(jīng)典案例為參照，構(gòu)建稅收管理課程多元化教學(xué)模式，即以稅收管理課程內(nèi)容整合和優(yōu)化為基礎(chǔ)，以能力培養(yǎng)為核心，以多元化教學(xué)方式為手段，依托強大的教學(xué)資源平臺和稅收實務(wù)部門平臺，為學(xué)生提供從課堂到課下、從學(xué)校到社會的全方位的學(xué)習(xí)系統(tǒng)，全面顛覆“學(xué)生在課堂上學(xué)，教師只能在課堂上教”的傳統(tǒng)模式。同時，引導(dǎo)學(xué)生邊學(xué)習(xí)理論邊實踐應(yīng)用，徹底擺脫理論脫離實踐、學(xué)與用“兩張皮”的尷尬境地，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)認知素養(yǎng)，提高學(xué)生從理論學(xué)習(xí)到解決實際問題的邏輯思維能力，最終提升稅收管理課程的教學(xué)質(zhì)量。具體來說，首先通過課堂系統(tǒng)闡述稅收管理理論知識，要求學(xué)生全面了解稅收管理程序及法律制度；其次在實現(xiàn)掌握基礎(chǔ)知識目標的基礎(chǔ)上，進一步拓寬學(xué)生認識稅收管理問題的視野，加強實踐問題學(xué)習(xí)，完善專業(yè)知識結(jié)構(gòu)；最后通過案例教學(xué)和校外專業(yè)實訓(xùn)實踐，有效提高學(xué)生理論聯(lián)系實際的能力。

第二，不斷優(yōu)化課程體系，體現(xiàn)教學(xué)研究的創(chuàng)新性。一是改變教材內(nèi)容滯后于稅收征管現(xiàn)狀的局面，及時更新教材內(nèi)容，使課程教學(xué)內(nèi)容適應(yīng)國際國內(nèi)稅收征管形勢變化，體現(xiàn)出專業(yè)認知的前瞻性和教學(xué)研究的創(chuàng)新性，使學(xué)生及時了解到前沿政策和最新制度。二是教學(xué)手段靈活多樣，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性。克服當前課堂教學(xué)“滿堂灌”的單一教學(xué)形式，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動性，實現(xiàn)教師和學(xué)生的良好互動。課堂上采用案例引導(dǎo)、媒體發(fā)布、專家解讀等多種形式有層次地講解課程內(nèi)容，打牢學(xué)生稅收管理理論基礎(chǔ)并提高其專業(yè)認知能力。三是提升教師隊伍實踐教學(xué)素養(yǎng)。充分利用校外資源，合理處理好稅收管理課堂教學(xué)與實驗案例教學(xué)之間的關(guān)系，提升授課教師專業(yè)教學(xué)能力與實務(wù)素質(zhì)，鼓勵專職教師“走出去”，同時將稅務(wù)實務(wù)工作人員“請進來”，推動雙方進行交流，以提高教師隊伍的實踐教學(xué)能力。

第三，不斷豐富課程設(shè)計，提升學(xué)生主動性。首先，采用多元化教學(xué)模式優(yōu)化稅收管理課程教學(xué)。在教學(xué)過程中，以教師為主導(dǎo)、學(xué)生為主體，開展討論式教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、案例式教學(xué)等，使用多媒體信息技術(shù)等，充分發(fā)揮現(xiàn)代教育的功能優(yōu)勢，突出信息化、交互式、體驗式的教學(xué)特點，同時在多元化、立體化、全方位的教學(xué)目標設(shè)計下，確定教學(xué)方向，整合和優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，實現(xiàn)信息化教學(xué)。其次，結(jié)合教學(xué)中存在的問題，摒棄“滿堂灌”“填鴨式”“重知識、輕能力”等傳統(tǒng)的教學(xué)方式，形成“拓展知識面、提高應(yīng)用能力”的教學(xué)理念，強調(diào)學(xué)生理論性和實踐性的培養(yǎng)，充分發(fā)揮學(xué)生對課程學(xué)習(xí)的主觀能動性。根據(jù)教學(xué)目標、教材內(nèi)容、學(xué)生特點，綜合選擇運用講授法、案例法、討論法、實踐教學(xué)等多種教學(xué)方法，注重啟發(fā)學(xué)生主動思考，變信息傳遞為雙向交流，變學(xué)生被動接受為主動學(xué)習(xí)，使學(xué)生在系統(tǒng)學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論的同時，盡可能多地接觸社會、接觸實際，在實踐中檢驗已學(xué)過的理論知識，做到學(xué)以致用。最后，建設(shè)多元化、立體化的教學(xué)資源平臺，并及時更新教學(xué)內(nèi)容。在教學(xué)內(nèi)容上，圍繞稅收管理程序，結(jié)合實際工作經(jīng)驗，進一步拓寬學(xué)生學(xué)習(xí)視野，提高其分析問題和解決問題的能力。結(jié)合名家觀點，以專題形式分模塊拓展、優(yōu)化稅收管理課程內(nèi)容，增強知識的全面性。同時，建設(shè)課程教學(xué)資源共享平臺，不斷完善教學(xué)大綱、教案、教學(xué)課件、教學(xué)案例庫等，將這些教學(xué)資源相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)建多元化、立體化的教學(xué)資源平臺，不斷豐富教學(xué)信息。

教學(xué)范式改革是集教學(xué)研究與教學(xué)實踐為一體的制度改革，稅收管理課程兼具教學(xué)性和實踐性，是踐行政產(chǎn)學(xué)研用理念的重要實踐。今后，課題組將繼續(xù)探索本科教學(xué)范式改革的路徑，為進一步踐行政產(chǎn)學(xué)研用理念、提升課程教學(xué)質(zhì)量提供有益的實踐經(jīng)驗。

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責編：初 心