□ 江蘇徐州 英燕燕

激烈的市場競爭下，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，通過科學(xué)實(shí)施稅收籌劃有效控制成本支出，避免自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，獲得更高的競爭實(shí)力。特別是在新時(shí)期環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，建筑施工企業(yè)應(yīng)站在稅收管理視角，不斷更新自身稅收籌劃意識(shí)與方案，保證稅收籌劃工作的合理性與合規(guī)性，通過稅收籌劃類型的合理建立，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)，使自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力有所提升，不斷向前邁進(jìn)。

一、稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的作用

1.規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，較多建筑施工企業(yè)稅負(fù)較高，這種情況下，影響到了企業(yè)納稅的積極性，一些企業(yè)為降低稅負(fù)，甚至?xí)x擇違反法律法規(guī)的措施，使得企業(yè)存在較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃工作的實(shí)施，能夠在滿足國家政策要求下，通過合理的稅收籌劃方案減少企業(yè)稅負(fù)，并且使企業(yè)形成良好的納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)依法納稅，有效規(guī)避了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，真正落實(shí)我國提出的減稅降負(fù)政策。

2.提升企業(yè)競爭力。建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的一個(gè)主要目的就是減輕稅負(fù)，降低成本。若企業(yè)可以對(duì)稅收政策做到全面了解，同時(shí)合理運(yùn)用，實(shí)施科學(xué)的稅收籌劃，則能夠有效減輕自身稅負(fù)。當(dāng)企業(yè)稅負(fù)降低時(shí)，其成本也會(huì)有所降低，使企業(yè)獲得更高的利潤，提升企業(yè)成本優(yōu)勢(shì)，最終具備較強(qiáng)的市場競爭實(shí)力。尤其是建筑施工企業(yè)，面對(duì)日漸激烈的市場競爭，企業(yè)應(yīng)實(shí)施全方位精細(xì)化管理，而通過稅收籌劃則能有效實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。建筑施工企業(yè)通過依法納稅，能夠結(jié)合自身發(fā)展需求進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的合理制定，從而不斷提升企業(yè)納稅水平，實(shí)現(xiàn)延期繳納或稅款減免。稅務(wù)籌劃工作開展中，不僅可以減少稅務(wù)成本，還能使建筑施工企業(yè)合理運(yùn)用自身資金，有效避免納稅成本與資金周轉(zhuǎn)間的矛盾，找出兩者的平衡點(diǎn)，通過對(duì)資金的合理調(diào)配、使用，實(shí)現(xiàn)資金順利流轉(zhuǎn)，更好地達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的類型及原則

1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的類型。（1）合同稅收籌劃。通常情況下，建筑施工企業(yè)會(huì)選擇合同形式的投標(biāo)承包方式，但在經(jīng)濟(jì)合同中的較多條款均會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)合同進(jìn)行深入分析，選擇合同稅收籌劃的方式開展稅收籌劃工作。經(jīng)濟(jì)合同簽訂過程中，建筑施工企業(yè)需要對(duì)影響稅負(fù)的相關(guān)因素予以重視，全面了解經(jīng)濟(jì)合同中的細(xì)節(jié)，以免因?yàn)楹贤瑪M定失誤出現(xiàn)不合理稅收支出情況。（2）所得稅籌劃。年終匯算與分期預(yù)繳稅收籌劃過程中，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，為實(shí)現(xiàn)稅款及時(shí)入庫與均衡性，通常會(huì)選擇預(yù)繳的方式。我國稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款，不屬于偷稅行為，因此建筑施工企業(yè)前三個(gè)季度，可適當(dāng)減少確認(rèn)收入，以此減輕自身資金壓力，延緩支付所得稅，節(jié)約企業(yè)資金成本。

2.建筑施工企業(yè)稅收籌劃原則。建筑施工企業(yè)管理中，稅收籌劃屬于較為重要的工作內(nèi)容，其中涵蓋分配管理以及資金管理等。稅收籌劃環(huán)節(jié)，主要遵循的原則包括：第一，系統(tǒng)化原則。開展稅收籌劃管理工作時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)關(guān)注整體優(yōu)化原則與財(cái)務(wù)管理間的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)立足整體戰(zhàn)略角度，將稅收籌劃視為各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，通過部門分權(quán)的方式將各部門個(gè)體優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，保證各部門將企業(yè)整體利益作為主要目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。第二，合法性原則。稅收籌劃管理中，應(yīng)遵循合法性原則，對(duì)工作人員行為進(jìn)行規(guī)范，使其具備較強(qiáng)的法律意識(shí)，依法開展各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。第三，節(jié)約原則。稅收籌劃工作中還應(yīng)遵循節(jié)約原則，禁止出現(xiàn)浪費(fèi)情況，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，強(qiáng)化稅收籌劃與企業(yè)其他工作間的聯(lián)系，在最大程度上減少不必要支出，保證各項(xiàng)資金利用合理性，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃高效推進(jìn)。

三、基于稅收管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理力度。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，若想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，管理人員應(yīng)不斷創(chuàng)新自身觀念，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，深入了解稅務(wù)管理工作對(duì)建筑施工企業(yè)的重要價(jià)值。企業(yè)管理人員應(yīng)從思想層面提升對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度，對(duì)稅務(wù)管理與稅收籌劃方式進(jìn)行全面了解，不斷增加理論知識(shí)儲(chǔ)備。并且，稅務(wù)管理工作開展環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利落實(shí)。開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)，納稅人應(yīng)更新自身觀念，積極履行自身業(yè)務(wù)。除此之外，稅務(wù)管理人員需要對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保企業(yè)依法納稅。采購設(shè)備材料以及接受勞務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求獲取增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2.建立合作供應(yīng)名單。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中，進(jìn)項(xiàng)抵扣屬于較為重要的工作環(huán)節(jié)，若企業(yè)未能及時(shí)獲取到增值稅專用發(fā)票，未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)經(jīng)營效益。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)科學(xué)構(gòu)建供應(yīng)商關(guān)系網(wǎng)，組建良好的合作關(guān)系，合理解決進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，從而通過更加靈活的措施開展稅收籌劃工作。建筑施工企業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境下，需要科學(xué)調(diào)整以往的采購供應(yīng)模式，根據(jù)材料商信譽(yù)與自身交易經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)性地選擇合作伙伴，形成長期合作關(guān)系，從而良好應(yīng)對(duì)各種可能會(huì)出現(xiàn)的問題。對(duì)于采購?fù)瓿蓞s沒有獲得發(fā)票的項(xiàng)目，需要及時(shí)獲得專用發(fā)票抵扣應(yīng)納稅額，不過需要注意的是，這種方式應(yīng)用環(huán)節(jié)，應(yīng)保證具備較強(qiáng)的合法性，靈活實(shí)施稅收籌劃，減少稅負(fù)的同時(shí)，降低企業(yè)資金壓力。

3.合理設(shè)置納稅管理崗位。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，雖然近年來建筑施工企業(yè)得以快速發(fā)展，不過其面臨的競爭環(huán)境也逐漸激烈化，建筑施工企業(yè)若想不斷增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，提升經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)將納稅管理作為重點(diǎn)。由于建筑施工項(xiàng)目資金需求量較大，同時(shí)建設(shè)時(shí)間相對(duì)較長，還存在較強(qiáng)的流動(dòng)性，若想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，往往會(huì)出現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營的情況。加上我國在建筑施工方面的稅收政策也處于持續(xù)調(diào)整及優(yōu)化狀態(tài)，具體工作中，各地項(xiàng)目不僅要對(duì)我國稅收統(tǒng)一法律規(guī)定進(jìn)行考慮，還應(yīng)對(duì)針對(duì)地方的相應(yīng)稅收政策加以考慮。為提升稅收籌劃水平，建筑施工企業(yè)需要加大對(duì)納稅管理的重視程度，進(jìn)行納稅管理崗位科學(xué)設(shè)置，并配以專業(yè)納稅人員，通過這樣的方式，保證各項(xiàng)工作高效開展，提升發(fā)票管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)與稅務(wù)登記等工作的有效落實(shí)。并且，建筑施工企業(yè)納稅人員需要對(duì)我國最新稅收政策進(jìn)行及時(shí)了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行稅收籌劃方案的合理制定。此外，處于不同地區(qū)的建筑項(xiàng)目，所在企業(yè)均應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)形成良好溝通，及時(shí)獲取對(duì)自身有力的稅收政策，通過稅收籌劃高效落實(shí)，最大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)納稅支出的同時(shí)，使企業(yè)競爭實(shí)力得到進(jìn)一步提升。

4.提高資金時(shí)間價(jià)值。我國稅收相關(guān)政策中，在建筑行業(yè)稅率、優(yōu)惠條件、申報(bào)操作、抵扣政策等方面均有明確且詳細(xì)的說明。建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)對(duì)這些稅收政策中的規(guī)定進(jìn)行全面了解，從而在這些稅收政策充分利用下，使建筑施工企業(yè)獲得更高的資金時(shí)間價(jià)值，保證建筑施工企業(yè)獲得最大化的資金收益。例如，申報(bào)納稅以及結(jié)算工程款時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)適當(dāng)延緩確認(rèn)時(shí)間，也可以選擇稅前扣除的方式，有效推遲納稅期限，通過這樣的方式，使得建筑施工企業(yè)在推遲時(shí)間內(nèi)使自身現(xiàn)金流明顯增加，有效發(fā)揮出這部分現(xiàn)金流的時(shí)間價(jià)值，增加建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效解決資金周轉(zhuǎn)問題，避免建筑施工企業(yè)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.明確施工合同價(jià)稅條款。分包合同或采購合同簽訂前，建筑施工企業(yè)就應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃，相關(guān)工作人員應(yīng)對(duì)稅收政策內(nèi)涵進(jìn)行全面分析，通過綜合對(duì)比的方式，找出最有利于企業(yè)的政策，達(dá)到有效降低稅負(fù)的目的。并且，相關(guān)稅收籌劃人員應(yīng)根據(jù)具體情況，選擇最適合的合同模板，按照成本費(fèi)用測(cè)算結(jié)果科學(xué)制定方案。此外，合同內(nèi)容制定過程中，需要與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同討論研究，獲得各機(jī)構(gòu)同意后，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。合同簽訂過程中，在合同內(nèi)容上應(yīng)具有甲供、甲控、清包工等內(nèi)容，從而更便于建筑施工企業(yè)進(jìn)行增值稅繳納操作。由于國家會(huì)不斷調(diào)整稅率，且在整體上處于下降趨勢(shì)，所以，確定合同金額使，需要將不含稅作為標(biāo)準(zhǔn)，從而在后期稅率調(diào)整時(shí)，也能確保有效進(jìn)行成本管控。如果合同金額較大，以不含稅金額為標(biāo)準(zhǔn)，還會(huì)使印花稅計(jì)稅基數(shù)有效降低，可進(jìn)一步減少印花稅支出。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往較為了解稅收事項(xiàng)，所以各項(xiàng)合同簽訂過程中，應(yīng)使財(cái)務(wù)人員參與到此項(xiàng)活動(dòng)中，保證稅收籌劃工作的科學(xué)性以及合理性，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

6.升級(jí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)，需要通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)提升稅收籌劃水平，使自身獲得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，獲得較高的社會(huì)效益。具體建設(shè)環(huán)節(jié)，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，科學(xué)制定出財(cái)務(wù)管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理模式進(jìn)行不斷完善，實(shí)現(xiàn)持續(xù)化、常態(tài)化預(yù)算管理，使此項(xiàng)工作融入到整個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)中，同時(shí)與稅收籌劃相配合，達(dá)到工作發(fā)展促進(jìn)的作用。任何建筑施工企業(yè)開展經(jīng)營管理活動(dòng)時(shí)，若管理人員只是選擇單一的管理模式，會(huì)使得財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理及稅收籌劃人員工作過于局限，只顧自身工作，缺乏有效的溝通、交流，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部信息閉塞情況，產(chǎn)生管理漏洞，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重危害。為防止這一問題的出現(xiàn)，建筑施工企業(yè)需要對(duì)自身財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行不斷升級(jí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的網(wǎng)絡(luò)化管理。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)節(jié)，可通過模塊化的方式強(qiáng)化各部門間的聯(lián)系，更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)有機(jī)融合。并在企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理中引入稅收管理工作，實(shí)現(xiàn)一體化發(fā)展。此外，建筑施工企業(yè)需要積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，以數(shù)據(jù)的形式將工程項(xiàng)目運(yùn)行情況顯示出來，使建筑施工企業(yè)管理人員了解項(xiàng)目運(yùn)行的現(xiàn)存問題，并未稅收籌劃工作提供技術(shù)支持，有助于企業(yè)管理人員按照自身實(shí)際科學(xué)決策，促進(jìn)稅收籌劃工作的高效開展。

7.做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作?，F(xiàn)階段，稅收籌劃工作開展過程中，一些建筑施工企業(yè)并未獲得稅負(fù)降低的效果，反而使自身稅負(fù)有所增加。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是未能有效實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。建筑工程施工建設(shè)環(huán)節(jié)，通常需要提前墊付較多資金，同時(shí)，由于一部分資金無法獲得增值稅專用發(fā)票。因此，建筑施工企業(yè)需要對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全面梳理，保證稅收工作良好落實(shí)。選擇勞務(wù)單位時(shí)，由于勞務(wù)單位大多數(shù)均為小規(guī)模納稅人，同時(shí)，國家規(guī)定建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。因此，在合同中應(yīng)明確增值稅專用發(fā)票的開具，通過有效抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，降低稅負(fù)。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展下，其面臨的市場競爭壓力也逐漸增大。復(fù)雜的市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)若想不斷提升自身競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)重點(diǎn)做好稅收籌劃工作，減少自身稅務(wù)成本的同時(shí)，提升自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)稅收籌劃工作開展中，應(yīng)通過加強(qiáng)稅務(wù)管理力度，建立合作供應(yīng)名單，合理設(shè)置納稅管理崗位，提高資金時(shí)間價(jià)值；明確施工合同價(jià)稅條款，升級(jí)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作等方式，推進(jìn)稅收籌劃工作順利落實(shí)。通過以上方式，保證稅收籌劃工作滿足相關(guān)法律法規(guī)要求，在合理、合法手段下，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。