［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.003

［摘 要］中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)生態(tài)的關(guān)鍵構(gòu)成，是就業(yè)機(jī)會的創(chuàng)造者、創(chuàng)新的推動者及經(jīng)濟(jì)活力的重要來源。財務(wù)會計管理在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。中小企業(yè)財務(wù)會計管理是指對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃、組織、監(jiān)督和控制的管理過程，涵蓋了財務(wù)記錄、報告、預(yù)測、分析和決策等多個方面，旨在確保企業(yè)財務(wù)的準(zhǔn)確性、透明度和合規(guī)性。文章重點(diǎn)探討中小企業(yè)財務(wù)會計管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和影響，以期為相關(guān)從業(yè)者提供一定的參考和啟示。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；財務(wù)會計管理；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

［中圖分類號］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在當(dāng)今全球化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的“活力細(xì)胞”，在推動經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)科技創(chuàng)新及提高社會就業(yè)率等方面發(fā)揮著重要的作用。作為中小企業(yè)運(yùn)營的核心環(huán)節(jié)，財務(wù)會計管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著關(guān)鍵的角色，不僅關(guān)乎中小企業(yè)自身的發(fā)展和競爭力，也與整個經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定和發(fā)展密切相關(guān)。因此，深入研究中小企業(yè)財務(wù)會計管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和影響，對于提高財務(wù)管理會計水平和應(yīng)對市場變化的能力、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。

1 企業(yè)財務(wù)管理概述

企業(yè)財務(wù)管理是一個涵蓋企業(yè)財務(wù)決策、財務(wù)分析和財務(wù)控制等多個方面的管理過程，關(guān)乎企業(yè)的資金籌集、使用、回收及盈余分配等問題，其實質(zhì)是在風(fēng)險和收益之間尋求平衡，以作出最優(yōu)的決策。第一，企業(yè)財務(wù)管理涉及資金的籌集，企業(yè)要從不同渠道獲取資金，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，財務(wù)管理人員需要評估不同的籌資方式，選擇最合適的方式來滿足企業(yè)的資金需求，并盡量降低籌資成本。第二，企業(yè)財務(wù)管理包括投資決策，企業(yè)面臨著眾多的投資機(jī)會，財務(wù)管理人員需要評估這些機(jī)會的盈利潛力和風(fēng)險，并選擇最具價值的投資項目，這需要進(jìn)行資本預(yù)算和風(fēng)險評估，以確保企業(yè)在投資決策中能夠獲得較高的回報^［1］。第三，企業(yè)財務(wù)管理還涉及資本結(jié)構(gòu)管理，資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)長期資金來源的組合方式，包括股本和債務(wù)的比例，財務(wù)管理人員需要根據(jù)企業(yè)的特定情況，確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，以平衡股東權(quán)益和債務(wù)償付能力之間的關(guān)系，降低企業(yè)的融資成本和財務(wù)風(fēng)險。第四，企業(yè)財務(wù)管理還包括資金運(yùn)營，涉及企業(yè)日常的資金收付活動，包括資金的調(diào)度、預(yù)測、控制和管理等，財務(wù)管理人員需要確保企業(yè)具有足夠的流動性，合理運(yùn)用資金，提高資金利用效率，并及時控制和管理企業(yè)的現(xiàn)金流。第五，企業(yè)財務(wù)管理需要進(jìn)行風(fēng)險管理，財務(wù)管理人員需要識別、評估和管理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，通過采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理策略，減少風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的不利影響，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。總的來說，企業(yè)財務(wù)管理是為了最大化地發(fā)揮企業(yè)價值并維持其持續(xù)發(fā)展，通過科學(xué)的決策和有效的控制，合理籌集、使用和管理企業(yè)財務(wù)資源。

2 中小企業(yè)財務(wù)會計管理的職能與挑戰(zhàn)

2.1 中小企業(yè)財務(wù)會計管理的職能分析

財務(wù)會計管理人員負(fù)責(zé)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和及時報告，包括編制財務(wù)報表、處理日常會計事務(wù)、跟蹤和記錄資金流動等，有效的財務(wù)記錄和報告有助于管理層了解企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)營績效，從而作出準(zhǔn)確的決策。第一，財務(wù)會計管理人員需要為企業(yè)制訂預(yù)算和預(yù)測，以規(guī)劃和控制財務(wù)活動，包括收入預(yù)測、成本預(yù)測、現(xiàn)金流預(yù)測等。第二，財務(wù)會計管理人員負(fù)責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督其執(zhí)行，以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的內(nèi)部控制問題。第三，財務(wù)會計管理人員需要遵守稅務(wù)法規(guī)，并確保企業(yè)的納稅義務(wù)得到履行，涉及計算和申報企業(yè)所得稅、銷售稅等各類稅種，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)。第四，財務(wù)會計管理需要人員準(zhǔn)備和提交各種外部報告，如年度財務(wù)報告、納稅申報表等，此外還需要與審計師合作，進(jìn)行財務(wù)審計，以驗證企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

2.2 中小企業(yè)財務(wù)會計管理面臨的主要挑戰(zhàn)和問題

第一，中小企業(yè)的財務(wù)團(tuán)隊往往規(guī)模較小，財務(wù)人員的專業(yè)技能和經(jīng)驗較為有限，在處理復(fù)雜的財務(wù)問題時難以準(zhǔn)確、及時地提供高質(zhì)量的財務(wù)信息，使得管理效果不佳。第二，很多中小企業(yè)在內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)上存在問題，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量不高，增加財務(wù)風(fēng)險。第三，部分中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理能力相對較弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、評估和控制手段，對市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險的抵御能力較差，當(dāng)面臨經(jīng)濟(jì)下行、市場環(huán)境變化等情況時，容易陷入財務(wù)困境^［2］。第四，部分中小企業(yè)在融資方面面臨較大困難，由于信用記錄、抵押資產(chǎn)等條件的限制，從傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)獲取貸款的難度較大，同時由于缺乏有效的融資策略和技巧，也難以從資本市場或其他非傳統(tǒng)融資渠道獲取資金。第五，目前仍有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的信息化建設(shè)還處于較低水平，缺乏高效的財務(wù)信息系統(tǒng)，難以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的快速處理和分析，影響企業(yè)的決策效率和質(zhì)量，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

3 中小企業(yè)財務(wù)會計管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

3.1 提供決策支持

第一，中小企業(yè)財務(wù)會計管理通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和解讀，能夠提高管理層深入洞察企業(yè)運(yùn)營情況和趨勢的能力。運(yùn)用財務(wù)比率分析、趨勢分析、成本效益分析等方法，幫助管理層識別出業(yè)務(wù)的強(qiáng)項和瓶頸，評估企業(yè)的競爭力和盈利潛力，為決策提供有價值的信息。第二，中小企業(yè)財務(wù)會計管理在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算編制過程中也發(fā)揮著重要的作用，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測，管理層能制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并制定相應(yīng)的預(yù)算；通過提供企業(yè)資源利用和成本控制的相關(guān)信息，確定可行的戰(zhàn)略方向，為企業(yè)的發(fā)展和成長提供戰(zhàn)略支持。

3.2 優(yōu)化資源配置

第一，資金是企業(yè)運(yùn)營的重要資源之一，財務(wù)會計管理通過對企業(yè)收入和支出的詳細(xì)記錄和分析，使企業(yè)了解其資金使用情況，并據(jù)此制訂合理的資金配置方案。比如，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)報告的信息，決定將多少資金用于生產(chǎn)、研發(fā)、營銷等活動，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。第二，企業(yè)的投資決策會直接影響企業(yè)的資源配置，企業(yè)通過財務(wù)會計管理對投資項目進(jìn)行財務(wù)評估，從而作出更為理性和科學(xué)的投資決策，確保資源被投向最有可能帶來回報的項目。企業(yè)通過財務(wù)會計管理對成本進(jìn)行管理和控制，能夠找出不必要的支出，并將這部分資源用于其他更有價值的活動，進(jìn)而提高盈利水平。企業(yè)內(nèi)部的資源配置也是財務(wù)會計管理的重要職責(zé)之一，通過對各部門的財務(wù)情況進(jìn)行分析，企業(yè)可以了解各部門的經(jīng)濟(jì)效益，據(jù)此調(diào)整內(nèi)部資源的分配，以實現(xiàn)整體效益的最大化。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理對于保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，中小企業(yè)財務(wù)會計管理對于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理起著至關(guān)重要的作用。第一，財務(wù)會計信息為企業(yè)提供了全面、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，這有助于企業(yè)識別潛在的風(fēng)險。比如，通過對財務(wù)報表的分析，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)其可能面臨的流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險等。第二，財務(wù)會計管理還可以幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)評估各種風(fēng)險的可能性和潛在影響，以確定風(fēng)險的重要性和處理的優(yōu)先級^［3］。第三，財務(wù)會計管理通過各種財務(wù)控制手段，如預(yù)算控制、成本控制、內(nèi)部審計等，幫助企業(yè)控制風(fēng)險。比如，通過預(yù)算控制，企業(yè)可以限制不必要的支出，減少財務(wù)風(fēng)險；通過內(nèi)部審計，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)和糾正可能的財務(wù)錯誤或欺詐行為，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第四，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，財務(wù)會計管理也可以為企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對提供支持。比如，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)快速了解風(fēng)險的具體影響以及可能需要的應(yīng)對資源，從而制定有效的應(yīng)對策略。第五，財務(wù)會計還為企業(yè)的風(fēng)險報告提供了基礎(chǔ)，通過定期的財務(wù)報告，企業(yè)可以及時向利益相關(guān)者通報其風(fēng)險狀況，這有助于提高企業(yè)的透明度，增加利益相關(guān)者的信任。

3.4 提升企業(yè)形象和信譽(yù)

企業(yè)形象和信譽(yù)是決定企業(yè)發(fā)展的重要因素，直接影響企業(yè)在市場份額、投資、招聘等各個領(lǐng)域的發(fā)展，財務(wù)會計管理在提升中小企業(yè)形象和信譽(yù)方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用。第一，財務(wù)會計管理可以為公眾提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)情況準(zhǔn)確、全面的信息，增強(qiáng)公眾對企業(yè)的信任度，提升企業(yè)形象和信譽(yù)。第二，財務(wù)會計管理能夠確保企業(yè)遵守各種財務(wù)法規(guī)，避免因違法行為而對企業(yè)的形象和信譽(yù)造成負(fù)面影響。有效的財務(wù)會計管理可以幫助企業(yè)提高其財務(wù)表現(xiàn)，如提高利潤、增加股東回報等，有助于提升企業(yè)的形象和信譽(yù)；準(zhǔn)確、透明的財務(wù)報告能夠為投資者、債權(quán)人、客戶、員工等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，從而建立和維護(hù)他們的信任，這對于企業(yè)形象和信譽(yù)的提升至關(guān)重要。第三，財務(wù)會計管理能夠幫助企業(yè)識別并預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險發(fā)生時使其及時應(yīng)對，減少風(fēng)險對企業(yè)形象和信譽(yù)的負(fù)面影響。

4 中小企業(yè)財務(wù)會計管理對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

4.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平層面

中小企業(yè)數(shù)量眾多，靈活性強(qiáng)，健康發(fā)展的中小企業(yè)可以提供大量的就業(yè)崗位，助力解決就業(yè)問題，同時，中小企業(yè)的發(fā)展還可以推動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長，特別是在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，中小企業(yè)的發(fā)展能夠有效提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力。良好的財務(wù)管理可以為中小企業(yè)的創(chuàng)新活動提供支持，例如，通過財務(wù)預(yù)算和投資決策，企業(yè)可以將更多的資源投入研發(fā)和創(chuàng)新，從而推動技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級。中小企業(yè)通過分散經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，有助于提高經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和韌性，確保企業(yè)能夠在各種不確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存和發(fā)展。

4.2 金融市場層面

企業(yè)財務(wù)信息是投資者和貸款機(jī)構(gòu)評估企業(yè)價值和信用風(fēng)險的重要依據(jù)，準(zhǔn)確、完整、透明的財務(wù)信息可以提高企業(yè)在金融市場上的信任度，吸引投資者的注意，提高融資的成功率。同時，良好的財務(wù)管理也可以幫助企業(yè)提高利潤和回報，進(jìn)一步吸引投資者的關(guān)注。財務(wù)會計管理可以通過規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動、保證財務(wù)合規(guī)、避免財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的信用評級，高信用評級可以降低企業(yè)的融資成本，提高企業(yè)的融資能力。同時，財務(wù)管理還可以通過優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的還款能力，進(jìn)一步提高企業(yè)的融資能力。隨著金融市場的不斷發(fā)展，企業(yè)的融資方式也在不斷創(chuàng)新，良好的財務(wù)會計管理可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)和利用這些新的融資方式，如債權(quán)融資、股權(quán)融資、眾籌融資等，從而提高企業(yè)的融資效率^［4］。

4.3 政府政策與監(jiān)管層面

政府在制定經(jīng)濟(jì)政策，特別是與中小企業(yè)相關(guān)的政策時，需要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息來進(jìn)行決策。比如，政府需要通過企業(yè)的財務(wù)信息來評估企業(yè)的經(jīng)營情況，確定是否需要給予支持、如何支持等。此外，政府還需要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息來預(yù)測未來的經(jīng)濟(jì)趨勢，制定相應(yīng)的政策，因此準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息對于政府制定政策具有重要的參考價值。監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息來進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息來收稅；金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息來評估企業(yè)的信用風(fēng)險，制定相應(yīng)的金融政策。因此，財務(wù)會計管理對于提高監(jiān)管效率、保障經(jīng)濟(jì)的公平性和穩(wěn)定性具有重要的作用。政府在為企業(yè)提供稅務(wù)、金融等服務(wù)時，需要以企業(yè)的財務(wù)信息為基礎(chǔ)，良好的財務(wù)會計管理可以提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，提高政府服務(wù)的效率和效果。企業(yè)的財務(wù)會計信息不僅包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性能，還包括企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，如環(huán)境保護(hù)、社會公益等，這對于企業(yè)履行社會責(zé)任、提高社會的公平和可持續(xù)性具有重要的推動作用。

5 中小企業(yè)財務(wù)會計管理的改進(jìn)與創(chuàng)新

對于中小企業(yè)來說，改進(jìn)和創(chuàng)新財務(wù)會計管理是促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的重要手段。第一，中小企業(yè)需要重視對財務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，通過定期的培訓(xùn)和教育，提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。同時，還應(yīng)注重強(qiáng)化財務(wù)人員的管理意識，使財務(wù)人員深刻認(rèn)識到財務(wù)會計管理對企業(yè)運(yùn)營的重要性，進(jìn)而更好地扮演其在企業(yè)中的角色。第二，中小企業(yè)需要建立和完善財務(wù)會計管理制度，確保財務(wù)活動合規(guī)和有效，包括建立規(guī)范的財務(wù)報告制度、實施有效的財務(wù)預(yù)算和成本控制，以及建立內(nèi)部審計制度等，同時還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止財務(wù)欺詐和濫用。第三，中小企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨各種風(fēng)險，因此需要強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以便在風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)行預(yù)防和控制。第四，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)會計管理的方式也在發(fā)生變化，中小企業(yè)需要利用信息技術(shù)，如云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等來提升財務(wù)會計管理的效率和效果^［5］。比如，企業(yè)可以使用財務(wù)會計管理軟件進(jìn)行財務(wù)報告、預(yù)算編制、成本控制等，以提高工作效率；使用數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行財務(wù)分析，以支持決策。

6 結(jié)語

中小企業(yè)財務(wù)會計管理在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色。首先，良好的財務(wù)會計管理能夠幫助企業(yè)提供有效的決策支持，優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提升企業(yè)形象和信譽(yù)。其次，中小企業(yè)的財務(wù)會計管理也對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、金融市場及政府政策和監(jiān)管產(chǎn)生影響。然而，中小企業(yè)財務(wù)會計管理仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，需要企業(yè)從提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平、完善財務(wù)管理制度、構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、建立多元化融資渠道、推動信息化建設(shè)等多個方面進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。只有這樣，中小企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

［1］姜暉. 中小企業(yè)財務(wù)會計管理存在的問題及對策［J］. 商場現(xiàn)代化，2023（2）：156-158.

［2］劉立霞. 關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)會計管理工作的幾點(diǎn)思考［J］. 財經(jīng)界，2022（1）：100-102.

［3］張月月. 企業(yè)財務(wù)會計管理提質(zhì)增效的路徑［J］. 今日財富（中國知識產(chǎn)權(quán)），2023（1）：101-103.

［4］賈寧. 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下中小企業(yè)融資困境的對策探討［J］. 全國流通經(jīng)濟(jì)，2023（8）：72-75.

［5］梁淑芳. 新經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)財務(wù)會計與管理會計融合發(fā)展研究［J］. 中國管理信息化，2022，25（22）：30-32.

［作者簡介］潘珺，男，重慶人，重慶崇耀科技有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財會。